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摘 要：为保证新冠肺炎疫情期间学生能够“停课不停学”，线上教学成为各学校普遍选择的授课模式。授课模式受限，但授课质量不能缩水，要想提高教学效果必须对当前线上教学的效果如何、线上教学是否适用于各课程的所有教学内容等问题进行了解和思考。本文结合税法课程的特点、对教学的要求，进行了线上教学对税法课程教学效果影响的利弊分析。指明了线上教学及线下教学在税法教学过程中各自展现出的优势及劣势，提出了汲取线上及线下教学的优势采用混合教学模式更利于提高税法课程的教学效果。
关键词：税法课程;线上教学;混合教学模式
中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.25.069
2020年春季学期，是我国史上最大规模的线上教学（网络教学）的学期，减少人员流动和近距离接触是已知可操作的阻断新冠病毒传播最有效的方式。居民普遍在家自我隔离的大环境促成了我国大中小学生约21846.2万多人全部通过网络接受线上教学的局面。此次大规模的网络教学在一定程度上体现了我国的人均经济实力，大部分家庭具备供学生网络学习的条件，这也同时体现了我国互联网技术之发达，适合不同学段学生学习的各种App的涌现不仅为线上授课提供了平台，还有效地对学生进行了分流;网络覆盖范围之广，全国各地的学生基本都能够正常地收到网课信号。这场盛大的线上教学就这样轰轰烈烈地开始了。
教学是由教师的“教”和学生的“学”共同组成的一项人类特有的人才培养活动。通过这种活动，教师有目的、有计划、有组织地引导学生学习和掌握文化科学知识和技能，促进学生素质提高，使他们成为社会所需要的人。所以，教学是一个互动的过程，只有教和学相互交流、教的一方能通过自身的方式方法使学的一方理解、掌握其传授的知识和技能，才能完成一个有效的教学活动。由于不同课程的特点不同，线上教学的效果及利弊也有所不同。本文仅结合税法课程的特点分析线上教学利弊。
1 税法课程的特点
本门课程的内容包括税收法律、制度的基础;各税种税收法律制度的主要内容以及税收征收管理法律制度。通过本课程的教学，使学生系统、准确地理解和掌握我国现行的税收法律规定及实务操作方法，能够运用所学的知识解决基本的税收问题，培养应用型人才。税法课程的特点主要体现在以下几个方面。
1.1 知识点多，零散
本门课程涉及税收的基本原理及税法的基本知识;以及增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等18个税种的税制要素内容，如征税范围、课税对象、应纳税额计算等，知识点庞杂，各知识点间的逻辑关系不明显，需要学生在记忆知识要点的基础上理解运用才能真正掌握企业应税行为所涉及各税种应纳税额的计算及纳税申报。
1.2 计算的内容多
对于每一个税种最终要解决的一个主要问题是应纳税额是多少，应纳税额的计算在确定适用税率的基础上，首先要确定出计税依据，不同税种由于计税方法不同，计税依据确定不同、繁杂程度也不同。如增值税，按购进扣税法计算应纳税额时其计税依据的确定包括销售额和可抵扣的进项税额。一般的销售方式、特殊的销售方式及视同销售方式下销售额的确定都不同，确定可抵扣的进项税额需要确定出不可抵扣进项税额的情况，涉及的影响因素很多。不同税种应纳税额计算的繁杂程度也不同，如消费税要根据不同税目的计税方法来确定应纳税额。从量计征的需要在确定适用税率的基础上，确定出来交易量;从价计征的需要在确定适用税率的基础上确定出来交易的价值量;复合计征的分别计算出从量计征的应纳税额和从价计征的应纳税额才能计算出最终的应纳税额。
1.3 综合分析题的题干内容多
对于企业涉税行为的处理，既要确定其涉及的税种、应税行为纳税申报地点、纳税申报的时间以及应纳税额的额度。所以，对于企业发生了什么經济活动，在哪里发生的，什么时间发生的，发生的应税交易额等都要交代清楚，因此，题干内容多。
1.4 需要实务操作提高学生的应用能力
学生对于税法知识应用能力体现的一个主要方面是纳税申报表的填写，纳税申报表中的每一个项目都需要税法的基础知识支撑，增值税（适用于一般纳税人）纳税申报表中有38个项目;企业所得税的纳税申报既包括月（季）度预缴的纳税申报表的填写又包括年度汇算清缴的纳税申报表的填写。对于细节的知识点掌握程度必须通过这些实务操作才能巩固，最终实现灵活运用。
