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摘 要：新三板企业最初是为了解决中小企业融资问题、鼓励中小企业发展而建立的。新三板即非上市股份有限转让系统，主要是为了给非上市股份有限公司提供股份转让、并购、融资等相关业务服务。新三板市场的股权交易额及挂牌条件的限制是为了进一步促进企业实现规范化发展，运用更加科学的管理理论及方法指导财务管理工作的开展。目前，新三板挂牌企业存在的主要问题在于企业的治理结构不健全、生产经营不规范、财务风险隐患问题突出等，企业只有有效地解决上述问题，才能更好地实现股权融资，确保其获得足够的生产经营资金，促进企业实现长远发展。
关键词：新三板挂牌;企业;财务管理
一、新三版挂牌企业财务管理存在的问题
（一）内部控制问题
相对于普通中小企业，新三板挂牌企业对财务管理水平要求更高、规范性更强。但目前许多企业领导人员对新三板理解认知程度不足，在一定程度上制约了企业财务管理能力水平的提升。企业领导人员对财务管理的忽视主要体现在以下三个方面。首先是财务岗位与人员设置不科学，不同的企业业务特点决定了在企业管理层级中大多数管理人员都是从业务一线提拔起来的，不具备专业化的管理基础理论知识和技能，主要凭借经验实施企业管理;企业财务人员所占比例较小，裙带关系现象普遍，许多财务岗位存在严重的兼职串岗现象，部分岗位人员的职责存在重叠;企业财务总监等岗位是最了解企业总体财务经营状况的岗位，主要负责对企业财务预算、收支计划、成本计划等进行审核签批，但在部分企业中财务总监并没有参与企业重大经济合同订立，并未充分发挥财务对企业经营决策的支持引导作用，导致企业的业务发展与财务脱节。其次，是对特殊经济事项判断不准确，主要表现在不能准确把握关联方交易，没有制定出明确的关联交易标准以及规范化的决策审批流程，不能保障关联交易的必要性和公允，可能给一些不法分子通过关联交易转移利润、侵占企业资金、损害小股东利益等创造有力条件。最后，财务管理制度不健全，企业的财务内控制度不能对企业的管理层形成良好的行为约束，上级管理层难以形成有效的权力制衡与监管机制;制度体系中没有对投融资、成本利润管理等制定规范化的流程审批标准和资金使用手续，存在严重的内控漏洞;没有细化相关的财务制度条例，缺乏具体化、规范化的工作借鉴依据，导致财务人员在处理财务工作时主观性较强、随意性较大。
（二）会计账务处理问题
一些新三板挂牌企业会计账务处理不规范，不重视会计基础核算，没有严格遵循新会计准则。如随意变更固定资产折旧方法及折旧年限，违反一贯性原则随意变换会计估计以及收入和费用的确认方法;对会计报表中特殊事项的处理不够重视，报表信息不完整、不真实;部分企业还存在内外账问题，由于与其他企业在合作过程中双方均不开发票，导致内账已经收到款项，而外账却无法真实的反映成本费用，经营费用不稳定，导致企业财务数据失真。
（三）忽视纳税信用问题
一些新三板企业缺乏一定的税收筹划意识，导致企业在税务活动中存在违法违规现象，使企业的纳税信用降低。而纳税信用作为企业信用等级的重要体现，是新三板企业后续良性发展的重要环节。企业的纳税信用等级评比主要围绕两个方面展开。一是企业是否在规定时间内缴纳税款，二是企业是否足额缴纳税款，这里的足额不仅包含企业自身需要缴纳的税款，还应包括企业代收或代扣代缴的部分。对许多新三板企业来说，对纳税信用等级的忽视直接影响到企业的投融资活动，而且一般纳税信用較低的企业，其挂牌后的股价和交易也不理想。
（四）盈利规划问题
持续的盈利能力是企业进入资本市场的基本前提，虽然新三板中没有明确规定企业的盈利能力指标，但却十分重视企业盈利的持续性。如果企业没有对未来一段时间内的盈利做出长远的规划，而只追求眼前的短期利益，可能导致企业难以吸引投资者的关注，从而加大了融资难度，错失发展机会。
（五）财务人员综合素质水平问题
