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摘 要：在事业单位的财务管理过程中，内部控制在其中发挥的作用是比较大的，而且占据较大的地位，成为事业单位市场效率目标制度指定的有力保障。从现阶段看，我国多数的事业单位还没有足够重视内部控制体系制度的建立，在财务管理工作上也有较多的漏洞，这对于事业单位的发展来说有较大影响，其应该在内部控制方面予以重视，并制定出相应的完善措施。本文分析了事业单位在内部控制方面现存的主要问题，并提出较为完善的改进措施，以供借鉴。
关键词：事业单位；内部控制；财务管理
关于事业单位的内部控制，它在单位财产的保护上和资料完整性上起到了一定的作用，使会计数据更具准确性，其稳定性也有所提高，能保证国家宏观调控的效果及时产生，对于单位的运作也起到了很大作用在每个事业单位中都会有较为完善的管理制度和管理体系，但是对于多数单位而言，普遍都存在内部控制体系的建设力度不够，存在较大缺陷等问题，这使事业单位在内部控制方面会有较大的风险存在，这个问题是亟需解决的。
一、事业单位的财务管理中内部控制现存问题
1、现金、票据方面的管理控制
第一，事业单位的内财务人在职责分工上不够明确，出现很多岗位之间部分离、不相等现象。现在多数的事业单位在财务票据的保管和日常管理上都出现职业混淆的情况，没有将这两项工作严格的分开，在管理法人章以及财务章上也是，通常都是由一个来主管，这容易出现监守自盗的情况。有会计人员在进行对账工作的时候，同时兼任出纳人员的工作，这很容易发生欺诈和腐败等行为。而且单位的负责人和相关人员也不对现金工作进行监控和监督，这也很容易出现贪污的问题。
第二，事业单位没有落实轮换关键岗位这一强制性的制度如果不对关键的岗位进行定期轮换，那么就对财务工作中的错误行为进行纠正和及的制止，财务部门的工作就会比较乱。如果有会计人员休假，或者关键岗位上是临时的员工，这时候要是没有明确的财务工作交接制度，很有可能在有问题发生的时候，没有任何指正依据，不能对工作责任进行落实，也不依据问题进行问责，所有的问题都将由事业单位承担。
第三，事业单位没有完善的内部审计制度，也没有较为完善的控制体系。多数的事業单位机构都存在审理管理无效或者不到位等现象，出现较多的假单据，有些人员还拿着假单据去报销，这些现象都是比较常见的，这不但会损失到事业单位的经费，对会计信息更是由较大的影响。
2、预算控制出现问题
第一，事业单位对预算管理不够重视。通常都是由财务部门来组织进行预算管理，在这方面单位相关部门都没有给予足够的重视，在财务人员的安排上也不合理，总是和预算执行部门存在一些问题，沟通不畅，不利于财务工作的进行，在预算编制上不够及时，也不够准确，导致预算执行的监工作、分析工作以及控制工作都完成的不好，得出的预算结果也不能对预算目标进行很好的控制。
第二，事业单位在预算控制没有起到效果。财务部门在对资金进行核算和确认的时候，没有检查单位实际的收入票据以及收益，及时有不一样的地方也不主动去查明原因，也不对出现的问题进行补救，任由账面出现错误，导致单位的收入出现损失。在应收账款管理方面和资金催收系统的管理上不够严格，经常出现账务错误的现象。
第三，事业单位的预算和收支不够明确。在执行支出和预算控制的时候，并没有和业务部门实际的开支和支出数额来确认并划分责任，在审批机关和审批标准上也没有明确的业务流程，在关键业务的办理上没有经过单位领导的集体意见，或者在办理的时候不是由两个及以上的人员共同办理，这样就容易出现账务错误的问题。此外，对单位的经费控制也没有严格落实，预算收支标准都不与实际情况相符。
3、财务报告系统出现问题
很多事业单位都没有完善财务报告系统，或者根本没有成立财务报告管理系统，也没有明确指出财务信息披露的职责，不能很好地规范财务报告行为，报告过程也不够清晰，这对事业单位的财务内控来说也是一种比较大的风险。
二、事业单位内部管理控制问题的相关对策
1、改进货币和票据，加强控制政策
第一，成本效益综合原则，严格分离不相容岗位的重要职责。还要定期对内部财务进行检查，并且是由专业的财务管理人员来进行，在检查之后还要做好书面报告记录，双方人员是需要签字，然后进行备案处理。如果发现资金存在问题，要及时的查明原因，然后采取有效的措施对账务问题进行处理。
