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摘要：易地扶贫搬迁是精准扶贫的重要环节，也是我国向全面建成小康社会迈进的一大步。审计工作是对国家治理的重要保障。因此，本文在现有文献及研究基础上，结合J县跟踪审计的具体案例进行探究分析并且提出合理建议。
关键词：跟踪审计;精准扶贫战略;易地扶贫搬迁
一、引言与文献综述
（一）对易地扶贫搬迁的研究综述
目前国内关于易地扶贫搬迁的研究主要分为以下三类：第一类，易地扶贫搬迁对农户贫困脆弱性的影响。李聪、高博发（2019年）选用VEP方法，基于陕南山区的调查数据对其进行了研究，结果显示：该政策在女户家庭中表现出更为积极的减贫效果[1]。刘明月和冯晓龙（2019年）以8省1050户农户为研究对象，对易地扶贫搬迁中农户的贫困脆弱性进行测量，结果显示：在现行的政策下，中国农户扶贫脆弱性呈现下降趋势[2]。第二类：易地扶贫搬迁的可持续性。夏艳玲（2019年）选用熵值法对巴马瑶族自治县的易地扶贫搬迁进行了实证研究，结果显示不同的安置方式移民对生计资本增长率的影响程度不同[3]。第三类，易地扶贫搬迁中的文化适应。方静文（2019年）从时间观和空间感两个视角出发，对贵州麻山相关情况进行了研究，认为在该过程中应当重点关注移民的主体性和决策者的文化敏感程度[4]。
（二）对跟踪审计的研究综述
目前国内关于跟踪审计的研究主要有以下两个方面：评价指标体系构建以及落实情况的研究。王帆和谢志华（2019年）以10个准则层为基准构建评价指标体系[5]。林忠华（2017年）以上海市審计机关为研究对象，总结其上在开展政策措施落实情况跟踪审计过程中遇到的问题[6]。魏明和席小欢（2017年）基于“三维”模式和BSC理论提出了跟踪审计的评价框架，并得出科学合理的研究结果[7]。
综上，现有国内外的文献对于本文的研究具有重要借鉴意义。但是，目前关于易地扶贫搬迁和跟踪审计的研究理论较多，具体案例分析相对较少，在此基础上，本文关于易地扶贫搬迁跟踪审计的研究可以丰富现有文献。
二、J县易地扶贫搬迁跟踪审计案例分析
（一）易地扶贫搬迁基本情况简介
J县位于大别山腹地，拥有100余座千米以上的高山，这种独特的地理环境再加上20世纪50年代水库的修建，使得许多农户搬迁，居住在深山等生活环境恶劣的地方。与城市脱离的深山居住区，也是农户普遍贫困的根本原因。响应国家关于精准扶贫的战略，也为了切实解决J县贫困户的住房安全以及脱贫等问题，J县对其实施了易地扶贫搬迁政策，通过与贫困户签订相关合约，来帮助其脱贫致富。
J县易地扶贫搬迁政策实施一年以来，共落实易地扶贫搬迁安置点310处，具体内容见表1：
（二）跟踪审计项目背景及流程
1.制定审计工作方案
首先要确定本次跟踪审计的审计目标，即以党的十九大报告以及习近平总书记系列讲话为工作开展向导，检查易地扶贫搬迁相关政策的落实情况，最终客观反映J县关于资金管理和项目建设的相关程序，分析问题产生的原因。
然后确定审计对象及范围。在开展审计工作之前应当由审计局审计组将审计通知书下达至各审计单位，审计工作开展过程中，应当重点关注以下几个方面：①政策落实情况。审计检查J县是否按照易地扶贫搬迁政策和计划实施阶段开展群众扶贫工作;②工程建设情况。审查J县关于贫困户安置点的选址以及住房基础设施的建设是否符合标准，是否存在偷工减料或者虚增标准的情况;③资金管理和使用情况。检查J县关于易地扶贫的资金使用是否合理，以及资金管理存蓄是否符合独立性等原则。④材料供应情况。检查其关于材料的采购和使用是否符合规定以及材料采购合同签订和履行的真实客观性。
最后是合理安排审计工作的开展。由省审计厅统一作出安排，市审计局派出审计人员组成专案小组，按照既定的审计方式和方法由上而下开展跟踪审计工作。