从目前的情况来看，大多数新三板企业的财务人员的财务管理工作仍停留在基础的核算阶段，综合素质能力低下，财务管理水平不高。企业对财务人员也缺乏严格要求和全面的测评，导致财务工作差错频出。而且一些财务人员无视职业道德，弄虚作假，严重影响了企业财务管理活动的高效开展。
二、提升新三板挂牌企业财务管理水平的有效策略
（一）健全内部控制体系
新三板作为一种成本的资本运作模式，对中小企业筹融资工作的开展意义重大。在新三板运行过程中，政府要积极发挥引导作用，尽快建立以政府为主导，银行信贷和民间资本为主体的新三板资本市场融资模式。企业领导者要加深对新三板的认知理解，结合新三板对企业财务管理的规范要求建立健全内部控制体系，具体需要从以下三个方面着手。首先，优化组织结构，规范财务工作流程。要加大财务人员在企业管理层中所占的比例，加强对企业管理层人员财务基础知识的培训教育;明确岗位权责，严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设计;规范具体的工作流程，制定严格的流程管理标准以及授权审批责任制度，聘用专职的会计人员，从而保证财务部门及人员的独立性。其次，正确判断和精确计量特殊和重大经济活动，尽量减少和避免不符合规范的关联交易，并且建立大股东资金占用防范机制，定期核查企业资金往来情况，实施严格的责任追究制度，切实保障企业利益不受侵犯。最后，建立完善的财务管理制度体系，促进企业财务管理转型升级。企业要建立以风险为导向、以权责为中心的财务内控管理制度，优化财务内控环境、强化内控监督、加强信息交流、有效控制风险、确保企业财务管理活动高效开展。要建立全面预算管理制度，合理的进行预算编制，扩大预算管控范围，强化内部控制约束。要针对各项经济活动制定标准化财务制度，确保企业财务工作行为有据可依、有规可导。
（二）规范财务基础工作
企业要严格按照相关制度条例进行财务处理，严格进行成本核算，强化资产管理，制定规范的账务处理程序和处理标准，要求企业财务人员就其工作内容做出尽可能详细的工作计划，认真分析相关的财务工作指标，确保财务信息的准确性与可靠性。由于新三板挂牌企业财务报表需要进行定期公告，因此企业的财务管理数据需由专业的第三方中介机构进行审核，在确保财务数据的真实性和完整性同时，也可反向帮助企业提高财务管理水平。为此，企业应积极更新现有的财务信息化管理系统，结合企业的实际发展需求对用友、金蝶、SAP等财务管理软件系统进行功能的改进和完善，高效处理企业的财务数据信息，也能进一步强化财务数据监管控制。
（三）完善税收筹划方案
企业要设置专门的税务管理岗位，负责处理企业的税务工作，按时足额保障企业税款的缴纳。同时，针对企业纳税过程中存在的疑难问题，要积极同税务机关人员进行沟通或者咨询专业的财务管理咨询机构，及时了解新税收政策变动情况。如针对2019年4月份新的营改增政策改革，要组织企业财务人员开展专项的学习教育活动，防止因为税收筹划不到位导致企业税收信用等级降低。
（四）制定长期的盈利规划
企业要关注经营的成长性，让投资者了解到企业的长期盈利能力，尽可能早制定业务盈利规划，抓住市场机会增强竞争优势，从而帮助企业获得长足的发展动力。同时，要根据内在环境变化适时的进行战略目标调整，提高企业经营的环境适应能力，提升综合管理水平。
（五）加快人才队伍建设
在企业财务转型升级的大背景下，对财务人员的综合素质水平要求越来越高。要求企业财务会计人员要不断提升自身的职业技能水平的同时，还要积极学习和掌握企业管理、内部控制、风险管理等相关的理论及实践技能，从而更好地发挥财务的经营决策支持作用，逐步实现从财务会计到管理会计身份的转变。
三、结束语
综上所述，新三板挂牌企业要想获得更大发展、取得长足进步，必须不断加强企业的财务管理，发挥财务对企业经营的引导和决策支持作用。认真分析当前企业自身财务管理存在的诸多问题，积极探索问题的解决策略，规范企业财务管理，提高企业整体的经营管理水平和管理质量。
参考文献：
[1]李华国.浅议新三板挂牌企业的财务管理优化[J].中国国际财经（中英文）， 2017（19）：153-154.
