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摘要：在保障企业资产的安全性、完整性以及提高资金的周转速度和使用效益上，加强货币资金的管理和控制力度都具有重要意义。本文就货币资金的管理和控制的目标进行了分析，反思了当前我国企业资金内部控制存在的问题，提出了建立健全货币资金内部控制的对策。
关键词：内部控制；资金安全；资金管理
铁路资金安全管理和监督的工作目标要求掌握铁路系统实时资金的动态情况，监控重大、大额和异常资金的流动，明确责任，实现资金的预算控制，提高资金的使用效率，从而发挥资金集中管理的更大效用。一方面，提高了资金周转效率，减少了巨额沉淀资金；另一方面，使资金的使用得到有效监督和控制，确保了资金的安全管理。
一、货币资金的管理和控制的目标
在现代企业管理中，货币资金内部控制对于其内部控制的具有重要作用，并且企业要有效的进行经营活动良好的货币资金内部控制也必不可少。货币资金内部控制的制定和实行是以保证企业进行有效财务活动为目的，同时确保货币资金安全、完整，并通过其及时发现并防止财务问题的产生。其目标一是通过在良好的内部控制下，对企业库存被诈骗、挪用和盗窃等行为进行防范，以确保货币资金的安全。二是保证货币资金的完整。对企业收到的货币资金进行严格监查，确保其全部入账，由此防止一些侵占企业收入，如私设“小金库”等违法行为的出现。第三，保证货币资金的合法性。货币资金取得和使用必须符合我国的财经法规，要定期检查其是否合法、确保其手续齐备。四是对货币资金的效益充进行分发挥利用。对货币资金进行合理的调度、利用，如此就能在避免资金闲置的同时又可以避免出现使资金短缺的情况，从而使企业获得最大效益。
二、当前我国企业资金内部控制存在的问题分析
（一）现金与银行存款管理中的常见错弊
我国企业在现金、银行存款的管理中，由于内部控制不完善的问题，因此时常会出现虚构金额支出、套开票据、公私用、擅自出借账户、涂改单证等等问题。究其原因是企业对于内部审核、现金盘点制度以及银行对账制度不能严格执行，同时存在岗位分离不相容的情况，因而使得账实不符。
（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督
近年来，在各资金流动的环节上，我国的国有企业所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层疏忽监控，出现了包括一些内部人为控制、侵吞国有资产以及擅自挪用转移资金等问题。一些企业所设立的监督职能以及制定的监督制度在许多原因下，其作用无法达到预期的效果。对于重大投资等问题，企业有效决策约束机制的缺乏导致了资金流向与控制变得脱节。在这种情况下子公司的财务资金变动情况难以被母公司掌握，因而导致企业的资金不平衡，收入不够支出，为了维持公司的生产经营，继而依靠借新还旧的方式，存在着极大的财务风险隐患。很多企业的领导一般无法说清自身的家底财务状况，而财务人员又不不是很了解公司经营情况，从属于企业的财务人员在这样的情况下对账务往往只能依照领导的意图处理，以致财务监督变为了一种形式。
（三）资金散乱，没有统一合理的资金使用模式
在现阶段，企业财务资金管理中最突出的问题就是企业资金集中管理的需要和内部资金分散直接的现实矛盾。首先，许多子公司普遍存在着多头开户的现象，并且由于一些专业公司中账户众多导致资金管理失控现象严重。其次，过于随意的投资决策，有些企业在对于自身的能力没有进行很好的评估，对于企业的发展目标也没有明确时进行投资，热衷于铺新摊子，这种盲目的投资方式导致了高失误率的同时还造成了严重的损失，资金状况原本就十分紧张，这种方式只会对其雪上加霜。最后，沉淀严重的资金在库存中占用了过高的比例，所欠资金居高不下，且在流动资金的占用上，只增不减，以及缓慢的资金周转速度，都降低了企业在信用和盈利的能力。
