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摘要：改革開放以来，中国的对外贸易发展迅速。对外贸易对我国经济社会发展发挥着重要作用。随着我国对外开放步伐的逐渐加快，外贸业务财务风险也随之增长。特别是金融危机爆发以来，我国进出口贸易中不确定因素明显增多，国际市场买家拖欠、拒付账款和破产的现象明显增多，造成我国许多企业尤其是中小企业损失惨重、甚至破产。面对严峻的形势，加强外贸业务财务风险防范研究，提高防范风险的能力和技巧显得十分重要和急迫，直接关系着企业的生死存亡。基于此，对外贸企业存在的财务风险进行研究，以期找出防范对策，为外贸企业保驾护航。
关键词：外贸企业；人民币升值；财务风险；信用风险
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）09-0071-02
一、当前我国外贸企业存在的财务风险
1 人民币升值带来的风险。人民升值必然会造成出口竞争力的下降，企业的预期效益降低。本币的升值主要影响的就是价格浮动，造成对外出口的价格优势降低，尤其是我国的人民币一直处在降低的汇率水平，因此我国的出口贸易价格优势明显。但是升值所带来的价格优势丧失，导致了企业的贸易萎缩，也就导致了利润的下降。本币的汇率升值或者汇率的波动加剧都会增加外贸企业的交易风险、财务风险、经济风险。在商品或者劳务的输出中，这些贸易的交割都涉及到货币之间的汇率换算，如果已经销售或者签约的商品在没有收到货款，或者签约完成的长期订单，一旦出现货币汇率的变化将直接影响交易商品价值的变化，汇率上升则应收账款的实际汇兑价值就会降低，形成了汇兑的损失。近期人民币的持续升值对企业的经营造成了负面影响，也增加了企业的财务风险。
2 融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。
3 企业面临的信用风险。信用风险是来自交易对手的履约风险，贸易中对方不能履行自身的义务因此造成了企业的经济损失。这种风险在金融危机后的国际贸易中仍然存在，因为目前的国际市场仍然存在许多的不确定因素，一些国家的政治和经济都发生着不断的变化，这就给贸易对手的经营环境造成了潜在的不确定因素，一旦对手的经济环境出现动荡，就会造成对手难以完成履约义务，由此对企业造成损失，目前这种信用风险在金融危机后显然有所增加。
二、外贸企业存在的财务风险防范对策
1 牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为外贸企业的负责人一定要有高度的资金风险意识，不光是要抓资余的筹集，更要抓资金的管理。其次，企业内部要进行广泛深入的资金风险宣传活动，统一思想、提高认识，主要是提高对盲目放账、随意放账风险的认识，以及改变靠单纯放账来完成出口任务的认识。第三，明确收账、催账是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任，只有货款及时安全入账，一笔业务才真正完结，所承担的责任才算真正了结。
2 强化现金管理。以外币计价的资产和负债容易受到汇率波动的影响，从而对企业现金流量产生影响。汇率的变化还会造成企业利润下降或者折算成本币后的债务增加。资产和负债管理是将这些账户进行重新安排或者转换成最有可能维持自身价值甚至增值的资产及币种，尽量减少企业持有的以外币计价的资产头寸。人民币升值条件下企业现金流量管卿的核心思想是减少风险暴露，平衡现金流入与流出。对于因为外债而面临巨大汇率风险的企业还可根据自身经营情况改变融资方式。尽量争取应收与应付账款的平衡、减少垫付资金总量，加快应收外汇账款的回收速度。在会计处理上，选择适当的计价货币和入账汇率。在选择适当的计价货币上，企业一般在出口时选择高利率货币和对交易过程有利的货币，进口则反之。目前大多数纺织服装企业、进出口公司、对外承包公司等都采取此种方式进行避险。但这种操作方式一方面会受到交易本身的限制，造成交易成本上升；另外一方面也受到实际执行人对汇率市场判断的影响。企业可以考虑向非美元计价的市场出口，比如欧洲市场和亚洲市场。由于欧元和日元的相对升值，可以增加出口销售收入，一定程度上可以降低人民币对美元升值带来的负面影响。适量持有外币，灵活管理外币债权债务。人民币升值，作为公司财务管理人员，应坚持“尽早结汇，适量持有外币、灵活管理外币债权债务”的原则。由于人民币还有升值的趋势，所以财务管理人员应认真分析汇率的发展趋势，减少人民币升值对公司的冲击。如对于外币“应收账款”，要讲究收账政策和收账方法，改变信用政策，加速资金的回笼。而对于外币“应付账款”，在不影响公司信誉的情况下，尽量延迟进口材料或延迟付款，或改变货款结算方式。