2.开展审计工作
在向被审计单位下达审计通知书后，于指定时间到达审计地点，并从资金、政策及项目工程三个方面出发进行现场审计工作。关于资金方面的审计工作，可以通过审查资金使用项目明细账、相关原始凭证等方式进行详细检查或抽样检查。关于政策方面的审计工作，则可以通过查看相关政策文件、会议记录和公示公告进行前期审查，之后通过实地走访进行后期核实。关于项目工程方面，综合使用审阅法和实地调查法，检查安置点房屋建设与计划图纸是否吻合等事项。
3.进行审计报告
通过前期跟踪审计过程的开展，对于J县易地扶贫搬迁有关资金管理、项目工程建设、政策落实等方面进行总结，并进行公允报告，以提高精准扶贫战略下易地搬迁政策的透明度。
（三）跟踪审计成效
可以及时发现搬迁过程中违反政策的行为。通过对J县易地扶贫搬迁进行跟踪审计，可以及时发现下达文件的履行情况以及安置点是否出现违规建设。同时，通过对于资金管理的审查与监督，也可以进一步提高易地搬迁资金的使用效率。审计小组通过对易地扶贫搬迁整个过程的跟踪与审计，可以发现其存在的问题，对后续审计工作的展开以及易地扶贫工作的开展均具有重要意义。
三、完善J县易地扶贫搬迁跟踪审计的建议
（一）加强政策宣传，广泛动员农户
易地搬迁以此来改善J县贫困户的生活状况在政策下达初始，有很多农户持不了解、不支持的态度。因此政府及相关部门应当加大对易地扶贫搬迁政策的宣传，使更多的群众了解项目的具体实施情况以及易地搬迁所带来的优点。同时，相关部门也要积极完善安置点相关配套的基础设施的建设，形成统一的生活体系。让搬迁至安置点的居民能够实现住房、购物、教育、运动、活动等集为一体的生活环境，助力脱贫攻坚。
（二）改善易地扶贫搬迁跟踪审计环境
健全易地扶贫搬迁跟踪审计的评价体系，不能仅仅局限于财务指标，还应当根据实际情况涉及一些非财务性指标，如政策措施的效果等一些不能用数字直接表示的指标。同时也应当提高跟踪审计结果的透明度，防止出现贪污腐败、寻租等行为。针对易地扶贫搬迁过程中出现的问题，应当分析其产生的原因。同时，针对问题的形成与发展，完善整改机制，积极解决与处理相关问题。 （三）丰富易地扶贫搬迁跟踪审计的方法
从审计项目与审计组织两个视角出发，来丰富易地扶贫搬迁跟踪审计的方法。审计项目方面，紧紧围绕“资金、项目、政策”来开展审计工作，同时采用全面和局部、详细和抽样相结合的方法，提高跟踪审计效率，节约资金。审计组织方面，加强J县审计机关与政府之间的沟通交流，审计过程中遇到困难，也可向政府机关积极求助，增强协调和沟通能力。利用大数据信息时代带来的优势，将大数据管理与储存与跟踪审计的强化和监督過程紧密联系在一起，充分发挥大数据信息时代的特征，同时提高跟踪审计的效果与效率。
（四）优化跟踪审计人才队伍
与一般审计相比，跟踪审计对于综合能力的要求更高且审计范围更广。因此，跟踪审计相关小组成员的要求不能仅仅局限在财会人才领域，应当培养与吸收复合型审计工作人员，这样更加有利于跟踪审计工作的有效开展。J县审计机关可以与高校合作，联合培养优质的审计工作者。同时，应当加强对于审计人员的后续培训工作，与时代接轨，掌握最前沿和最高效的审计方法与评价体系。
四、结论与展望
易地扶贫搬迁是精准扶贫的重要环节，也是我国向全面建成小康社会迈进的一大步。审计工作是对国家治理的重要保障。因此，应当在现有研究基础和现有情况条件下，完善相关评价体系和整改机制，为建成美丽和谐富强的中国添砖加瓦！
参考文献：
[1]李聪，高博发，李树茁.易地扶贫搬迁对农户贫困脆弱性影响的性别差异分析——来自陕南地区的证据[J].统计与信息论坛， 2019，34（12）：74-83.