第二，关键岗位轮换制度和休假交接制度要不断的建立健全，预防金融欺诈行为，并做出快速的反应，及时的纠正处理，要严格的落实各项规定制度，员工工作交接工作要遵照规定进行，员工交接工作要有文书处理，将人员和人员的权利和责任明确的转移，使这项工作的顺利持续开展得以确保。这样一来，在产生风险的时候，责任人的划分就十分明确，并能够及时的做出处理，减少资金损失。
第三，建立健全财务内部审计制度，明确岗位职责。指定拥有过硬的专业知识，丰富实践经验的独立财务人员，对财务错误和欺诈行为的预防，治疗，防止复发的重点贯穿于企业经营和财务审计的具体过程，并最终确保高质量的财务和会计数据和信息。
2、改善预算控制
第一，事业单位的财务部门应该将重点放在预算管理上，与各个部门之间建立一个完整的预算执行渠道，编制和执行预算的时候，财务部门的主管人员要对预算人员进行一个简短的培训会议，并跟踪预算的进度，便于及时协调和倡议预算中出现的问题，使其得到更有效的解决。此外，还应该加大单位预算控制系统的推广力度，建立一个定期意见汇总的制度，这样能对预算控制进行有效的掌握，使预算控制系统能发挥出实际作用，能更好地协调各个部门之间的预算信息。
第二，事业单位在执行预算控制的时候，应该对单位实际的收益进行检查，对仔细核对收入发票，如果发现有不相符的情况，要尽快查明原因并进行补救，这样能较少财务损失。还要在账款的管理和催收方面加强管理，及时下发应收款项的通知，进行定期对账，建立一个封闭的预算系统，协调各个部门都能协调处理财务工作，对于那些坏账登记和收入的人员进行责任追查，完善预算管理制度。同时，还要在相关款项的追查和催缴上面，通过内网进行对其的提醒，以邮件的形式下发到相关的部门。
3.提高财务报告的控制权方面的对策。
建立和完善财务报告管理体系，特别是对信息披露的范围和职责，以及在单位网站上进行公示。并按照单位标准的程序要求，结合相关单位的先进管理办法，进行严格的明细流程并严格执行。
三、结束语
综上所述，事业单位财务部门应该充分学习《行政事业单位内部控制规范要求》，不断提高自身在财务管理方面的工作，同时建立一个应该建立一个完善的内部控制制度，不断提升单位的业务能力，将内部调控工作紧紧按照中央要求办好，为我国的现代化事业不断做出自己的新贡献。
参考文献：
[1]丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界（学术版）.2010（12）
[2]侯忠泉.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考[J].现代商业.2011（24）
关键词：事业单位；内部控制；财务管理
关于事业单位的内部控制，它在单位财产的保护上和资料完整性上起到了一定的作用，使会计数据更具准确性，其稳定性也有所提高，能保证国家宏观调控的效果及时产生，对于单位的运作也起到了很大作用在每个事业单位中都会有较为完善的管理制度和管理体系，但是对于多数单位而言，普遍都存在内部控制体系的建设力度不够，存在较大缺陷等问题，这使事业单位在内部控制方面会有较大的风险存在，这个问题是亟需解决的。
一、事业单位的财务管理中内部控制现存问题
1、现金、票据方面的管理控制
第一，事业单位的内财务人在职责分工上不够明确，出现很多岗位之间部分离、不相等现象。现在多数的事业单位在财务票据的保管和日常管理上都出现职业混淆的情况，没有将这两项工作严格的分开，在管理法人章以及财务章上也是，通常都是由一个来主管，这容易出现监守自盗的情况。有会计人员在进行对账工作的时候，同时兼任出纳人员的工作，这很容易发生欺诈和腐败等行为。而且单位的负责人和相关人员也不对现金工作进行监控和监督，这也很容易出现贪污的问题。
第二，事业单位没有落实轮换关键岗位这一强制性的制度如果不对关键的岗位进行定期轮换，那么就对财务工作中的错误行为进行纠正和及的制止，财务部门的工作就会比较乱。如果有会计人员休假，或者关键岗位上是临时的员工，这时候要是没有明确的财务工作交接制度，很有可能在有问题发生的时候，没有任何指正依据，不能对工作责任进行落实，也不依据问题进行问责，所有的问题都将由事业单位承担。
第三，事业单位没有完善的内部审计制度，也没有较为完善的控制体系。多数的事業单位机构都存在审理管理无效或者不到位等现象，出现较多的假单据，有些人员还拿着假单据去报销，这些现象都是比较常见的，这不但会损失到事业单位的经费，对会计信息更是由较大的影响。
2、预算控制出现问题
