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摘 要：随着我国经济的不断发展，我国的经济体制也在不断的改革，以更好地适应我国经济发展的需求。营业税改增值税也是其中的重大变革之一。营改增的实行有利于降低企业的税负、精简税收机构，与此同时，企业的会计核算工作也势必会受到影响需及时调整。本文以我国税收的发展概况和营改增的目的及意义为基本依据，分析其对于企业会计核算的影响，并给出了一些应对策略的思考。
关键词：营改增；企业；会计核算；影响
为适应我国经济社会的发展需要，优化税务系统的结构，我国于2012年开始在部分行业开展试点营业税改增值税，随后不断扩大营改增影响的地理范围和行业范围，直至2016年，营业税全面退出我国的经济舞台。在这一过程中，我国的征税结构变得更加简洁，企业被重复征税的问题得到了较好的解决，同时企业会计核算也受到了影响。在营改增的大环境下，如何把握机会，迎接挑战是需要企业重点关注的问题。
一、我国税收的发展历程与营改增的意义所在
（一）我国税收的发展历程概述
我国的税法最早从夏朝开始有了萌芽。在夏、商、周三个朝代经历了贡、助、彻三种强制征收的形式；在春秋战国时期，开始征收“初税亩”，这意味国家从法律的角度承认了土地私有；隋唐时期以均田制为基础，征收“租庸调”和“两税法”；明朝时期开始将地税与徭役合二为一，实行“一条鞭法”，清朝则有摊丁入亩的制度，鸦片战争之后，清政府开始征收商业税，以缓解财政困难；民国期间，基本形成了中央税和地方税两套系统。
自新中国成立以来，我国的税收体制逐步发展成熟，1994年开始实行分税制，增值税的地位愈发上升，成为了我国的第一主税体；此后随着我国经济的不断发展，2016年我国开始全面推进营业税改增值税，税务系统进一步简化，极大地降低了企业的税负。
（二）营改增的目的及意义
营业税是对征税对象的营业额所征收的一种税，而增值税则是对商品或服务在市场流通过程中产生的增值额所征收的一种流转税。营改增即营业税改增值税，即仅对增值部分进行征税，而不再对营业额进行征税。这种征税方式的转变减轻了企业的税负，加速了我国税收体制的改革，有利于带动产业结构升级，带动消费以及各方的积极性，能够促进各行各业的发展，尤其对第三产业有着重要影响。营改增的实行对于消除重复征税具有重要意义；促进了经济社会的转型和发展，有利于提高企业的活力；能够改善我国整体的税收环境，促进国际贸易的发展。
二、营改增对企业会计核算的影响
营改增对于企业会计核算的影响是多方面的，主要影响的方面有：收入核算、成本费用核算、企业税负、企业利润、票务管理。接下来，将从上述几个方面进行论述：
（一）营改增对企业收入核算的影响
与营业税相比，增值税不受商品或服务的价格影响，而是单纯取决于增长部分。在不考虑其他条件影响的前提下，企业的收入对比改革前会相对减少。假设一件商品的价格设为100元，改革前，企业可以将这100元全部计入收入当中，但现在企业必须以含税收入/（1+增值税税率）来计算不含税收入，也只有这一部分可以计入企业收入，而剩下的部分则应计入增值税。
（二）营改增对企业成本费用核算的影响
改革后运输、劳务等费用不能够全款计入企业成本中，只能将扣除增值税后的部分计入，作为应交增值税中的进项税款存在。因此，营改增制度实施后，能够扣除的成本费用也相应减少。
（三）营改增对企业税负的影响
由于增值税仅对企业收入的增值部分进行征收，因此企业的整体税负是呈一个减少的趋势。对于企业的所得税而言，一方面流转税税额减少，所得税税额相应上涨，而另一方面购入的固定资产计税基础也产生了一定的变化，累计折旧额相比之前有所下降。
（四）营改增对企业利润的影响
营改增后流转税和所得税受到影响，这也直接影响了企业最终利润核算的结果。在营改增的大环境下，税率相较之前有所上升，且大部分行业的销项税额都会大于进项税额，因此企业利润会相对降低，企业的议价能力也受到了一定的限制。
（五）营改增对企业票务管理的影响
根据纳税对象的不同对其开出的增值税发票也有所不同：一般纳税人使用增是谁专用发票；而小规模纳税人则应使用增值税普通发票。由于取得普通发票的纳税人不能抵扣进项税款，因此财会人员再审核时应当格外注意，避免为企业带来不必要的纳税风险。