2 线上教学的有利方面
2.1 授课内容可以回看
授课内容可以回看，这对于知识点庞杂、零散的税法课程的学习是非常有利的，学生听课的注意力集中时间是有限的，一旦出现注意力分散而错过了听讲某个知识点，可以通过回看补充学习。每个学生的理解能力不同，在比较难理解的知识点讲解过程中，可能会有同学不能通过老师一遍的讲解而掌握相关知识点的内容，可以通过回看进一步学习从而达到理解掌握的程度。
2.2 在线答题可以了解学生的参与度和掌握程度
线下教学过程中，老师想了解学生对某个知识点的理解、掌握程度会给学生提出问题，通过学生的回答来判断学生的掌握情况，但受时间限制老师不可能提问很多同学，但是个别同学的回答很难代表整体学生理解、掌握的程度。而线上教学过程中，老师通过向全体学生发送答题卡等形式可以看到参与答题的人数以及参与答题人数中正确比率是多少，这样就可以很清楚地掌握学生总体对所讲知识点的理解、掌握的程度。
2.3 不定时的在线发题、点名或签到可以提高学生注意力
线下教学过程中，经常会出现同学在下面玩手机等不注意听课的情况，由于大学的课堂一般都是一个专业100多人上课，老师没有时间关注到每一个同学的听课状态。线上教学老师可以通过发题、随机点名、签到等方式查看学生的听课状态，这些方式学生的参与情况在平台上都有记录，学生一旦没有听课被后台记录，老师就可以约谈学生从而起到约束学生集中精力听课的作用。 3 线上教学的不利方面
3.1 教师不能根据学生的理解情况及时调整讲授方法
线上教学老师看不到学生，不能通过观察学生听课的反映及时了解学生对所讲内容的理解程度。只能默认学生都听懂了，就会导致有些没听懂的同学在前一个知识点不理解的情况下直接学习下一个知识点，从而影响下一个知识点的理解。线下教学老师可以通过观察学生的反映判断学生的理解情况，如果觉得大部分同学都没有理解老师会换一种方式进行讲解使得绝大部分同学理解的情况下再进行下一个知识点的讲解，可以避免学生因为问题积压而降低了听课的效果。
3.2 线上教学对硬件条件要求高
长时间的线上学习，学生需要有一台电脑。虽然手机也可以实现线上听课的功能，但手机屏幕太小，不利于长时间的听课及做题的需要。线下教学，在教室里有投影的大屏幕不需要学生配备电脑，可以降低学生的听课成本。
3.3 个性化问题解决是一个难点
线下教学过程中，特别是对于税法的零散知识点而言，老师可以在学生利用资料练习的过程中对于個别同学的问题随时进行解答。线上教学很难实现这一点。
3.4 题干内容多线上不利于练习
税法的综合练习题需要表达清楚企业应税行为发生的时间、地点、交易内容等多方面的情况，题干内容较多，往往电脑的一个屏幕显示不完全，给学生分析题干去解决问题造成不便。线下教学可以通过纸质的学习资料解决这个问题。
3.5 实务操作难以开展
税法课程的学习是要培养应用型人才，使学生能熟练掌握企业涉税事务，实务操作必不可少。实务操作中纳税申报是重要的一个环节，在实务操作中纳税申报表中的很多项目具有内在的联系，要求学生准确掌握每个知识点才能完成纳税申报表的填写。在实务操作中需要老师针对学生进行个性化的辅导才能达到实务操作的效果，这在线上教学很难实现。
4 对提高教学效果的启示
线上教学和线下教学各有利弊，疫情结束后，可以采取线上线下相结合的混合教学方式提高教学效果。
通过线上的回看功能可以帮助学生进一步理解、巩固所学的知识点。通过线上发题的形式考查全体学生听课的注意力、对练习的参与程度以及对所讲内容的理解程度。
通过线下课堂上学生的反映及时调整讲授的方法，提高教学效果。通过线下实务操作的练习解决学生个性化的问题以及实务操作能力提高的问题。
线上线下混合教学取长补短定能使教学效果进一步提升。
参考文献
[1]苗艳芳.翻转课堂教学模式在“税法”课程教学的应用探析[J].纳税，2020，（4）：28.
[2]张新磊.基于“互联网+”的翻转课堂教学模式在大学物理实验课程中的应用探究[J].教育教学论坛，2020，（2）：391-392.
[3]曾丽丽.“APP移动学习+翻转课堂”教学模式在高等教育中的研究与应用：以“数字通信原理”课程为例[J].教育现代化，2019，（19）：141-142.
