【摘 要】
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税务政策对企业盈余管理的影响一直以来受到学界广泛关注,而目前研究主要基于所得税税率变化分析所得税政策对盈余管理的作用.只有少数研究关注营改增政策这一类非所得税政策
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税务政策对企业盈余管理的影响一直以来受到学界广泛关注,而目前研究主要基于所得税税率变化分析所得税政策对盈余管理的作用.只有少数研究关注营改增政策这一类非所得税政策对盈余管理的影响.本文首先介绍了营业税改征增值税的政策背景和政策实施进程.然后对应计项目盈余管理和真实活动盈余管理这两类常见盈余管理行为的概念、具体手段、常用计量模型和模型的优缺点等进行介绍.进而对国外学者基于1986年美国税法改革和国内学者基于我国2008年所得税改革开展的所得税税率对盈余管理影响研究进行总结,最后结合营改增具体抵扣政策和已知盈余管理影响因素分析政策变化对盈余管理可能造成的影响.研究发现营改增政策可能导致企业通过增加固定资产和原材料购买甚至虚开发票的方式获得更多税收抵扣,从而增加企业进行盈余操纵的可能性.本文研究结论可以为营改增全面推进过程中对企业盈余操纵的合理监管提供参考,并为后续营改增在各行业中具体盈余管理影响的量化研究拓展空间.
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