3 压缩库存，控制不合理资金占用。外贸企业的库存资金主要反映在“库存出口商品”、“材料物资”、“库存进口商品”三个账户上。在库存出口商品资金管理上，着力把好三关。一是备货关。业务部门首先要根据外销定单，正确核算成本，选择价格有竞争性、质量有保证、供货及时、信誉较好的货源单位。二是检货关。单下达后，业务部门要与货源单位密切保持联系，确保按时按质按量出货。三是出货关。货备妥后，及时抓紧出运，及早向银行交单收汇，避免库存积压。因市场、季节等原因，需提早备货的商品，业务部门要对资金需求进行预测，并将具体情况通报财务部门。材料物资和库存进口商品主要是针对国内市场和为外销生产服务的。因此，要充分发挥企业市场调研的功能，确保所进货物为国内所需和生产所需的。对购进货物的资金需求量要有充分的预测和计划，以便财务部门对资金的整体调控。同时，要加强对所进货物的后期销售工作，及早回笼资金。
4 完善信用风险管理的约束机制。在授权批准控制中突出对外签约和使用资金两大环节。必须实行严格的分级管理原则。其中，风险较大的签约或付款必须经过企业的经营管理决策层批准。目前，许多外贸企业存在着某项业务处理的全过程由某一业务人员包办的现象，这就使本来属于企业财富的客户和订单大量的被个人所拥有，一旦这些业务人员恶性“跳槽”，不仅可能使企业的订单和客户流失，而且会严重影响由其经办但尚未了结的交易的正常进行特别是货款的正常回收，从而给企业带来巨大的信用风险。针对这一情况，外贸企业应高度重视发挥信用管理部门在职务分离控制中的制约作用，业务部门或人员所涉及的客户应由信用管理部门统一管理，建立统一的信用档案；未经信用管理部门的审查确认，业务部门不得对外签约；业务处理程序因企业而异，但从信用风险管理的角度看，以下几个环节应作为业务处理程序中必不可少的环节加以规定：信用管理部门对客户资信情况及与客户相关的情况进行调查、分析，对交易的信用风险进行识别、分析、评估；财会部门对交易事项的成本进行核算；信用管理部门对企业拟与客户签订的合同进行审查确认；高风险的交易事项、重大风险事项的处理方案应经过企业信用风险管理决策机构审查批准；信用证项下的交易，应由业务、财务、信用管理部门对国外来证加以审查；由信用管理部门、财务部门对应收账款情况进行跟踪、监控；信用管理部门对应收账款采用恰当的方式追讨。
参考文献：
[1]陈文芳，金融危机背景下外贸企业财务风险的应对策略研究[J]会计之友，2010，（2）
（责任编辑：赵媛）
关键词：外贸企业；人民币升值；财务风险；信用风险
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）09-0071-02
一、当前我国外贸企业存在的财务风险
1 人民币升值带来的风险。人民升值必然会造成出口竞争力的下降，企业的预期效益降低。本币的升值主要影响的就是价格浮动，造成对外出口的价格优势降低，尤其是我国的人民币一直处在降低的汇率水平，因此我国的出口贸易价格优势明显。但是升值所带来的价格优势丧失，导致了企业的贸易萎缩，也就导致了利润的下降。本币的汇率升值或者汇率的波动加剧都会增加外贸企业的交易风险、财务风险、经济风险。在商品或者劳务的输出中，这些贸易的交割都涉及到货币之间的汇率换算，如果已经销售或者签约的商品在没有收到货款，或者签约完成的长期订单，一旦出现货币汇率的变化将直接影响交易商品价值的变化，汇率上升则应收账款的实际汇兑价值就会降低，形成了汇兑的损失。近期人民币的持续升值对企业的经营造成了负面影响，也增加了企业的财务风险。
2 融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。
3 企业面临的信用风险。信用风险是来自交易对手的履约风险，贸易中对方不能履行自身的义务因此造成了企业的经济损失。这种风险在金融危机后的国际贸易中仍然存在，因为目前的国际市场仍然存在许多的不确定因素，一些国家的政治和经济都发生着不断的变化，这就给贸易对手的经营环境造成了潜在的不确定因素，一旦对手的经济环境出现动荡，就会造成对手难以完成履约义务，由此对企业造成损失，目前这种信用风险在金融危机后显然有所增加。
二、外贸企业存在的财务风险防范对策