第一，事业单位对预算管理不够重视。通常都是由财务部门来组织进行预算管理，在这方面单位相关部门都没有给予足够的重视，在财务人员的安排上也不合理，总是和预算执行部门存在一些问题，沟通不畅，不利于财务工作的进行，在预算编制上不够及时，也不够准确，导致预算执行的监工作、分析工作以及控制工作都完成的不好，得出的预算结果也不能对预算目标进行很好的控制。
第二，事业单位在预算控制没有起到效果。财务部门在对资金进行核算和确认的时候，没有检查单位实际的收入票据以及收益，及时有不一样的地方也不主动去查明原因，也不对出现的问题进行补救，任由账面出现错误，导致单位的收入出现损失。在应收账款管理方面和资金催收系统的管理上不够严格，经常出现账务错误的现象。
第三，事业单位的预算和收支不够明确。在执行支出和预算控制的时候，并没有和业务部门实际的开支和支出数额来确认并划分责任，在审批机关和审批标准上也没有明确的业务流程，在关键业务的办理上没有经过单位领导的集体意见，或者在办理的时候不是由两个及以上的人员共同办理，这样就容易出现账务错误的问题。此外，对单位的经费控制也没有严格落实，预算收支标准都不与实际情况相符。
3、财务报告系统出现问题
很多事业单位都没有完善财务报告系统，或者根本没有成立财务报告管理系统，也没有明确指出财务信息披露的职责，不能很好地规范财务报告行为，报告过程也不够清晰，这对事业单位的财务内控来说也是一种比较大的风险。
二、事业单位内部管理控制问题的相关对策
1、改进货币和票据，加强控制政策
第一，成本效益综合原则，严格分离不相容岗位的重要职责。还要定期对内部财务进行检查，并且是由专业的财务管理人员来进行，在检查之后还要做好书面报告记录，双方人员是需要签字，然后进行备案处理。如果发现资金存在问题，要及时的查明原因，然后采取有效的措施对账务问题进行处理。
第二，关键岗位轮换制度和休假交接制度要不断的建立健全，预防金融欺诈行为，并做出快速的反应，及时的纠正处理，要严格的落实各项规定制度，员工工作交接工作要遵照规定进行，员工交接工作要有文书处理，将人员和人员的权利和责任明确的转移，使这项工作的顺利持续开展得以确保。这样一来，在产生风险的时候，责任人的划分就十分明确，并能够及时的做出处理，减少资金损失。
第三，建立健全财务内部审计制度，明确岗位职责。指定拥有过硬的专业知识，丰富实践经验的独立财务人员，对财务错误和欺诈行为的预防，治疗，防止复发的重点贯穿于企业经营和财务审计的具体过程，并最终确保高质量的财务和会计数据和信息。
2、改善预算控制
第一，事业单位的财务部门应该将重点放在预算管理上，与各个部门之间建立一个完整的预算执行渠道，编制和执行预算的时候，财务部门的主管人员要对预算人员进行一个简短的培训会议，并跟踪预算的进度，便于及时协调和倡议预算中出现的问题，使其得到更有效的解决。此外，还应该加大单位预算控制系统的推广力度，建立一个定期意见汇总的制度，这样能对预算控制进行有效的掌握，使预算控制系统能发挥出实际作用，能更好地协调各个部门之间的预算信息。
第二，事业单位在执行预算控制的时候，应该对单位实际的收益进行检查，对仔细核对收入发票，如果发现有不相符的情况，要尽快查明原因并进行补救，这样能较少财务损失。还要在账款的管理和催收方面加强管理，及时下发应收款项的通知，进行定期对账，建立一个封闭的预算系统，协调各个部门都能协调处理财务工作，对于那些坏账登记和收入的人员进行责任追查，完善预算管理制度。同时，还要在相关款项的追查和催缴上面，通过内网进行对其的提醒，以邮件的形式下发到相关的部门。
3.提高财务报告的控制权方面的对策。
建立和完善财务报告管理体系，特别是对信息披露的范围和职责，以及在单位网站上进行公示。并按照单位标准的程序要求，结合相关单位的先进管理办法，进行严格的明细流程并严格执行。
三、结束语
综上所述，事业单位财务部门应该充分学习《行政事业单位内部控制规范要求》，不断提高自身在财务管理方面的工作，同时建立一个应该建立一个完善的内部控制制度，不断提升单位的业务能力，将内部调控工作紧紧按照中央要求办好，为我国的现代化事业不断做出自己的新贡献。
参考文献：
[1]丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界（学术版）.2010（12）
[2]侯忠泉.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考[J].现代商业.2011（24）