[2]董然.关于中小企业新三板挂牌财务规范问题分析[J].企业改革与管理， 2018， No.325（08）：116+124.
[3]吴霞.企业新三板挂牌中的财务规范问题探究[J].当代会计， 2017（6）：24-25.
关键词：新三板挂牌;企业;财务管理
一、新三版挂牌企业财务管理存在的问题
（一）内部控制问题
相对于普通中小企业，新三板挂牌企业对财务管理水平要求更高、规范性更强。但目前许多企业领导人员对新三板理解认知程度不足，在一定程度上制约了企业财务管理能力水平的提升。企业领导人员对财务管理的忽视主要体现在以下三个方面。首先是财务岗位与人员设置不科学，不同的企业业务特点决定了在企业管理层级中大多数管理人员都是从业务一线提拔起来的，不具备专业化的管理基础理论知识和技能，主要凭借经验实施企业管理;企业财务人员所占比例较小，裙带关系现象普遍，许多财务岗位存在严重的兼职串岗现象，部分岗位人员的职责存在重叠;企业财务总监等岗位是最了解企业总体财务经营状况的岗位，主要负责对企业财务预算、收支计划、成本计划等进行审核签批，但在部分企业中财务总监并没有参与企业重大经济合同订立，并未充分发挥财务对企业经营决策的支持引导作用，导致企业的业务发展与财务脱节。其次，是对特殊经济事项判断不准确，主要表现在不能准确把握关联方交易，没有制定出明确的关联交易标准以及规范化的决策审批流程，不能保障关联交易的必要性和公允，可能给一些不法分子通过关联交易转移利润、侵占企业资金、损害小股东利益等创造有力条件。最后，财务管理制度不健全，企业的财务内控制度不能对企业的管理层形成良好的行为约束，上级管理层难以形成有效的权力制衡与监管机制;制度体系中没有对投融资、成本利润管理等制定规范化的流程审批标准和资金使用手续，存在严重的内控漏洞;没有细化相关的财务制度条例，缺乏具体化、规范化的工作借鉴依据，导致财务人员在处理财务工作时主观性较强、随意性较大。
（二）会计账务处理问题
一些新三板挂牌企业会计账务处理不规范，不重视会计基础核算，没有严格遵循新会计准则。如随意变更固定资产折旧方法及折旧年限，违反一贯性原则随意变换会计估计以及收入和费用的确认方法;对会计报表中特殊事项的处理不够重视，报表信息不完整、不真实;部分企业还存在内外账问题，由于与其他企业在合作过程中双方均不开发票，导致内账已经收到款项，而外账却无法真实的反映成本费用，经营费用不稳定，导致企业财务数据失真。
（三）忽视纳税信用问题
一些新三板企业缺乏一定的税收筹划意识，导致企业在税务活动中存在违法违规现象，使企业的纳税信用降低。而纳税信用作为企业信用等级的重要体现，是新三板企业后续良性发展的重要环节。企业的纳税信用等级评比主要围绕两个方面展开。一是企业是否在规定时间内缴纳税款，二是企业是否足额缴纳税款，这里的足额不仅包含企业自身需要缴纳的税款，还应包括企业代收或代扣代缴的部分。对许多新三板企业来说，对纳税信用等级的忽视直接影响到企业的投融资活动，而且一般纳税信用較低的企业，其挂牌后的股价和交易也不理想。
（四）盈利规划问题
持续的盈利能力是企业进入资本市场的基本前提，虽然新三板中没有明确规定企业的盈利能力指标，但却十分重视企业盈利的持续性。如果企业没有对未来一段时间内的盈利做出长远的规划，而只追求眼前的短期利益，可能导致企业难以吸引投资者的关注，从而加大了融资难度，错失发展机会。
（五）财务人员综合素质水平问题
从目前的情况来看，大多数新三板企业的财务人员的财务管理工作仍停留在基础的核算阶段，综合素质能力低下，财务管理水平不高。企业对财务人员也缺乏严格要求和全面的测评，导致财务工作差错频出。而且一些财务人员无视职业道德，弄虚作假，严重影响了企业财务管理活动的高效开展。
二、提升新三板挂牌企业财务管理水平的有效策略
（一）健全内部控制体系