[4]吴捷.应用型本科财会专业“税法”慕课教学设计[J].商业文化，2020，（34）：106-107.
[5]赵刘磊.基于大数据学习分析的税法翻转课堂教学模式研究[J].计算机产品与流通，2020，（11）：199.
关键词：税法课程;线上教学;混合教学模式
中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.25.069
2020年春季学期，是我国史上最大规模的线上教学（网络教学）的学期，减少人员流动和近距离接触是已知可操作的阻断新冠病毒传播最有效的方式。居民普遍在家自我隔离的大环境促成了我国大中小学生约21846.2万多人全部通过网络接受线上教学的局面。此次大规模的网络教学在一定程度上体现了我国的人均经济实力，大部分家庭具备供学生网络学习的条件，这也同时体现了我国互联网技术之发达，适合不同学段学生学习的各种App的涌现不仅为线上授课提供了平台，还有效地对学生进行了分流;网络覆盖范围之广，全国各地的学生基本都能够正常地收到网课信号。这场盛大的线上教学就这样轰轰烈烈地开始了。
教学是由教师的“教”和学生的“学”共同组成的一项人类特有的人才培养活动。通过这种活动，教师有目的、有计划、有组织地引导学生学习和掌握文化科学知识和技能，促进学生素质提高，使他们成为社会所需要的人。所以，教学是一个互动的过程，只有教和学相互交流、教的一方能通过自身的方式方法使学的一方理解、掌握其传授的知识和技能，才能完成一个有效的教学活动。由于不同课程的特点不同，线上教学的效果及利弊也有所不同。本文仅结合税法课程的特点分析线上教学利弊。
1 税法课程的特点
本门课程的内容包括税收法律、制度的基础;各税种税收法律制度的主要内容以及税收征收管理法律制度。通过本课程的教学，使学生系统、准确地理解和掌握我国现行的税收法律规定及实务操作方法，能够运用所学的知识解决基本的税收问题，培养应用型人才。税法课程的特点主要体现在以下几个方面。
1.1 知识点多，零散
本门课程涉及税收的基本原理及税法的基本知识;以及增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等18个税种的税制要素内容，如征税范围、课税对象、应纳税额计算等，知识点庞杂，各知识点间的逻辑关系不明显，需要学生在记忆知识要点的基础上理解运用才能真正掌握企业应税行为所涉及各税种应纳税额的计算及纳税申报。
1.2 计算的内容多
对于每一个税种最终要解决的一个主要问题是应纳税额是多少，应纳税额的计算在确定适用税率的基础上，首先要确定出计税依据，不同税种由于计税方法不同，计税依据确定不同、繁杂程度也不同。如增值税，按购进扣税法计算应纳税额时其计税依据的确定包括销售额和可抵扣的进项税额。一般的销售方式、特殊的销售方式及视同销售方式下销售额的确定都不同，确定可抵扣的进项税额需要确定出不可抵扣进项税额的情况，涉及的影响因素很多。不同税种应纳税额计算的繁杂程度也不同，如消费税要根据不同税目的计税方法来确定应纳税额。从量计征的需要在确定适用税率的基础上，确定出来交易量;从价计征的需要在确定适用税率的基础上确定出来交易的价值量;复合计征的分别计算出从量计征的应纳税额和从价计征的应纳税额才能计算出最终的应纳税额。
1.3 综合分析题的题干内容多
对于企业涉税行为的处理，既要确定其涉及的税种、应税行为纳税申报地点、纳税申报的时间以及应纳税额的额度。所以，对于企业发生了什么經济活动，在哪里发生的，什么时间发生的，发生的应税交易额等都要交代清楚，因此，题干内容多。
1.4 需要实务操作提高学生的应用能力
学生对于税法知识应用能力体现的一个主要方面是纳税申报表的填写，纳税申报表中的每一个项目都需要税法的基础知识支撑，增值税（适用于一般纳税人）纳税申报表中有38个项目;企业所得税的纳税申报既包括月（季）度预缴的纳税申报表的填写又包括年度汇算清缴的纳税申报表的填写。对于细节的知识点掌握程度必须通过这些实务操作才能巩固，最终实现灵活运用。
2 线上教学的有利方面
2.1 授课内容可以回看