1 牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为外贸企业的负责人一定要有高度的资金风险意识，不光是要抓资余的筹集，更要抓资金的管理。其次，企业内部要进行广泛深入的资金风险宣传活动，统一思想、提高认识，主要是提高对盲目放账、随意放账风险的认识，以及改变靠单纯放账来完成出口任务的认识。第三，明确收账、催账是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任，只有货款及时安全入账，一笔业务才真正完结，所承担的责任才算真正了结。
2 强化现金管理。以外币计价的资产和负债容易受到汇率波动的影响，从而对企业现金流量产生影响。汇率的变化还会造成企业利润下降或者折算成本币后的债务增加。资产和负债管理是将这些账户进行重新安排或者转换成最有可能维持自身价值甚至增值的资产及币种，尽量减少企业持有的以外币计价的资产头寸。人民币升值条件下企业现金流量管卿的核心思想是减少风险暴露，平衡现金流入与流出。对于因为外债而面临巨大汇率风险的企业还可根据自身经营情况改变融资方式。尽量争取应收与应付账款的平衡、减少垫付资金总量，加快应收外汇账款的回收速度。在会计处理上，选择适当的计价货币和入账汇率。在选择适当的计价货币上，企业一般在出口时选择高利率货币和对交易过程有利的货币，进口则反之。目前大多数纺织服装企业、进出口公司、对外承包公司等都采取此种方式进行避险。但这种操作方式一方面会受到交易本身的限制，造成交易成本上升；另外一方面也受到实际执行人对汇率市场判断的影响。企业可以考虑向非美元计价的市场出口，比如欧洲市场和亚洲市场。由于欧元和日元的相对升值，可以增加出口销售收入，一定程度上可以降低人民币对美元升值带来的负面影响。适量持有外币，灵活管理外币债权债务。人民币升值，作为公司财务管理人员，应坚持“尽早结汇，适量持有外币、灵活管理外币债权债务”的原则。由于人民币还有升值的趋势，所以财务管理人员应认真分析汇率的发展趋势，减少人民币升值对公司的冲击。如对于外币“应收账款”，要讲究收账政策和收账方法，改变信用政策，加速资金的回笼。而对于外币“应付账款”，在不影响公司信誉的情况下，尽量延迟进口材料或延迟付款，或改变货款结算方式。
3 压缩库存，控制不合理资金占用。外贸企业的库存资金主要反映在“库存出口商品”、“材料物资”、“库存进口商品”三个账户上。在库存出口商品资金管理上，着力把好三关。一是备货关。业务部门首先要根据外销定单，正确核算成本，选择价格有竞争性、质量有保证、供货及时、信誉较好的货源单位。二是检货关。单下达后，业务部门要与货源单位密切保持联系，确保按时按质按量出货。三是出货关。货备妥后，及时抓紧出运，及早向银行交单收汇，避免库存积压。因市场、季节等原因，需提早备货的商品，业务部门要对资金需求进行预测，并将具体情况通报财务部门。材料物资和库存进口商品主要是针对国内市场和为外销生产服务的。因此，要充分发挥企业市场调研的功能，确保所进货物为国内所需和生产所需的。对购进货物的资金需求量要有充分的预测和计划，以便财务部门对资金的整体调控。同时，要加强对所进货物的后期销售工作，及早回笼资金。
4 完善信用风险管理的约束机制。在授权批准控制中突出对外签约和使用资金两大环节。必须实行严格的分级管理原则。其中，风险较大的签约或付款必须经过企业的经营管理决策层批准。目前，许多外贸企业存在着某项业务处理的全过程由某一业务人员包办的现象，这就使本来属于企业财富的客户和订单大量的被个人所拥有，一旦这些业务人员恶性“跳槽”，不仅可能使企业的订单和客户流失，而且会严重影响由其经办但尚未了结的交易的正常进行特别是货款的正常回收，从而给企业带来巨大的信用风险。针对这一情况，外贸企业应高度重视发挥信用管理部门在职务分离控制中的制约作用，业务部门或人员所涉及的客户应由信用管理部门统一管理，建立统一的信用档案；未经信用管理部门的审查确认，业务部门不得对外签约；业务处理程序因企业而异，但从信用风险管理的角度看，以下几个环节应作为业务处理程序中必不可少的环节加以规定：信用管理部门对客户资信情况及与客户相关的情况进行调查、分析，对交易的信用风险进行识别、分析、评估；财会部门对交易事项的成本进行核算；信用管理部门对企业拟与客户签订的合同进行审查确认；高风险的交易事项、重大风险事项的处理方案应经过企业信用风险管理决策机构审查批准；信用证项下的交易，应由业务、财务、信用管理部门对国外来证加以审查；由信用管理部门、财务部门对应收账款情况进行跟踪、监控；信用管理部门对应收账款采用恰当的方式追讨。
参考文献：
[1]陈文芳，金融危机背景下外贸企业财务风险的应对策略研究[J]会计之友，2010，（2）
（责任编辑：赵媛）