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【摘要】企业的最终经营目标是实现利益最大化，为了实现企业预定经营目标并保证企业资产保值增值、会计信息质量，企业通过在内部建立起流程管控制度，以此作为规范财务核算流程、明确管理职责的准绳，这一系列的制度就是企业内部财务控制制度。而目前，个别企业对内部财务控制制度缺少重视、会计基础数据不准确等原因，造成企业内部财务控制制度无法发挥监管、规范作用，严重阻碍着企业正常生产经营发展。
【关键词】企业 财务内部控制 策略
一、内部财务控制制度对企业的作用
一是保证资产安全、完整。企业通过定期对固定资产、存货进行盘点，可以保证资产账实相符；通过为重大资产办理财产保险，可以降低企业资产贬值、损毁风险。二是确保会计数据真实、可靠。内控制度通过建立不相容岗位分离、复核、审批及内审相关制度，可以降低企业财务人员在日常财务核算中的差错机率，真实反映企业一定时期经济业务活动情况。三是降低企业重大投资风险。企业内部财务控制制度中明确了对重大资产投资、并购等事项必须经由全体股东集体决策通过方可执行，可以极大地降低因领导个人判断失误而使企业面临巨大的财务风险。
二、我国企业财务内部控制制度中存在的不足
（一）企业对会计内部控制工作缺少重视
目前，我国部分企业领导仍未清晰认识内部财务控制制度作用，甚至对内部财务控制制度概念模糊。因此，在领导不重视的大环境下，内部财务控制制度处于空白地区，未能督促企业各个部门认真执行内部控制，给予内控工作必要的配合。个别企业虽然建立了内控制度，但该制度不是建立在对企业财务管理、生产经营特点之上建立的，而是直接照搬其他同类企业制度，由于该制度与企业自身经营特点不一致，造成企业内部控制制度无法落实到位，缺少必要的可操作性，使制定的内控制度形同虚设。
（二）会计数据准确性较低
多数企业能够按照《企业会计准则》规定进行会计核算、出具财务报表及进行信息披露，可以为主管部门、管理层等报表使用人提供决策依据。但个别企业出于逃税、追求经济利益、满足上市或贷款条件等因素考虑，采用随意变更会计政策、隐瞒收入、虚列成本费用等方式进行会计造假，不但无法真实反映企业经济业务情况及确保决策依据可靠，也严重地阻碍了我国市场经济秩序。
（三）企业缺少会计内控专业人才
虽然我国大部分企业已经建立了现代企业管理制度，并在产品研发、销售渠道及成本控制方面取得了长足的进展，但由于财务管理人员在职业道德及专业技能方面存在的差距，造成企业制定的内部管理制度无法发挥作用。个别财务人员墨守沉规，在日常工作中不注重财经知识的更新，加之，企业未定期对财务人员进行专业培训，造成企业会计人员无法适应内部财务控制制度对于财经知识、电算化操作等方面的要求。
（四）企业财务内部控制执行力不够。
制定科学、严谨的内部财务控制制度需要企业全体人员的认真执行方能真正发挥作用。而我国多数企业未将主要精力放在内控制度执行方面。多数企业未在内部建立独立的审计机构，即使成立审计部门，但由于审计人员业务素质及独立性等因素影响，未能及时发现内控制度中存在的问题及提出改进意见。
三、优化企业财务内部控制的策略
（一）提高企业会计内控意识
企业领导是否树立正确的内部控制观念及对内控工作的重视程度，直接影响内控工作在企业内部是否可以顺利执行及执行效果。企业领导应主动掌握内部财务控制相关知识与理念，充分认识内控工作对于规范核算、提高管理效率等方面所发挥的作用，并督促企业各部门积极给予内控工作必要的配合。
（二）确保企业会计内控制度得到有效执行
建立内部财务控制制度执行考核机制，明确企业各个部门、员工在内控工作中的职责、义务，对在内部财务控制制度执行中出现的偏差直接追究相关责任人，避免其在内控执行中出现马虎、应付心理。将内部财务控制制度执行结果作为领导考核、员工奖金发放的标准，鼓励企业各个部门及全体员工认真执行内控制度，促使企业内控工作顺利开展。
（三）强化企业内控监管
