论文部分内容阅读
新会计’准则中公允价值的引入带来了职业判断的大量应用,因此也提高了会计监管的难度。比如,公允价值强调“在公平交易中”、“熟悉情况的双方”,而这体现了会计人员对市场正常交易价格的认定。又如,资产、负债、收入和费用的确认条件采用了“很可能”的提法;现值计算用到“资产特定风险”、“所要求的特定报酬率”等,都有很大的不确定性。再如.商誉的减值测试涉及到“呵l目收金额”、“资产组”和“总部资产”等等,都广泛地需要会计人员的职业判断.因而可能因业务能力与操纵问题影响会计信息质量。