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以往人们谈论会计信息失真,往往只关注会计人员制造虚假会计信息的主观故意性,这样就把会计信息失真问题归结为个别会计人员自身的道德修养或思想品质问题,在此认识基础上所制定的治理方法如隔靴搔痒,难以切中要害,无法达到理想的效果.表面看来,多数虚假会计信息的产生都具有主观故意性,但如果不搞清楚会计人员制造虚假会计信息的主观原因,也就很难正确评价虚假会计信息的性质,无法采取切实有效的措施提高会计信息质量.因此,探讨会计信息失真的治理手段,应首先从虚假会计信息的产生机理入手.