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美 国财务会计准则委员会于 2 0 0 1年 6月取消了权益联营法 ,却遭到企业界的批评 ,而理论界对此也有不同的看法。我国正着手制订合并会计准则 ,同样面临着对权益联营法的取舍。本文通过对两种方法的理论基础和经济后果进行研究 ,分析了实行权益联营法带来的弊端 ,提出 :确定购受法为唯一的合并会计方法。一、两种方法的理论基础与产生的经济后果(一 )两种方法的理论基础在企业合并中 ,采用的支付方式主要有两种 :一种是主并企业以自身的资产换取被并企业的普通股 ;另一种是主并企业发行普通股以换取被并企业的普通股