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摘 要：随着我国社会主义市场经济的不断发展和社会主义市场经济体制的不断完善，中小企业在我国经济发展中的地位日益重要。但是目前我国中小企业普遍面临着管理混乱、实力低下、抗风险能力差、受外部环境影响大等困难，对中小企业的经营发展产生了极其不利的影响。因此，加强中小企业财务风险的分析与研究，既有利于增强其抵抗风险的能力，也有利于提高中小企业经营管理水平，对于促进经济发展具有十分重要的作用。
关键词：中小企业；财务风险；控制
财务风险是指由于内部和外部环境变化，导致企业收益偏离财务活动预期目标而造成的经济损失。企业在经营过程中的财务风险是难以避免的，是客观存在的，财务人员应采取措施尽量降低风险，遵守低风险条件，以获得更高收益。
一、中小企业财务风险现状
中小企业是与大企业相比勞动力、劳动对象和劳动手段集中程度较低，生产规模和交易数量较小的企业。中小企业是实施公共创业、创新的重要载体，在增加就业、促进生产力发展、维护社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用。
中小企业通常员工数量与营业额都不大，在经营上大多是由业主直接管理，较少受到外界的干扰。目前，我国中小企业财务风险主要有以下表现：
1.缺乏科学合理的内部控制制度
内部控制制度是企业管理的重要组成部分，是企业为协调经济运行，控制经济活动，实现企业目标而形成的一系列自我规范和控制的手段。目前我国中小企业的管理水平与世界平均水平相比还有很大差距，内部控制系统不够完善、设计不够科学，存在诸多问题，比如：企业对内部控制认识不足，没有正确对待内部控制；管理者越权现象泛滥，企业财务人员专业能力不足；内部监督和外部监督作用极其有限；企业风险意识不足，风险机制不科学。这些情况都会使企业财务风险加大，影响企业发展。
2.管理者财务管理理念老旧，财务人员素质不过硬
很多中小企业管理者的财务管理观念滞后，财务管理能力不足，甚至出现经验决策，主观决策的现象，依靠裙带关系网来牟利，没有将科学的财务管理摆在企业发展的突出位置，这就会使财务管理发挥不出其应有的作用。高素质专业人才在中小企业得不到重用，管理者看不到高素质人才带来的收益，而只看到了其高额的工资成本，因此聘请的会计人员也仅仅局限于简单的会计工作，不具备会计专业知识，缺乏主动学习新知识的观念，无法对企业发展建言献策。这些问题很容易影响企业的会计信息质量，带来财务风险。
3.盲目扩张，无节制负债经营
目前我国金融体系对中小企业的融资活动并不友好，中小企业融资难度大，通过借款进行负债经营就成了中小企业主要的融资方式。对企业来说负债经营有好处：既能够降低企业的加权平均资金成本，又能够给企业带来“杠杆效应”，并且有利于企业控制权的保持。但是负债过高会加大企业到期无力偿还的风险，使企业财务危机加重，资产负债率不合理，财务结构失衡，加速企业破产的进程。
4.经营不善，投资决策失误
企业投资是为了获取收益，发展壮大，实现企业财务目标。在中小企业对外投资中，由于企业财务监控机制不健全，许多企业的管理者缺乏科学的投资理念，导致企业投资出现偏差，使企业损失巨大，加上外部环境的不确定性，进而增大企业风险。
5.资产管理混乱，现金流量短缺
资产管理混乱主要表现为四个方面：一是内部资金控制能力差，在多个银行开户，资金存在“跑、冒、滴、漏”现象；二是资产责任管理不明确，没有专门的部门去明确责任，造成违反法规纪律的情况时有发生；三是资金运作风险高，由于中小企业缺乏科学合理的财务管理机制，使得企业支付较高的借款利息，有些资金到期不能及时收回，增加企业风险；四是资产使用效率低下，一些企业重复购买使用设备，加上管理不当造成的高额维修费，加速了企业资金的流失。
现金流量短缺主要表现在企业盈利能力低，存货变现能力差；应收账款周转速度慢，企业多元化经营等方面，这些都会影响企业资金的流动性，从而影响偿债能力。如果企业没有足够的变现资金，现金流量短缺，就会促使潜在的财务风险转化为现实的财务风险，对企业产生不利影响。
二、中小企业财务风险的控制策略
1.健全企业内部控制制度