[2]刘明月，冯晓龙，汪三贵.易地扶贫搬迁农户的贫困脆弱性研究[J].农村经济，2019（3）：64-72.
[3]夏艳玲.易地扶贫搬迁移民的可持续生计研究——以广西巴马瑶族自治县为例[J].西南民族大学学报（人文社科版），2019，40（9）：7-13.
[4]方静文.时空穿行——易地扶贫搬迁中的文化适应[J].贵州民族研究，2019，40 （10）：52-57.
[5]王帆，谢志华.政策跟踪审计理论框架研究[J].审计研究，2019（3）：3-10.
[6]上海市审计学会课题组，林忠华.政策措施落实情况跟踪审计实务研究[J].审计研究，2017（3）：12-18.
[7]魏明，席小欢.政策落实跟踪审计评价研究[J].南京审计大学学报，2017，14（6）：56-65.
[8]任玲怡. C县易地扶贫搬迁跟踪审计案例研究[D].中国财政科学研究院，2019.
[9]刘明哲. Z县易地扶贫搬迁政策落实跟踪审计评价研究[D].兰州财经大学，2019.
[10]彭碧蓉.构建跟踪审计业绩评价体系的思考——基于广西的实践[J].广西财经学院学报，2014，26（2）：76-80.
[11]王强.贫困群体脱贫内生动力及影响因素研究——基于全国农村困难家庭2014～2016年面板数据的实证分析[J].云南民族大学学报（哲学社会科学版）， 2020， 37（1）：90-99.
[12]吴晓凯.精准扶贫过程中村庄共同体风险及其治理探索——基于G省长村扶贫实践的调查[J].兰州学刊， 2020（01）： 186-198.
[13]张俊民，张莉.国家审计与国家治理模式的趋同性——基于审计内容角度的考察[J].审计与经济研究， 2014， 29（05）： 14-22.
关键词：跟踪审计;精准扶贫战略;易地扶贫搬迁
一、引言与文献综述
（一）对易地扶贫搬迁的研究综述
目前国内关于易地扶贫搬迁的研究主要分为以下三类：第一类，易地扶贫搬迁对农户贫困脆弱性的影响。李聪、高博发（2019年）选用VEP方法，基于陕南山区的调查数据对其进行了研究，结果显示：该政策在女户家庭中表现出更为积极的减贫效果[1]。刘明月和冯晓龙（2019年）以8省1050户农户为研究对象，对易地扶贫搬迁中农户的贫困脆弱性进行测量，结果显示：在现行的政策下，中国农户扶贫脆弱性呈现下降趋势[2]。第二类：易地扶贫搬迁的可持续性。夏艳玲（2019年）选用熵值法对巴马瑶族自治县的易地扶贫搬迁进行了实证研究，结果显示不同的安置方式移民对生计资本增长率的影响程度不同[3]。第三类，易地扶贫搬迁中的文化适应。方静文（2019年）从时间观和空间感两个视角出发，对贵州麻山相关情况进行了研究，认为在该过程中应当重点关注移民的主体性和决策者的文化敏感程度[4]。
（二）对跟踪审计的研究综述
目前国内关于跟踪审计的研究主要有以下两个方面：评价指标体系构建以及落实情况的研究。王帆和谢志华（2019年）以10个准则层为基准构建评价指标体系[5]。林忠华（2017年）以上海市審计机关为研究对象，总结其上在开展政策措施落实情况跟踪审计过程中遇到的问题[6]。魏明和席小欢（2017年）基于“三维”模式和BSC理论提出了跟踪审计的评价框架，并得出科学合理的研究结果[7]。
综上，现有国内外的文献对于本文的研究具有重要借鉴意义。但是，目前关于易地扶贫搬迁和跟踪审计的研究理论较多，具体案例分析相对较少，在此基础上，本文关于易地扶贫搬迁跟踪审计的研究可以丰富现有文献。
二、J县易地扶贫搬迁跟踪审计案例分析