企业在内部设计及执行中会受到工作人员专业性、责任心等多方面影响，如果不及时对内控设计与执行进行监督，则无法保证企业会计数据的真实、可靠。因此，企业应加强内外部内控制度审计监督。一是在内部成立独立的内审机构，并从人、财、物方面给予内审机构开展工作必要的支持，督促各部门积极给予内审机构开展审计工作必要的配合。内审机构应定期对企业内控制度设计与执行漏洞进行审计，将发现的问题及时向企业管理层汇报，督促企业各部门、全体工作人员按照审计报告进行整改。二是财政、审计等政府监管部门应定期开展对企业内控制度执行专项审计，指出企业在内控设计与执行过程中存在的不足，对编制虚假会计凭证、违反职业道德、未建立内控制度的单位或个人给予严厉的处罚。
（四）增强企业财务风险防范能力
目前，我国企业正在面临来自政府宏观政策调控、税率变动、银行贷款利息上涨或原材料供應短缺等外部因素影响，使企业在生产经营过程中面临极大的经营风险。内部方面也会受到员工工资上涨、成本与预算管理等方面影响。因此，企业在建立内部控制制度的同时，应建立起科学、完事的风险防范体系，通过对资产负债率、现金流动比率等指标的计算，揭示企业在生产经营过程中面临的潜在风险，并针对不同等级的风险，向企业管理层提出建议，避免企业承受更大的经济损失。
（五）提升企业会计内控人员业务素质。
首先，在职业道德修养方面，企业应通过反面典型教育等形式为企业财务人员树立职业道德楷模，避免其因领导授意、追求经济利益而编制虚假会计凭证，降低企业会计信息质量。其次，企业应定期对企业财务人员就内部财务控制制度执行流程、关键控制点、财务核算及分析、预警等内容进行培训，以提高企业财务人员综合业务能力，适应新现代企业制度下内部财务控制制度对于企业人才需求。
综上所述，企业应科学制定内部财务控制制度，积极查找内部控制制度执行中存在的问题及管理漏洞，通过建立健全相关制度、提升财务人员业务素质、建立考核机制等对策提高企业内部财务控制效率，以充分发挥内控制度在保证资产完整、规范会计核算过程及提高会计信息质量方面的作用，切实降低企业生产经营管理中面临的各种风险，促使企业健康、持续发展。
参考文献
[1]吴彦.企业财务风险识别以及有效内部控制策略研究，现代经济信息，2017年12期.
[2]丁芳.浅析企业财务内部控制存在的问题及对策，中国集体经济，2017年10月.
[3]于莉.基于内部控制视角浅析企业财务风险评价及控制策略，民营科技，2016年12期.
【关键词】企业 财务内部控制 策略
一、内部财务控制制度对企业的作用
一是保证资产安全、完整。企业通过定期对固定资产、存货进行盘点，可以保证资产账实相符；通过为重大资产办理财产保险，可以降低企业资产贬值、损毁风险。二是确保会计数据真实、可靠。内控制度通过建立不相容岗位分离、复核、审批及内审相关制度，可以降低企业财务人员在日常财务核算中的差错机率，真实反映企业一定时期经济业务活动情况。三是降低企业重大投资风险。企业内部财务控制制度中明确了对重大资产投资、并购等事项必须经由全体股东集体决策通过方可执行，可以极大地降低因领导个人判断失误而使企业面临巨大的财务风险。
二、我国企业财务内部控制制度中存在的不足
（一）企业对会计内部控制工作缺少重视
目前，我国部分企业领导仍未清晰认识内部财务控制制度作用，甚至对内部财务控制制度概念模糊。因此，在领导不重视的大环境下，内部财务控制制度处于空白地区，未能督促企业各个部门认真执行内部控制，给予内控工作必要的配合。个别企业虽然建立了内控制度，但该制度不是建立在对企业财务管理、生产经营特点之上建立的，而是直接照搬其他同类企业制度，由于该制度与企业自身经营特点不一致，造成企业内部控制制度无法落实到位，缺少必要的可操作性，使制定的内控制度形同虚设。
（二）会计数据准确性较低
多数企业能够按照《企业会计准则》规定进行会计核算、出具财务报表及进行信息披露，可以为主管部门、管理层等报表使用人提供决策依据。但个别企业出于逃税、追求经济利益、满足上市或贷款条件等因素考虑，采用随意变更会计政策、隐瞒收入、虚列成本费用等方式进行会计造假，不但无法真实反映企业经济业务情况及确保决策依据可靠，也严重地阻碍了我国市场经济秩序。
（三）企业缺少会计内控专业人才