中小企业要坚持谨慎性原则，明确公司的风险管理政策，建立风险准备金。要健全各项财务规章制度，强化财务基础工作，使企业财务系统有效运行。
有效的内部控制系统可以提高企业经营活动的效率，即可以保护企业资产的安全，又能确保企业财务信息的真实有效。中小企业必须建立健全企业内部控制制度，强化企业财务运作：一要完善授权批准控制，确保每笔经纪业务责任到人；二要加强内部组织结构控制，合理有效设置部门岗位；三要规范会计记录，实行预算管理；四要完善用人制度，提高职工素质。
2.完善企业资金利用政策，加强财务活动管理
（1）筹资活动管理
在我国中小企业融资渠道窄，融资金额有限，所以中小企业必须提高资金使用效率，拓宽融资渠道。处理好内部融资和外部融资的顺序是企业正确融资的关键，企业要遵循先内部后外部的顺序，拓宽融资渠道。随着国家政策对中小企业的不断扶持，中小企业的贷款渠道增多，中小企业可以与银行建立长期的贷款合作关系扩大企业资金来源面。
（2）投资活动管理
企业投资是为了赚取利润，实现企业价值最大化目标。中小企业在投资决策中应做好风险风范，建立风险识别系统，要正确分析外部环境的变化，使企业投资活动与国家政策，经济现状相适应。同时，从企业内部来说，要理顺内部财务关系，健全企业内部监督机制，提高财务人员的专业素质与风险意识，运用科学的风险决策方法，做出正确的投资选择。中小企业还可以采用多元化投资的方式来降低风险，鸡蛋不要放在同一个篮子里。 （3）资金回收风险控制
资金回收是企业得以再生产的前提，资金回收的风险主要包括成品资金转化为结算资金的风险和结算资金转化为货币资金的风险。
①加强存货管理。存货不足以及存货积压都会对企业经营产生不利影响。对于中小企业而言，强化存货管理已经成为企业营运的关键环节。例如，企业可以执行严格的财务制度规定，使物、账、卡三者相符；企业可以采用ABC控制法，降低存货数量；企业要加強采购管理，控制存货采购数量；最后，企业财务人员也要树立存货管理意识，及时查看存货存量，制定合理销售策略。
②加强应收账款管理。由于种种原因，中小企业应收账款总有一部分无法回收，坏账、旧账成为引起中小企业破产的重要因素。因此，中小企业要加强应收账款的管理，合理控制企业的应收账款额度。要树立账款一定会收回的信心；完善管理制度，实行责权利挂钩，谁销售、谁负责；要建立完善信用评级制度和合同管理制度；要完善奖惩制度，坏账额度与销售业绩挂钩；还要组织专门力量，对坏账、旧账进行盘查和清理。
（4）收益分配风险管理
收益分配风险与筹资风险类似，是指企业内部筹资的风险，主要包括过度分配的风险、偿债能力降低的风险、股价下跌的风险等。中小企业需要做到：改进会计方法以及收益分配方法，选择适合的收益分配形式；要统筹企业资金安排，不因企业资金分配影响到期债务偿还；注意收益分配的信号传递作用，考虑资本市场的反应；要及时做好企业与股东之间的沟通，兼顾各方利益。
3.建立企业财务风险预警系统
中小企业建立财务风险预警系统要做到以下几点：一是要建立完善信息管理系统，确保信息的及时性和有效应。企业要设置专业人员，运用专门软件，对信息收集处理进行专门处理，并提供技术支持；二是设立预警系统的辅助系统，并且协调好各个系统之间的关系，实现各个系统之间的数据共享，及时对风险预警系统进行维护；三是完善内部控制制度，建立健全内部监督机制；四是提高企业管理者的风险意识，风险预警机制的有效运行离不开企业管理层的支持，同时提高企业财务工作人员的业务水平，增强其风险意识和技能，提高员工的心理承受能力和应对能力；五是要学习国内外专门学者的预警模型，运用先进的计算机技术，结合本企业自身特点，设计出一套适合自己特点的与时俱进的财务风险预警系统。
4.国家要加强对中小企业的扶持
我国政府应对中小企业加大扶持力度，为中小企业创造良好的发展环境：加强创业扶持，为中小企业提供必要的信息咨询；提高企业信贷额度上限，改善抵押贷款条件；利用有关税收政策鼓励和支持中小企业创立，对符合条件的中小企业给予一定的税收优惠；地方政府也应根据实际情况，提供给创业者工商、税收、社保等方面的信息，提高中小企业登记手续的办理效率，方便办理者。