三、企业如何应对营改增
（一）加强对于企业财会人员的培训
纳税体系的改革会对整个经济市场产生影响。在新政策的背景下，企业应当加强对从业人员的培训，保证他们能够及时跟上国家的新形势，了解国家新政策，从而确保企业能够有序运转合理避税。除了财会人员的专业素质外，对其道德素质也应加强重视，营造一个良好的行业氛围。
（二）调整行业价格机制
由于营改增后企业纳税额不再直接收收入影响，而应当将增值部分纳入影响定价的因素当中，同时也要考虑整个市场对价格的接受程度，因此企业在进行定价时应考虑充分各方面的因素，常见的提高企业收入的应对方式有转嫁增值税。
（三）对企业固有资产应进行合理筹划
如前文所提到的，改革后企业的固有资产核算也会受到一定的影响。为了降低这种影响，企业对于自身的固有资产应当进行一定的筹划，以此保证会计核算的精确性。
（四）优化企业核算方案
营改增对会计行业带来了一定的挑战。作为企业而言，在提高员工素质的同时也应督促其形成有利于企业发展的核算方案，保证财务工作能够顺利开展，提高财（税）务计算的精准程度。
（五）加强对票务的管理
由于票据的不同会对企业产生不同的影响，同时票据的发放又受国家政策影响，因此相关的财务人员应加强学习《增值税专用发票使用规定》，进一步明确开票规范。对于弄虚作假的违法犯罪行为，应及时举报规避风险。
四、结语
营业税改增值税的实行对企业和财务工作者提出了新的挑战，同时也为企业提高生产效率提供了动力，与此同時，整个竞争市场的环境也变得更加公平。如何通过对企业会计核算的影响分析和合理的应对措施，把握好这一机遇，凭借良好的国家政策提高企业竞争力，开拓更大的市场，是目前所有企业应当重视和思考的关键所在。
参考文献：
[1]王伟.试析营改增对企业会计核算的影响及应对策略[J].商场现代化，2019（02）：169-170.
[2]褚莹.现阶段营改增对企业会计核算的影响与对策[J].时代经贸，2018（21）：86-87.
[3]任志鑫.“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式分析[J].环渤海经济瞭望，2018（06）：27.
[4]马鸥.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].中国国际财经（中英文），2018（06）：61.
关键词：营改增；企业；会计核算；影响
为适应我国经济社会的发展需要，优化税务系统的结构，我国于2012年开始在部分行业开展试点营业税改增值税，随后不断扩大营改增影响的地理范围和行业范围，直至2016年，营业税全面退出我国的经济舞台。在这一过程中，我国的征税结构变得更加简洁，企业被重复征税的问题得到了较好的解决，同时企业会计核算也受到了影响。在营改增的大环境下，如何把握机会，迎接挑战是需要企业重点关注的问题。
一、我国税收的发展历程与营改增的意义所在
（一）我国税收的发展历程概述
我国的税法最早从夏朝开始有了萌芽。在夏、商、周三个朝代经历了贡、助、彻三种强制征收的形式；在春秋战国时期，开始征收“初税亩”，这意味国家从法律的角度承认了土地私有；隋唐时期以均田制为基础，征收“租庸调”和“两税法”；明朝时期开始将地税与徭役合二为一，实行“一条鞭法”，清朝则有摊丁入亩的制度，鸦片战争之后，清政府开始征收商业税，以缓解财政困难；民国期间，基本形成了中央税和地方税两套系统。
自新中国成立以来，我国的税收体制逐步发展成熟，1994年开始实行分税制，增值税的地位愈发上升，成为了我国的第一主税体；此后随着我国经济的不断发展，2016年我国开始全面推进营业税改增值税，税务系统进一步简化，极大地降低了企业的税负。
（二）营改增的目的及意义
营业税是对征税对象的营业额所征收的一种税，而增值税则是对商品或服务在市场流通过程中产生的增值额所征收的一种流转税。营改增即营业税改增值税，即仅对增值部分进行征税，而不再对营业额进行征税。这种征税方式的转变减轻了企业的税负，加速了我国税收体制的改革，有利于带动产业结构升级，带动消费以及各方的积极性，能够促进各行各业的发展，尤其对第三产业有着重要影响。营改增的实行对于消除重复征税具有重要意义；促进了经济社会的转型和发展，有利于提高企业的活力；能够改善我国整体的税收环境，促进国际贸易的发展。
