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作业成本制（ActivityBasedCosting）的思想最早起源于本世纪三十年代末、四十年代初美国会计学家科勒。他在1938年──1941年间担任田纳西河管理局的主计长和内部审计师期间，根据水力发电的行业和成本构成的特点，提出作业会计的基本思想。到本世纪八十年代，特别是企业财务管理目标的确定以及作业成本制在实现企业价值最大化的管理过程中所起的作用逐步被认识之后，作业成本这一成本管理方法逐步受到西方会计界的广泛关注，并被广泛应用于各行各业。作业成本制的基本原理大致可以概括为以下几点：（）产品成本是制造和