企业风险是客观存在的，是无法彻底消除的，只能够采取相应措施来降低风险的影响，并且随着市场经济的深入发展，我国中小企业面临的风险将越来越多样化，这就需要中小企业始终保持对风险的警惕性，改进企业管理，完善内部控制，做到对风险的提前预防。只有最大程度降低风险的影响，企业才能在激烈的市场竞争中取得自己的优势。
关键词：中小企业；财务风险；控制
财务风险是指由于内部和外部环境变化，导致企业收益偏离财务活动预期目标而造成的经济损失。企业在经营过程中的财务风险是难以避免的，是客观存在的，财务人员应采取措施尽量降低风险，遵守低风险条件，以获得更高收益。
一、中小企业财务风险现状
中小企业是与大企业相比勞动力、劳动对象和劳动手段集中程度较低，生产规模和交易数量较小的企业。中小企业是实施公共创业、创新的重要载体，在增加就业、促进生产力发展、维护社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用。
中小企业通常员工数量与营业额都不大，在经营上大多是由业主直接管理，较少受到外界的干扰。目前，我国中小企业财务风险主要有以下表现：
1.缺乏科学合理的内部控制制度
内部控制制度是企业管理的重要组成部分，是企业为协调经济运行，控制经济活动，实现企业目标而形成的一系列自我规范和控制的手段。目前我国中小企业的管理水平与世界平均水平相比还有很大差距，内部控制系统不够完善、设计不够科学，存在诸多问题，比如：企业对内部控制认识不足，没有正确对待内部控制；管理者越权现象泛滥，企业财务人员专业能力不足；内部监督和外部监督作用极其有限；企业风险意识不足，风险机制不科学。这些情况都会使企业财务风险加大，影响企业发展。
2.管理者财务管理理念老旧，财务人员素质不过硬
很多中小企业管理者的财务管理观念滞后，财务管理能力不足，甚至出现经验决策，主观决策的现象，依靠裙带关系网来牟利，没有将科学的财务管理摆在企业发展的突出位置，这就会使财务管理发挥不出其应有的作用。高素质专业人才在中小企业得不到重用，管理者看不到高素质人才带来的收益，而只看到了其高额的工资成本，因此聘请的会计人员也仅仅局限于简单的会计工作，不具备会计专业知识，缺乏主动学习新知识的观念，无法对企业发展建言献策。这些问题很容易影响企业的会计信息质量，带来财务风险。
3.盲目扩张，无节制负债经营
目前我国金融体系对中小企业的融资活动并不友好，中小企业融资难度大，通过借款进行负债经营就成了中小企业主要的融资方式。对企业来说负债经营有好处：既能够降低企业的加权平均资金成本，又能够给企业带来“杠杆效应”，并且有利于企业控制权的保持。但是负债过高会加大企业到期无力偿还的风险，使企业财务危机加重，资产负债率不合理，财务结构失衡，加速企业破产的进程。
4.经营不善，投资决策失误
企业投资是为了获取收益，发展壮大，实现企业财务目标。在中小企业对外投资中，由于企业财务监控机制不健全，许多企业的管理者缺乏科学的投资理念，导致企业投资出现偏差，使企业损失巨大，加上外部环境的不确定性，进而增大企业风险。
5.资产管理混乱，现金流量短缺
资产管理混乱主要表现为四个方面：一是内部资金控制能力差，在多个银行开户，资金存在“跑、冒、滴、漏”现象；二是资产责任管理不明确，没有专门的部门去明确责任，造成违反法规纪律的情况时有发生；三是资金运作风险高，由于中小企业缺乏科学合理的财务管理机制，使得企业支付较高的借款利息，有些资金到期不能及时收回，增加企业风险；四是资产使用效率低下，一些企业重复购买使用设备，加上管理不当造成的高额维修费，加速了企业资金的流失。
现金流量短缺主要表现在企业盈利能力低，存货变现能力差；应收账款周转速度慢，企业多元化经营等方面，这些都会影响企业资金的流动性，从而影响偿债能力。如果企业没有足够的变现资金，现金流量短缺，就会促使潜在的财务风险转化为现实的财务风险，对企业产生不利影响。
二、中小企业财务风险的控制策略
1.健全企业内部控制制度
中小企业要坚持谨慎性原则，明确公司的风险管理政策，建立风险准备金。要健全各项财务规章制度，强化财务基础工作，使企业财务系统有效运行。