二、营改增对企业会计核算的影响
营改增对于企业会计核算的影响是多方面的，主要影响的方面有：收入核算、成本费用核算、企业税负、企业利润、票务管理。接下来，将从上述几个方面进行论述：
（一）营改增对企业收入核算的影响
与营业税相比，增值税不受商品或服务的价格影响，而是单纯取决于增长部分。在不考虑其他条件影响的前提下，企业的收入对比改革前会相对减少。假设一件商品的价格设为100元，改革前，企业可以将这100元全部计入收入当中，但现在企业必须以含税收入/（1+增值税税率）来计算不含税收入，也只有这一部分可以计入企业收入，而剩下的部分则应计入增值税。
（二）营改增对企业成本费用核算的影响
改革后运输、劳务等费用不能够全款计入企业成本中，只能将扣除增值税后的部分计入，作为应交增值税中的进项税款存在。因此，营改增制度实施后，能够扣除的成本费用也相应减少。
（三）营改增对企业税负的影响
由于增值税仅对企业收入的增值部分进行征收，因此企业的整体税负是呈一个减少的趋势。对于企业的所得税而言，一方面流转税税额减少，所得税税额相应上涨，而另一方面购入的固定资产计税基础也产生了一定的变化，累计折旧额相比之前有所下降。
（四）营改增对企业利润的影响
营改增后流转税和所得税受到影响，这也直接影响了企业最终利润核算的结果。在营改增的大环境下，税率相较之前有所上升，且大部分行业的销项税额都会大于进项税额，因此企业利润会相对降低，企业的议价能力也受到了一定的限制。
（五）营改增对企业票务管理的影响
根据纳税对象的不同对其开出的增值税发票也有所不同：一般纳税人使用增是谁专用发票；而小规模纳税人则应使用增值税普通发票。由于取得普通发票的纳税人不能抵扣进项税款，因此财会人员再审核时应当格外注意，避免为企业带来不必要的纳税风险。
三、企业如何应对营改增
（一）加强对于企业财会人员的培训
纳税体系的改革会对整个经济市场产生影响。在新政策的背景下，企业应当加强对从业人员的培训，保证他们能够及时跟上国家的新形势，了解国家新政策，从而确保企业能够有序运转合理避税。除了财会人员的专业素质外，对其道德素质也应加强重视，营造一个良好的行业氛围。
（二）调整行业价格机制
由于营改增后企业纳税额不再直接收收入影响，而应当将增值部分纳入影响定价的因素当中，同时也要考虑整个市场对价格的接受程度，因此企业在进行定价时应考虑充分各方面的因素，常见的提高企业收入的应对方式有转嫁增值税。
（三）对企业固有资产应进行合理筹划
如前文所提到的，改革后企业的固有资产核算也会受到一定的影响。为了降低这种影响，企业对于自身的固有资产应当进行一定的筹划，以此保证会计核算的精确性。
（四）优化企业核算方案
营改增对会计行业带来了一定的挑战。作为企业而言，在提高员工素质的同时也应督促其形成有利于企业发展的核算方案，保证财务工作能够顺利开展，提高财（税）务计算的精准程度。
（五）加强对票务的管理
由于票据的不同会对企业产生不同的影响，同时票据的发放又受国家政策影响，因此相关的财务人员应加强学习《增值税专用发票使用规定》，进一步明确开票规范。对于弄虚作假的违法犯罪行为，应及时举报规避风险。
四、结语
营业税改增值税的实行对企业和财务工作者提出了新的挑战，同时也为企业提高生产效率提供了动力，与此同時，整个竞争市场的环境也变得更加公平。如何通过对企业会计核算的影响分析和合理的应对措施，把握好这一机遇，凭借良好的国家政策提高企业竞争力，开拓更大的市场，是目前所有企业应当重视和思考的关键所在。
参考文献：
[1]王伟.试析营改增对企业会计核算的影响及应对策略[J].商场现代化，2019（02）：169-170.
[2]褚莹.现阶段营改增对企业会计核算的影响与对策[J].时代经贸，2018（21）：86-87.
[3]任志鑫.“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式分析[J].环渤海经济瞭望，2018（06）：27.
[4]马鸥.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].中国国际财经（中英文），2018（06）：61.