（一）易地扶贫搬迁基本情况简介
J县位于大别山腹地，拥有100余座千米以上的高山，这种独特的地理环境再加上20世纪50年代水库的修建，使得许多农户搬迁，居住在深山等生活环境恶劣的地方。与城市脱离的深山居住区，也是农户普遍贫困的根本原因。响应国家关于精准扶贫的战略，也为了切实解决J县贫困户的住房安全以及脱贫等问题，J县对其实施了易地扶贫搬迁政策，通过与贫困户签订相关合约，来帮助其脱贫致富。
J县易地扶贫搬迁政策实施一年以来，共落实易地扶贫搬迁安置点310处，具体内容见表1：
（二）跟踪审计项目背景及流程
1.制定审计工作方案
首先要确定本次跟踪审计的审计目标，即以党的十九大报告以及习近平总书记系列讲话为工作开展向导，检查易地扶贫搬迁相关政策的落实情况，最终客观反映J县关于资金管理和项目建设的相关程序，分析问题产生的原因。
然后确定审计对象及范围。在开展审计工作之前应当由审计局审计组将审计通知书下达至各审计单位，审计工作开展过程中，应当重点关注以下几个方面：①政策落实情况。审计检查J县是否按照易地扶贫搬迁政策和计划实施阶段开展群众扶贫工作;②工程建设情况。审查J县关于贫困户安置点的选址以及住房基础设施的建设是否符合标准，是否存在偷工减料或者虚增标准的情况;③资金管理和使用情况。检查J县关于易地扶贫的资金使用是否合理，以及资金管理存蓄是否符合独立性等原则。④材料供应情况。检查其关于材料的采购和使用是否符合规定以及材料采购合同签订和履行的真实客观性。
最后是合理安排审计工作的开展。由省审计厅统一作出安排，市审计局派出审计人员组成专案小组，按照既定的审计方式和方法由上而下开展跟踪审计工作。
2.开展审计工作
在向被审计单位下达审计通知书后，于指定时间到达审计地点，并从资金、政策及项目工程三个方面出发进行现场审计工作。关于资金方面的审计工作，可以通过审查资金使用项目明细账、相关原始凭证等方式进行详细检查或抽样检查。关于政策方面的审计工作，则可以通过查看相关政策文件、会议记录和公示公告进行前期审查，之后通过实地走访进行后期核实。关于项目工程方面，综合使用审阅法和实地调查法，检查安置点房屋建设与计划图纸是否吻合等事项。
3.进行审计报告
通过前期跟踪审计过程的开展，对于J县易地扶贫搬迁有关资金管理、项目工程建设、政策落实等方面进行总结，并进行公允报告，以提高精准扶贫战略下易地搬迁政策的透明度。
（三）跟踪审计成效
可以及时发现搬迁过程中违反政策的行为。通过对J县易地扶贫搬迁进行跟踪审计，可以及时发现下达文件的履行情况以及安置点是否出现违规建设。同时，通过对于资金管理的审查与监督，也可以进一步提高易地搬迁资金的使用效率。审计小组通过对易地扶贫搬迁整个过程的跟踪与审计，可以发现其存在的问题，对后续审计工作的展开以及易地扶贫工作的开展均具有重要意义。
三、完善J县易地扶贫搬迁跟踪审计的建议
（一）加强政策宣传，广泛动员农户
易地搬迁以此来改善J县贫困户的生活状况在政策下达初始，有很多农户持不了解、不支持的态度。因此政府及相关部门应当加大对易地扶贫搬迁政策的宣传，使更多的群众了解项目的具体实施情况以及易地搬迁所带来的优点。同时，相关部门也要积极完善安置点相关配套的基础设施的建设，形成统一的生活体系。让搬迁至安置点的居民能够实现住房、购物、教育、运动、活动等集为一体的生活环境，助力脱贫攻坚。
（二）改善易地扶贫搬迁跟踪审计环境
