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资产减值损失核算具有很强的主观性,审计人员为了降低审计风险,经常将资产减值损失列作关键审计事项。本文以我国2016—2018年沪深A股主板制造业上市公司为样本,采用回归分析等实证研究方法,分析了上市公司资产减值损失对审计费用的影响,以及法治水平在资产减值损失影响审计费用中的调节作用。研究发现:被审计单位资产减值损失金额越大,会计师事务所收取的审计费用越高。进一步区分不同地区法治水平后发现:法治水平高的地区资产减值损失对审计费用正向作用更显著。