三、建立健全货币资金内部控制的对策
（一）岗位分离制度
在管理货币资金内部控制制度上，岗位分离制度是一项重要的管理措施，同时也是货币资金内部控制的必要前提，在应对不相容岗位分离制度时，做好把关工作，防止出现一人在办理货币资金业务时执行全部过程的情况，因而，岗位分离制度在对于贪污盗窃企业货币资金被及其他不法行为的防止上以及保护企业财产安全完整、制止损失浪费、提高经济效益等问题上都具有极为重要的作用。首先，在对于货币资金的收支及保管上，应由专职出纳人员负责。在对于总分类账的登记、保管上以及非货币资金账户的记账工作上，不允许由同一个出纳人员负责等。
（二）加强货币资金收放控制
要对于企业经营效益进行反映，最直观的方法就是看货币资金收入的高低，每个企业、单位对于货币资金收入的管理力度都需要加强。首先，要对收费制度进行统一规范，对于每一笔收款，出纳人员都要开具发票；其次，尽量以转账结算代替现金结算，如果是现金结算，那么应将款项交与财务部门，并在当天将其送存至银行。对于那些设有营业厅的单位、企业必须及时将票款交于其财务部门并于当天将收入存入银行，另外对上缴的发票、营业款的金额以及发票序号，财务审核人员均要把好关，通过认真核对从而发现其中存在的錯误和舞弊现象并及时加以纠正等。
（三）加强货币资金支出控制
对于每个企业来讲，怎样对货币资金支出进行更好的控制，这对于费用和成本的降低、对风险隐患进行更好的防范以及对经济效益的进一步提高都是极为重要的。因而首先，对于每笔款的支出都要进行严格审核，通过会计人员审核、会计主管复核、单位负责人审批三道关；出纳人员要付款的话首先要有完备的凭证以及审批手续，其次付款后在付款凭证上须在加盖“收讫”章等等。
（四）加强货币资金保管控制
首先，只允许出纳人员对货币资金收付、保管负责，在未经过单位领导的集体特别授权前无论是任何人员均不可以接触货币资金，其次对库存现金限额制度严格实行，对于那些超出库存限额的，在当日必须送存至银行。每日出纳人员要把其保管的现金以现金日记账数额结出的同时还要经常与会计核对，确保账目相符等等。（作者单位：山西省太原市大秦公司铁路资金结算所）
关键词：内部控制；资金安全；资金管理
铁路资金安全管理和监督的工作目标要求掌握铁路系统实时资金的动态情况，监控重大、大额和异常资金的流动，明确责任，实现资金的预算控制，提高资金的使用效率，从而发挥资金集中管理的更大效用。一方面，提高了资金周转效率，减少了巨额沉淀资金；另一方面，使资金的使用得到有效监督和控制，确保了资金的安全管理。
一、货币资金的管理和控制的目标
在现代企业管理中，货币资金内部控制对于其内部控制的具有重要作用，并且企业要有效的进行经营活动良好的货币资金内部控制也必不可少。货币资金内部控制的制定和实行是以保证企业进行有效财务活动为目的，同时确保货币资金安全、完整，并通过其及时发现并防止财务问题的产生。其目标一是通过在良好的内部控制下，对企业库存被诈骗、挪用和盗窃等行为进行防范，以确保货币资金的安全。二是保证货币资金的完整。对企业收到的货币资金进行严格监查，确保其全部入账，由此防止一些侵占企业收入，如私设“小金库”等违法行为的出现。第三，保证货币资金的合法性。货币资金取得和使用必须符合我国的财经法规，要定期检查其是否合法、确保其手续齐备。四是对货币资金的效益充进行分发挥利用。对货币资金进行合理的调度、利用，如此就能在避免资金闲置的同时又可以避免出现使资金短缺的情况，从而使企业获得最大效益。
二、当前我国企业资金内部控制存在的问题分析
（一）现金与银行存款管理中的常见错弊
我国企业在现金、银行存款的管理中，由于内部控制不完善的问题，因此时常会出现虚构金额支出、套开票据、公私用、擅自出借账户、涂改单证等等问题。究其原因是企业对于内部审核、现金盘点制度以及银行对账制度不能严格执行，同时存在岗位分离不相容的情况，因而使得账实不符。
