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从外国直接投资的总水平看，税收优惠的效果不明显，但从具体投资决策看，税收优惠还是有影响的，尤其对在同一地区不同国家间的投资决策影响更大。各国在利用税收优惠吸引外资时，不是一味地以增加外资总水平为目标，而是利用税收优惠吸引特定类型的投资。我国的税收优惠应从增加外资总量向提高外资质量过渡；从对外资给予税收优惠向对内外资都给予税收优惠过渡；从直接税收优惠为主向多种形式的间接税收优惠过渡；从过于注重税收优惠向改进整体投资环境过渡。