授课内容可以回看，这对于知识点庞杂、零散的税法课程的学习是非常有利的，学生听课的注意力集中时间是有限的，一旦出现注意力分散而错过了听讲某个知识点，可以通过回看补充学习。每个学生的理解能力不同，在比较难理解的知识点讲解过程中，可能会有同学不能通过老师一遍的讲解而掌握相关知识点的内容，可以通过回看进一步学习从而达到理解掌握的程度。
2.2 在线答题可以了解学生的参与度和掌握程度
线下教学过程中，老师想了解学生对某个知识点的理解、掌握程度会给学生提出问题，通过学生的回答来判断学生的掌握情况，但受时间限制老师不可能提问很多同学，但是个别同学的回答很难代表整体学生理解、掌握的程度。而线上教学过程中，老师通过向全体学生发送答题卡等形式可以看到参与答题的人数以及参与答题人数中正确比率是多少，这样就可以很清楚地掌握学生总体对所讲知识点的理解、掌握的程度。
2.3 不定时的在线发题、点名或签到可以提高学生注意力
线下教学过程中，经常会出现同学在下面玩手机等不注意听课的情况，由于大学的课堂一般都是一个专业100多人上课，老师没有时间关注到每一个同学的听课状态。线上教学老师可以通过发题、随机点名、签到等方式查看学生的听课状态，这些方式学生的参与情况在平台上都有记录，学生一旦没有听课被后台记录，老师就可以约谈学生从而起到约束学生集中精力听课的作用。 3 线上教学的不利方面
3.1 教师不能根据学生的理解情况及时调整讲授方法
线上教学老师看不到学生，不能通过观察学生听课的反映及时了解学生对所讲内容的理解程度。只能默认学生都听懂了，就会导致有些没听懂的同学在前一个知识点不理解的情况下直接学习下一个知识点，从而影响下一个知识点的理解。线下教学老师可以通过观察学生的反映判断学生的理解情况，如果觉得大部分同学都没有理解老师会换一种方式进行讲解使得绝大部分同学理解的情况下再进行下一个知识点的讲解，可以避免学生因为问题积压而降低了听课的效果。
3.2 线上教学对硬件条件要求高
长时间的线上学习，学生需要有一台电脑。虽然手机也可以实现线上听课的功能，但手机屏幕太小，不利于长时间的听课及做题的需要。线下教学，在教室里有投影的大屏幕不需要学生配备电脑，可以降低学生的听课成本。
3.3 个性化问题解决是一个难点
线下教学过程中，特别是对于税法的零散知识点而言，老师可以在学生利用资料练习的过程中对于個别同学的问题随时进行解答。线上教学很难实现这一点。
3.4 题干内容多线上不利于练习
税法的综合练习题需要表达清楚企业应税行为发生的时间、地点、交易内容等多方面的情况，题干内容较多，往往电脑的一个屏幕显示不完全，给学生分析题干去解决问题造成不便。线下教学可以通过纸质的学习资料解决这个问题。
3.5 实务操作难以开展
税法课程的学习是要培养应用型人才，使学生能熟练掌握企业涉税事务，实务操作必不可少。实务操作中纳税申报是重要的一个环节，在实务操作中纳税申报表中的很多项目具有内在的联系，要求学生准确掌握每个知识点才能完成纳税申报表的填写。在实务操作中需要老师针对学生进行个性化的辅导才能达到实务操作的效果，这在线上教学很难实现。
4 对提高教学效果的启示
线上教学和线下教学各有利弊，疫情结束后，可以采取线上线下相结合的混合教学方式提高教学效果。
通过线上的回看功能可以帮助学生进一步理解、巩固所学的知识点。通过线上发题的形式考查全体学生听课的注意力、对练习的参与程度以及对所讲内容的理解程度。
通过线下课堂上学生的反映及时调整讲授的方法，提高教学效果。通过线下实务操作的练习解决学生个性化的问题以及实务操作能力提高的问题。
线上线下混合教学取长补短定能使教学效果进一步提升。
参考文献
[1]苗艳芳.翻转课堂教学模式在“税法”课程教学的应用探析[J].纳税，2020，（4）：28.
[2]张新磊.基于“互联网+”的翻转课堂教学模式在大学物理实验课程中的应用探究[J].教育教学论坛，2020，（2）：391-392.
[3]曾丽丽.“APP移动学习+翻转课堂”教学模式在高等教育中的研究与应用：以“数字通信原理”课程为例[J].教育现代化，2019，（19）：141-142.
[4]吴捷.应用型本科财会专业“税法”慕课教学设计[J].商业文化，2020，（34）：106-107.
[5]赵刘磊.基于大数据学习分析的税法翻转课堂教学模式研究[J].计算机产品与流通，2020，（11）：199.