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摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，如果加强对货币资金的控制，将会促进企业快速、稳定、健康发展。本文通过表述货币资金的概括，分析了强化货币资金管理的内部会计控制。
关键词：货币资金；内部会计控制
一、货币资金概述
1 货币资金的定义
本质上讲，货币资金属于金融资产范畴。根据货币资金的用途及存放地点的差异，主要将货币资金分为银行存款和库存现金，另外还有其他形式的货币资金。任何企业进行正常的生产经营活动都必须持有货币资金。
2 货币资金的特点
货币资金具有控制风险高和流动性强等特点。货币资金在企业中的地位非常重要，它是企业生存和发展的基础。随着我国经济飞速发展，市场竞争越来越激烈，企业的生存压力非常大，如果企业想更好的生产和发展，必须强化企业内部会计控制，尤其要不断改进和完善企业货币资金管理制度。
二、强化货币资金管理的内部会计控制的措施
1 合理的岗位分工制度
企业要加强货币资金管理的内部会计控制制度时，必须对岗位进行合理分工，需要做到以下几点：
(1)为了防止出现职权真空或职权重叠现象，应该建立岗位责任制，明确与货币资金业务相关的各岗位的权限和职责；
(2)分离不相容职务；
(3)建立回避制度。企业的出纳人员不能由会计机构负责人的直系亲属担任，企业会计机构负责人不能由企业负责人的直系亲属担任；
(4)进行岗位轮换。一个人不能长期担任一个职务，应该定期对岗位工作人员进行轮换。
2 制定合理的制度控制银行存款和现金
银行应该遵守结算制度和国家现金管理制度，明确规定在什么范围内可以使用现金，如果某个范围的款项支付不属于规定现金结算范围，必须借助银行进行转账结算。每个企业都应该实现对现金库存限额的科学化、系统化和合理化管理，及时把超过库存限额的现金存入银行。为了提高银行账户管理水平，企业应严格遵守国家相关的法律法规完成在银行的各项业务，比如开户、转账、取款、存款和结算等。
3 合理控制资金收入流程
首先，每天必須由会计人员对企业的现金收入业务进行填制收款凭证；其次，出纳收款时一定要认真核查开给办业务人的销售发票，必须保证交来的现金总额与收据显示的金额没有出入，一切检查完毕，没有发现问题时，收款并加盖戳记。资金收入流程需要控制的主要内容是：编制收款日报和销售日报时必须以不同联次的发票为依据，并认真核对不同联次的发票；收款人和开票人应该相互分离。这样有利于确保收款金额和销售数额的正确性。
4 合理控制资金支出流程
企业应当按照国家规定的程序办理货币资金支付业务。办理货币资金支付业务的主要步骤有：
(1)支付申请。如果企业需要用款时，应由用款的个人或部门把货币资金支付申请提前交给审批人员，并填写相应的申请表格，应当注意的是所有的申请表格必须是统一印制的，在申请表格中必须注明本次支取的金额数量、如何使用该款项；哪些人使用该款项；以哪种方式支付和费用预算总额等内容，并附有相关证明和有效经济合同；
(2)支付审批。在审批支付申请时，审批人必须严格遵守相应的程序，恪守职责，在自己的权限范围内进行。如果支付申请不符合相关规定，审批人可以让用款个人或部门重新按照规定改正后再进行审批或直接拒绝批准。5仍作业务执行用途的相关证明文件或经济合同原件，在审批完成以后，可以用复印件代替原件当作审批的依据；
(3)支付复核。批准后的货币资金支付申请应由复核人进行复核，需要复核的内容主要有：支付方式妥当与否、金额计算有无出入、是否具有齐全的手续及相关单证、批准程序是否符合规定等。如果复核人对支付申请有疑义，可以要求审批人重新审批；如果复核人对支付申请无疑义，将货币资金支付申请交由出纳人员办理支付手续；
(4)支付办理。对于符合审批要求且复核无疑义的货币资金支付申请，出纳人员应该根据现行的货币资金支付申请的相关规定和《现金管理暂行条例》办理货币资金支付手续。对于没有通过审批和复核的支付申请，出纳有权且必须拒绝办理。出纳人员办理货币资金支付手续时，必须及时登记现金和存款日记账册。
5 加强印章控制和票据控制
企业要想加强货币资金管理的内部会计控制，必须加强印章控制和票据控制，因为印章和票据是审核支付申请的主要依据。企业应该加强对备查登记和票据的管理，对票据购入、票据使用、票据保管和票据注销等环节的处理方法、处理程序和处理过程中的监督等进行明确规定。加强票据保管制度，严防空白票据以不合理的方式流出。
企业应该加强银行预留印章的管理，严格履行经济业务签字或盖章手续，分配专人保管财务专用章，由本人或授权人员保管个人名章，严防支付款项的所有印章由一个人保管。制定明确的制度，对印章保管不利者或不按规定使用印章者严惩不贷。
三、总结