虽然我国大部分企业已经建立了现代企业管理制度，并在产品研发、销售渠道及成本控制方面取得了长足的进展，但由于财务管理人员在职业道德及专业技能方面存在的差距，造成企业制定的内部管理制度无法发挥作用。个别财务人员墨守沉规，在日常工作中不注重财经知识的更新，加之，企业未定期对财务人员进行专业培训，造成企业会计人员无法适应内部财务控制制度对于财经知识、电算化操作等方面的要求。
（四）企业财务内部控制执行力不够。
制定科学、严谨的内部财务控制制度需要企业全体人员的认真执行方能真正发挥作用。而我国多数企业未将主要精力放在内控制度执行方面。多数企业未在内部建立独立的审计机构，即使成立审计部门，但由于审计人员业务素质及独立性等因素影响，未能及时发现内控制度中存在的问题及提出改进意见。
三、优化企业财务内部控制的策略
（一）提高企业会计内控意识
企业领导是否树立正确的内部控制观念及对内控工作的重视程度，直接影响内控工作在企业内部是否可以顺利执行及执行效果。企业领导应主动掌握内部财务控制相关知识与理念，充分认识内控工作对于规范核算、提高管理效率等方面所发挥的作用，并督促企业各部门积极给予内控工作必要的配合。
（二）确保企业会计内控制度得到有效执行
建立内部财务控制制度执行考核机制，明确企业各个部门、员工在内控工作中的职责、义务，对在内部财务控制制度执行中出现的偏差直接追究相关责任人，避免其在内控执行中出现马虎、应付心理。将内部财务控制制度执行结果作为领导考核、员工奖金发放的标准，鼓励企业各个部门及全体员工认真执行内控制度，促使企业内控工作顺利开展。
（三）强化企业内控监管
企业在内部设计及执行中会受到工作人员专业性、责任心等多方面影响，如果不及时对内控设计与执行进行监督，则无法保证企业会计数据的真实、可靠。因此，企业应加强内外部内控制度审计监督。一是在内部成立独立的内审机构，并从人、财、物方面给予内审机构开展工作必要的支持，督促各部门积极给予内审机构开展审计工作必要的配合。内审机构应定期对企业内控制度设计与执行漏洞进行审计，将发现的问题及时向企业管理层汇报，督促企业各部门、全体工作人员按照审计报告进行整改。二是财政、审计等政府监管部门应定期开展对企业内控制度执行专项审计，指出企业在内控设计与执行过程中存在的不足，对编制虚假会计凭证、违反职业道德、未建立内控制度的单位或个人给予严厉的处罚。
（四）增强企业财务风险防范能力
目前，我国企业正在面临来自政府宏观政策调控、税率变动、银行贷款利息上涨或原材料供應短缺等外部因素影响，使企业在生产经营过程中面临极大的经营风险。内部方面也会受到员工工资上涨、成本与预算管理等方面影响。因此，企业在建立内部控制制度的同时，应建立起科学、完事的风险防范体系，通过对资产负债率、现金流动比率等指标的计算，揭示企业在生产经营过程中面临的潜在风险，并针对不同等级的风险，向企业管理层提出建议，避免企业承受更大的经济损失。
（五）提升企业会计内控人员业务素质。
首先，在职业道德修养方面，企业应通过反面典型教育等形式为企业财务人员树立职业道德楷模，避免其因领导授意、追求经济利益而编制虚假会计凭证，降低企业会计信息质量。其次，企业应定期对企业财务人员就内部财务控制制度执行流程、关键控制点、财务核算及分析、预警等内容进行培训，以提高企业财务人员综合业务能力，适应新现代企业制度下内部财务控制制度对于企业人才需求。
综上所述，企业应科学制定内部财务控制制度，积极查找内部控制制度执行中存在的问题及管理漏洞，通过建立健全相关制度、提升财务人员业务素质、建立考核机制等对策提高企业内部财务控制效率，以充分发挥内控制度在保证资产完整、规范会计核算过程及提高会计信息质量方面的作用，切实降低企业生产经营管理中面临的各种风险，促使企业健康、持续发展。
参考文献
[1]吴彦.企业财务风险识别以及有效内部控制策略研究，现代经济信息，2017年12期.
[2]丁芳.浅析企业财务内部控制存在的问题及对策，中国集体经济，2017年10月.
[3]于莉.基于内部控制视角浅析企业财务风险评价及控制策略，民营科技，2016年12期.