新三板作为一种成本的资本运作模式，对中小企业筹融资工作的开展意义重大。在新三板运行过程中，政府要积极发挥引导作用，尽快建立以政府为主导，银行信贷和民间资本为主体的新三板资本市场融资模式。企业领导者要加深对新三板的认知理解，结合新三板对企业财务管理的规范要求建立健全内部控制体系，具体需要从以下三个方面着手。首先，优化组织结构，规范财务工作流程。要加大财务人员在企业管理层中所占的比例，加强对企业管理层人员财务基础知识的培训教育;明确岗位权责，严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设计;规范具体的工作流程，制定严格的流程管理标准以及授权审批责任制度，聘用专职的会计人员，从而保证财务部门及人员的独立性。其次，正确判断和精确计量特殊和重大经济活动，尽量减少和避免不符合规范的关联交易，并且建立大股东资金占用防范机制，定期核查企业资金往来情况，实施严格的责任追究制度，切实保障企业利益不受侵犯。最后，建立完善的财务管理制度体系，促进企业财务管理转型升级。企业要建立以风险为导向、以权责为中心的财务内控管理制度，优化财务内控环境、强化内控监督、加强信息交流、有效控制风险、确保企业财务管理活动高效开展。要建立全面预算管理制度，合理的进行预算编制，扩大预算管控范围，强化内部控制约束。要针对各项经济活动制定标准化财务制度，确保企业财务工作行为有据可依、有规可导。
（二）规范财务基础工作
企业要严格按照相关制度条例进行财务处理，严格进行成本核算，强化资产管理，制定规范的账务处理程序和处理标准，要求企业财务人员就其工作内容做出尽可能详细的工作计划，认真分析相关的财务工作指标，确保财务信息的准确性与可靠性。由于新三板挂牌企业财务报表需要进行定期公告，因此企业的财务管理数据需由专业的第三方中介机构进行审核，在确保财务数据的真实性和完整性同时，也可反向帮助企业提高财务管理水平。为此，企业应积极更新现有的财务信息化管理系统，结合企业的实际发展需求对用友、金蝶、SAP等财务管理软件系统进行功能的改进和完善，高效处理企业的财务数据信息，也能进一步强化财务数据监管控制。
（三）完善税收筹划方案
企业要设置专门的税务管理岗位，负责处理企业的税务工作，按时足额保障企业税款的缴纳。同时，针对企业纳税过程中存在的疑难问题，要积极同税务机关人员进行沟通或者咨询专业的财务管理咨询机构，及时了解新税收政策变动情况。如针对2019年4月份新的营改增政策改革，要组织企业财务人员开展专项的学习教育活动，防止因为税收筹划不到位导致企业税收信用等级降低。
（四）制定长期的盈利规划
企业要关注经营的成长性，让投资者了解到企业的长期盈利能力，尽可能早制定业务盈利规划，抓住市场机会增强竞争优势，从而帮助企业获得长足的发展动力。同时，要根据内在环境变化适时的进行战略目标调整，提高企业经营的环境适应能力，提升综合管理水平。
（五）加快人才队伍建设
在企业财务转型升级的大背景下，对财务人员的综合素质水平要求越来越高。要求企业财务会计人员要不断提升自身的职业技能水平的同时，还要积极学习和掌握企业管理、内部控制、风险管理等相关的理论及实践技能，从而更好地发挥财务的经营决策支持作用，逐步实现从财务会计到管理会计身份的转变。
三、结束语
综上所述，新三板挂牌企业要想获得更大发展、取得长足进步，必须不断加强企业的财务管理，发挥财务对企业经营的引导和决策支持作用。认真分析当前企业自身财务管理存在的诸多问题，积极探索问题的解决策略，规范企业财务管理，提高企业整体的经营管理水平和管理质量。
参考文献：
[1]李华国.浅议新三板挂牌企业的财务管理优化[J].中国国际财经（中英文）， 2017（19）：153-154.
[2]董然.关于中小企业新三板挂牌财务规范问题分析[J].企业改革与管理， 2018， No.325（08）：116+124.
[3]吴霞.企业新三板挂牌中的财务规范问题探究[J].当代会计， 2017（6）：24-25.