货币资金是企业生产和发展的基础，是企业资产的重要组成部分，由于其控制风险高，流动性强，容易出现问题，所以必须加强货币资金管理的内部会计控制，只有这样才可以减少成本费用，完善企业内部管理，提高企业经济效益，促进企业又好又快发展。
关键词：货币资金；内部会计控制
一、货币资金概述
1 货币资金的定义
本质上讲，货币资金属于金融资产范畴。根据货币资金的用途及存放地点的差异，主要将货币资金分为银行存款和库存现金，另外还有其他形式的货币资金。任何企业进行正常的生产经营活动都必须持有货币资金。
2 货币资金的特点
货币资金具有控制风险高和流动性强等特点。货币资金在企业中的地位非常重要，它是企业生存和发展的基础。随着我国经济飞速发展，市场竞争越来越激烈，企业的生存压力非常大，如果企业想更好的生产和发展，必须强化企业内部会计控制，尤其要不断改进和完善企业货币资金管理制度。
二、强化货币资金管理的内部会计控制的措施
1 合理的岗位分工制度
企业要加强货币资金管理的内部会计控制制度时，必须对岗位进行合理分工，需要做到以下几点：
(1)为了防止出现职权真空或职权重叠现象，应该建立岗位责任制，明确与货币资金业务相关的各岗位的权限和职责；
(2)分离不相容职务；
(3)建立回避制度。企业的出纳人员不能由会计机构负责人的直系亲属担任，企业会计机构负责人不能由企业负责人的直系亲属担任；
(4)进行岗位轮换。一个人不能长期担任一个职务，应该定期对岗位工作人员进行轮换。
2 制定合理的制度控制银行存款和现金
银行应该遵守结算制度和国家现金管理制度，明确规定在什么范围内可以使用现金，如果某个范围的款项支付不属于规定现金结算范围，必须借助银行进行转账结算。每个企业都应该实现对现金库存限额的科学化、系统化和合理化管理，及时把超过库存限额的现金存入银行。为了提高银行账户管理水平，企业应严格遵守国家相关的法律法规完成在银行的各项业务，比如开户、转账、取款、存款和结算等。
3 合理控制资金收入流程
首先，每天必須由会计人员对企业的现金收入业务进行填制收款凭证；其次，出纳收款时一定要认真核查开给办业务人的销售发票，必须保证交来的现金总额与收据显示的金额没有出入，一切检查完毕，没有发现问题时，收款并加盖戳记。资金收入流程需要控制的主要内容是：编制收款日报和销售日报时必须以不同联次的发票为依据，并认真核对不同联次的发票；收款人和开票人应该相互分离。这样有利于确保收款金额和销售数额的正确性。
4 合理控制资金支出流程
企业应当按照国家规定的程序办理货币资金支付业务。办理货币资金支付业务的主要步骤有：
(1)支付申请。如果企业需要用款时，应由用款的个人或部门把货币资金支付申请提前交给审批人员，并填写相应的申请表格，应当注意的是所有的申请表格必须是统一印制的，在申请表格中必须注明本次支取的金额数量、如何使用该款项；哪些人使用该款项；以哪种方式支付和费用预算总额等内容，并附有相关证明和有效经济合同；
(2)支付审批。在审批支付申请时，审批人必须严格遵守相应的程序，恪守职责，在自己的权限范围内进行。如果支付申请不符合相关规定，审批人可以让用款个人或部门重新按照规定改正后再进行审批或直接拒绝批准。5仍作业务执行用途的相关证明文件或经济合同原件，在审批完成以后，可以用复印件代替原件当作审批的依据；
(3)支付复核。批准后的货币资金支付申请应由复核人进行复核，需要复核的内容主要有：支付方式妥当与否、金额计算有无出入、是否具有齐全的手续及相关单证、批准程序是否符合规定等。如果复核人对支付申请有疑义，可以要求审批人重新审批；如果复核人对支付申请无疑义，将货币资金支付申请交由出纳人员办理支付手续；
(4)支付办理。对于符合审批要求且复核无疑义的货币资金支付申请，出纳人员应该根据现行的货币资金支付申请的相关规定和《现金管理暂行条例》办理货币资金支付手续。对于没有通过审批和复核的支付申请，出纳有权且必须拒绝办理。出纳人员办理货币资金支付手续时，必须及时登记现金和存款日记账册。
5 加强印章控制和票据控制
企业要想加强货币资金管理的内部会计控制，必须加强印章控制和票据控制，因为印章和票据是审核支付申请的主要依据。企业应该加强对备查登记和票据的管理，对票据购入、票据使用、票据保管和票据注销等环节的处理方法、处理程序和处理过程中的监督等进行明确规定。加强票据保管制度，严防空白票据以不合理的方式流出。
企业应该加强银行预留印章的管理，严格履行经济业务签字或盖章手续，分配专人保管财务专用章，由本人或授权人员保管个人名章，严防支付款项的所有印章由一个人保管。制定明确的制度，对印章保管不利者或不按规定使用印章者严惩不贷。
三、总结
货币资金是企业生产和发展的基础，是企业资产的重要组成部分，由于其控制风险高，流动性强，容易出现问题，所以必须加强货币资金管理的内部会计控制，只有这样才可以减少成本费用，完善企业内部管理，提高企业经济效益，促进企业又好又快发展。