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西方管理学家通常认为管理的中心在经营，经营的中心在决策。决策的正确与否是关系到一个企业盛衰兴亡的大事，现代的企业经营者面临着科学决策的问题。在决策分析中，经常采用“成本效益分析法”，即各方案在经济效益相同时，成本开支最小的是最佳方案；各方案在成本相同时，经济效益最好的是最佳方案；各方案在经济效益与成本支出各不相同时，则经济效益与成本之差最大的为最佳方案。这里相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在经营决策中必须予以充分考虑的成本。由于我国成本核算采用的是制造成本法，将费用计入产品成