有效的内部控制系统可以提高企业经营活动的效率，即可以保护企业资产的安全，又能确保企业财务信息的真实有效。中小企业必须建立健全企业内部控制制度，强化企业财务运作：一要完善授权批准控制，确保每笔经纪业务责任到人；二要加强内部组织结构控制，合理有效设置部门岗位；三要规范会计记录，实行预算管理；四要完善用人制度，提高职工素质。
2.完善企业资金利用政策，加强财务活动管理
（1）筹资活动管理
在我国中小企业融资渠道窄，融资金额有限，所以中小企业必须提高资金使用效率，拓宽融资渠道。处理好内部融资和外部融资的顺序是企业正确融资的关键，企业要遵循先内部后外部的顺序，拓宽融资渠道。随着国家政策对中小企业的不断扶持，中小企业的贷款渠道增多，中小企业可以与银行建立长期的贷款合作关系扩大企业资金来源面。
（2）投资活动管理
企业投资是为了赚取利润，实现企业价值最大化目标。中小企业在投资决策中应做好风险风范，建立风险识别系统，要正确分析外部环境的变化，使企业投资活动与国家政策，经济现状相适应。同时，从企业内部来说，要理顺内部财务关系，健全企业内部监督机制，提高财务人员的专业素质与风险意识，运用科学的风险决策方法，做出正确的投资选择。中小企业还可以采用多元化投资的方式来降低风险，鸡蛋不要放在同一个篮子里。 （3）资金回收风险控制
资金回收是企业得以再生产的前提，资金回收的风险主要包括成品资金转化为结算资金的风险和结算资金转化为货币资金的风险。
①加强存货管理。存货不足以及存货积压都会对企业经营产生不利影响。对于中小企业而言，强化存货管理已经成为企业营运的关键环节。例如，企业可以执行严格的财务制度规定，使物、账、卡三者相符；企业可以采用ABC控制法，降低存货数量；企业要加強采购管理，控制存货采购数量；最后，企业财务人员也要树立存货管理意识，及时查看存货存量，制定合理销售策略。
②加强应收账款管理。由于种种原因，中小企业应收账款总有一部分无法回收，坏账、旧账成为引起中小企业破产的重要因素。因此，中小企业要加强应收账款的管理，合理控制企业的应收账款额度。要树立账款一定会收回的信心；完善管理制度，实行责权利挂钩，谁销售、谁负责；要建立完善信用评级制度和合同管理制度；要完善奖惩制度，坏账额度与销售业绩挂钩；还要组织专门力量，对坏账、旧账进行盘查和清理。
（4）收益分配风险管理
收益分配风险与筹资风险类似，是指企业内部筹资的风险，主要包括过度分配的风险、偿债能力降低的风险、股价下跌的风险等。中小企业需要做到：改进会计方法以及收益分配方法，选择适合的收益分配形式；要统筹企业资金安排，不因企业资金分配影响到期债务偿还；注意收益分配的信号传递作用，考虑资本市场的反应；要及时做好企业与股东之间的沟通，兼顾各方利益。
3.建立企业财务风险预警系统
中小企业建立财务风险预警系统要做到以下几点：一是要建立完善信息管理系统，确保信息的及时性和有效应。企业要设置专业人员，运用专门软件，对信息收集处理进行专门处理，并提供技术支持；二是设立预警系统的辅助系统，并且协调好各个系统之间的关系，实现各个系统之间的数据共享，及时对风险预警系统进行维护；三是完善内部控制制度，建立健全内部监督机制；四是提高企业管理者的风险意识，风险预警机制的有效运行离不开企业管理层的支持，同时提高企业财务工作人员的业务水平，增强其风险意识和技能，提高员工的心理承受能力和应对能力；五是要学习国内外专门学者的预警模型，运用先进的计算机技术，结合本企业自身特点，设计出一套适合自己特点的与时俱进的财务风险预警系统。
4.国家要加强对中小企业的扶持
我国政府应对中小企业加大扶持力度，为中小企业创造良好的发展环境：加强创业扶持，为中小企业提供必要的信息咨询；提高企业信贷额度上限，改善抵押贷款条件；利用有关税收政策鼓励和支持中小企业创立，对符合条件的中小企业给予一定的税收优惠；地方政府也应根据实际情况，提供给创业者工商、税收、社保等方面的信息，提高中小企业登记手续的办理效率，方便办理者。
企业风险是客观存在的，是无法彻底消除的，只能够采取相应措施来降低风险的影响，并且随着市场经济的深入发展，我国中小企业面临的风险将越来越多样化，这就需要中小企业始终保持对风险的警惕性，改进企业管理，完善内部控制，做到对风险的提前预防。只有最大程度降低风险的影响，企业才能在激烈的市场竞争中取得自己的优势。