（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督
近年来，在各资金流动的环节上，我国的国有企业所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层疏忽监控，出现了包括一些内部人为控制、侵吞国有资产以及擅自挪用转移资金等问题。一些企业所设立的监督职能以及制定的监督制度在许多原因下，其作用无法达到预期的效果。对于重大投资等问题，企业有效决策约束机制的缺乏导致了资金流向与控制变得脱节。在这种情况下子公司的财务资金变动情况难以被母公司掌握，因而导致企业的资金不平衡，收入不够支出，为了维持公司的生产经营，继而依靠借新还旧的方式，存在着极大的财务风险隐患。很多企业的领导一般无法说清自身的家底财务状况，而财务人员又不不是很了解公司经营情况，从属于企业的财务人员在这样的情况下对账务往往只能依照领导的意图处理，以致财务监督变为了一种形式。
（三）资金散乱，没有统一合理的资金使用模式
在现阶段，企业财务资金管理中最突出的问题就是企业资金集中管理的需要和内部资金分散直接的现实矛盾。首先，许多子公司普遍存在着多头开户的现象，并且由于一些专业公司中账户众多导致资金管理失控现象严重。其次，过于随意的投资决策，有些企业在对于自身的能力没有进行很好的评估，对于企业的发展目标也没有明确时进行投资，热衷于铺新摊子，这种盲目的投资方式导致了高失误率的同时还造成了严重的损失，资金状况原本就十分紧张，这种方式只会对其雪上加霜。最后，沉淀严重的资金在库存中占用了过高的比例，所欠资金居高不下，且在流动资金的占用上，只增不减，以及缓慢的资金周转速度，都降低了企业在信用和盈利的能力。
三、建立健全货币资金内部控制的对策
（一）岗位分离制度
在管理货币资金内部控制制度上，岗位分离制度是一项重要的管理措施，同时也是货币资金内部控制的必要前提，在应对不相容岗位分离制度时，做好把关工作，防止出现一人在办理货币资金业务时执行全部过程的情况，因而，岗位分离制度在对于贪污盗窃企业货币资金被及其他不法行为的防止上以及保护企业财产安全完整、制止损失浪费、提高经济效益等问题上都具有极为重要的作用。首先，在对于货币资金的收支及保管上，应由专职出纳人员负责。在对于总分类账的登记、保管上以及非货币资金账户的记账工作上，不允许由同一个出纳人员负责等。
（二）加强货币资金收放控制
要对于企业经营效益进行反映，最直观的方法就是看货币资金收入的高低，每个企业、单位对于货币资金收入的管理力度都需要加强。首先，要对收费制度进行统一规范，对于每一笔收款，出纳人员都要开具发票；其次，尽量以转账结算代替现金结算，如果是现金结算，那么应将款项交与财务部门，并在当天将其送存至银行。对于那些设有营业厅的单位、企业必须及时将票款交于其财务部门并于当天将收入存入银行，另外对上缴的发票、营业款的金额以及发票序号，财务审核人员均要把好关，通过认真核对从而发现其中存在的錯误和舞弊现象并及时加以纠正等。
（三）加强货币资金支出控制
对于每个企业来讲，怎样对货币资金支出进行更好的控制，这对于费用和成本的降低、对风险隐患进行更好的防范以及对经济效益的进一步提高都是极为重要的。因而首先，对于每笔款的支出都要进行严格审核，通过会计人员审核、会计主管复核、单位负责人审批三道关；出纳人员要付款的话首先要有完备的凭证以及审批手续，其次付款后在付款凭证上须在加盖“收讫”章等等。
（四）加强货币资金保管控制
首先，只允许出纳人员对货币资金收付、保管负责，在未经过单位领导的集体特别授权前无论是任何人员均不可以接触货币资金，其次对库存现金限额制度严格实行，对于那些超出库存限额的，在当日必须送存至银行。每日出纳人员要把其保管的现金以现金日记账数额结出的同时还要经常与会计核对，确保账目相符等等。（作者单位：山西省太原市大秦公司铁路资金结算所）