健全易地扶贫搬迁跟踪审计的评价体系，不能仅仅局限于财务指标，还应当根据实际情况涉及一些非财务性指标，如政策措施的效果等一些不能用数字直接表示的指标。同时也应当提高跟踪审计结果的透明度，防止出现贪污腐败、寻租等行为。针对易地扶贫搬迁过程中出现的问题，应当分析其产生的原因。同时，针对问题的形成与发展，完善整改机制，积极解决与处理相关问题。 （三）丰富易地扶贫搬迁跟踪审计的方法
从审计项目与审计组织两个视角出发，来丰富易地扶贫搬迁跟踪审计的方法。审计项目方面，紧紧围绕“资金、项目、政策”来开展审计工作，同时采用全面和局部、详细和抽样相结合的方法，提高跟踪审计效率，节约资金。审计组织方面，加强J县审计机关与政府之间的沟通交流，审计过程中遇到困难，也可向政府机关积极求助，增强协调和沟通能力。利用大数据信息时代带来的优势，将大数据管理与储存与跟踪审计的强化和监督過程紧密联系在一起，充分发挥大数据信息时代的特征，同时提高跟踪审计的效果与效率。
（四）优化跟踪审计人才队伍
与一般审计相比，跟踪审计对于综合能力的要求更高且审计范围更广。因此，跟踪审计相关小组成员的要求不能仅仅局限在财会人才领域，应当培养与吸收复合型审计工作人员，这样更加有利于跟踪审计工作的有效开展。J县审计机关可以与高校合作，联合培养优质的审计工作者。同时，应当加强对于审计人员的后续培训工作，与时代接轨，掌握最前沿和最高效的审计方法与评价体系。
四、结论与展望
易地扶贫搬迁是精准扶贫的重要环节，也是我国向全面建成小康社会迈进的一大步。审计工作是对国家治理的重要保障。因此，应当在现有研究基础和现有情况条件下，完善相关评价体系和整改机制，为建成美丽和谐富强的中国添砖加瓦！
参考文献：
[1]李聪，高博发，李树茁.易地扶贫搬迁对农户贫困脆弱性影响的性别差异分析——来自陕南地区的证据[J].统计与信息论坛， 2019，34（12）：74-83.
[2]刘明月，冯晓龙，汪三贵.易地扶贫搬迁农户的贫困脆弱性研究[J].农村经济，2019（3）：64-72.
[3]夏艳玲.易地扶贫搬迁移民的可持续生计研究——以广西巴马瑶族自治县为例[J].西南民族大学学报（人文社科版），2019，40（9）：7-13.
[4]方静文.时空穿行——易地扶贫搬迁中的文化适应[J].贵州民族研究，2019，40 （10）：52-57.
[5]王帆，谢志华.政策跟踪审计理论框架研究[J].审计研究，2019（3）：3-10.
[6]上海市审计学会课题组，林忠华.政策措施落实情况跟踪审计实务研究[J].审计研究，2017（3）：12-18.
[7]魏明，席小欢.政策落实跟踪审计评价研究[J].南京审计大学学报，2017，14（6）：56-65.
[8]任玲怡. C县易地扶贫搬迁跟踪审计案例研究[D].中国财政科学研究院，2019.
[9]刘明哲. Z县易地扶贫搬迁政策落实跟踪审计评价研究[D].兰州财经大学，2019.
[10]彭碧蓉.构建跟踪审计业绩评价体系的思考——基于广西的实践[J].广西财经学院学报，2014，26（2）：76-80.
[11]王强.贫困群体脱贫内生动力及影响因素研究——基于全国农村困难家庭2014～2016年面板数据的实证分析[J].云南民族大学学报（哲学社会科学版）， 2020， 37（1）：90-99.
[12]吴晓凯.精准扶贫过程中村庄共同体风险及其治理探索——基于G省长村扶贫实践的调查[J].兰州学刊， 2020（01）： 186-198.
[13]张俊民，张莉.国家审计与国家治理模式的趋同性——基于审计内容角度的考察[J].审计与经济研究， 2014， 29（05）： 14-22.