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摘 要：本篇文章首先对“营改增”的基本内容进行了概述，从税务方面、资产负债表方面、发票管理方面三个方面入手，对“营改增”政策给企业财务管理带来的影响进行解析，并以此为依据，提出企业财务管理中应对“营改增”的优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响
引言
要想将“营改增”政策中具备的优势实现高效发挥，就必须要结合“营改增”政策给企业财务管理带来的影响因素进行全面探究，根据不同的影响因素，采取相应的优化措施，在提升企业整体财务管理水平的基础上，促进企业更好发展。下面，本文将进一步对“营改增”对企业财务管理的影响进行阐述和分析。
一、“营改增”的基本概述
（一）“营改增”基本含义
“营改增”是政府部门对缴纳税务政策进行的修整，具体是将之前缴纳的营业税收转变为缴纳增值税收，就是一种税务体系的转变。营业税主要指在我国内部开展营业活动而支付的税金。营业活动主要包含了应税劳务、无形资产转让以及不动产销售等[1]。而增值税主要指产品以及服务营销过程中增值部分进行税务缴纳。把营业税收转变为增值税收，并将其落实已经具有一段时间，并且重点在交通领域以及服务领域中运用。结合“营改增”落实情况来说，受到影响较大的企业主要以小规模企业为主。身为服务领域中一部分，物流企业和现代服务业在“营改增”政策中受到的影响也比较显著。
（二）落实“营改增”政策的主要作用
结合目前情况来说，“营改增”政策落实已经获取一定成果，所以，下一步需要将“营改增”政策落实范畴进行扩充。落实“营改增”政策的主要作用并非实现税率的降低，其还具备更深远的作用。首先，实现产业框架的转型。鉴于营业额信息我们得知，在缴纳营业税的过程中，普遍存在重复纳税情况，导致物流企业及现代服务业整体税负较重，无形增加了企业运营成本，制约了物流企业及现代服务业的今后发展。落实“营改增”政策的过程中，除了可以将税率进行减少之外，同时在政策方面给把服务产品当作主体的第三产品发展营造了条件，可以促进物流企业的健康发展。其次，提升我国生产水平。在没有落实“营改增”政策时，出口需要支付一定的营业税，这就增加了我国生产力以及产品出口成本，给出口企业设定了发展的门槛，这给企业的持续发展带来了不利影响。在落实“营改增”政策之后，对出口产品实施了退税，这不仅可以有效提高企业产品在国际市场中的竞争实力，从而有利于企业在国际市场中的稳定发展。
二、“营改增”政策给企业财务管理带来的影响
（一）税务方面
在对税负压力进行思考的情况下，“营改增”政策的落实将会给小規模企业纳税人以及增值税一般纳税人提供更多的优惠政策，针对小规模企业纳税人来说，在税率方面得到了明显的减少，而增值税一般纳税人，在实施“营改增”政策之后，进项税额抵扣的范畴进一步扩大，设备、不动产、外包的人力成本都可以进项抵扣，抵扣占比和之前比较明显增加。站在行业角度来说，物流企业及部分现代服务业重资产比较多，能够抵扣的税额得到提升，在税率不发生较大改变的情况下，部分企业将会享受“营改增”带来“减税红利”，企业税负减少差异较为显著。针对部分把劳动以及其它非抵扣资产当作核心成本的企业而言，其税负将会存在较为明显的差异性，部分企业税负不降反增。站在增值税以及营业税的计税角度来说，增值税销项税额通常由营业收入以及适用增值税税率水平所决定，“营改增”给企业税负带来的影响主要体现在税率标准、毛利率以及营业成本抵扣项目比例等方面。由此可见，“营改增”政策的落实将会给企业税负方面带来一定的影响。
（二）资产负债表方面
从资产负债角度来说，不动产作为企业发展的基本需求，是促进企业稳定发展的资本，不动产企业的改变将会给企业整体资产框架带来一定影响，而企业各项活动资产改变情况可以由资产负债表进行体现。结合当前各个领域落实“营改增”政策整体情况来说，企业固定资产在税务政策落实过程中，入账金额以及累计折旧等方面都产生了一定的变化，并且，将营业税额进行刨除之后，固定资产年末余额将得到降低。因此，在短时间内，不管是企业负债，还是企业不动产，都出现了不同程度的减少，使得企业流动资产以及负债比例得到了提升[2]。站在长期角度来说，企业效益由于受到“营改增”政策的影响得到了明显提升，从而实现企业资产规模的扩充，进而增加了企业资产以及负债。
（三）发票管理方面
在没有落实“营改增”政策之前，企业需根据经济业务分别到国税、地税领购发票， “营改增”政策全面铺开之后，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日，领购发票统一在国税领取。开具增值税发票方面，“营改增”之后，对“差额征税”、提供建筑服务、销售不动产等业务进行了具体的规定，导致企业在开具发票时需细化管理。在票据应用方面，以两种形式存在，一种是普通发票，另一种是增值税专用发票。针对不同的纳税人身份来说，如果应用发票缺少合理性，必将会担具一定法律风险。由此可见，加大对发票管理力度，对企业来说有一定挑战。
三、企业财务管理中应对“营改增”的优化措施
（一）做好纳税筹划
结合各个行业以及领域来说，每个企业所采用的生产形式存在一定差异，导致纳税本质也有所不同，在“营改增”政策落实的过程中，将会给我国企业营造更好的发展机遇和调整。所以，身为企业方，为了可以更好的迎合税务改革，企业管理层级应该结合“营改增”政策相关需求，有针对性的落实企业纳税筹划管理工作。企业管理工作人员应该采用对流动环节进行修整的方式将资产模式进行转变，防止把资产纳入到税率较高的类目中，从而起到减少税额的效果[3]。此外，还要注重供应厂家的选择，保障合作企业运营以及财务管理的科学性和合理性，并且获取增值税专用发票，这样不仅可以借助税务政策来减少成本投放，同时还能提升企业整体效益。
（二）优化企业财务处理流程
企业可以结合“营改增”政策相关需求对企业真实运营状况进行研究，实现企业财务处理流程的优化和改革。采用适应性比较大的税务筹划来对企业整体效益进行维护，对纳税状况实施核算和申报。在改革初始阶段，可以借助业务转移形式来对各个领域构建子公司的企业税收给予肯定和支持，在税收政策优化之后，可以防止税务不均衡情况。企业还要加大对增值税核算力度，对增值税专用发票的获取、申报以及应用流程加以明确，从而保障增值税专用发票应用的合理性和规范性。
（三）加强企业财务管理力度
在落实“营改增”政策之后，企业应该明确加强企业财务管理的重要作用，对之前运用的财务管理模式进行优化和创新，在构建完善的财务管理机制的基础上，提升财务内部管理的有效性。在开展财务管理工作时，应该把工作重心放置在增值税专用发票的管理方面，并且把税收筹划当作核心管理内容[4]。在开展财务管理工作的过程中，及时找出管理工作中存在的问题，根据不同的问题，采取相应的优化措施，从而提升企业整体财务管理水平。
四、结束语
总而言之，“营改增”政策的落实给企业财务管理带来了一定的影响。身为新时代背景下的企业财务管理工作人员，在提高自身专业水平的同时，还要加强对营改增”政策的落实给企业财务管理带来影响的探究力度，注重纳税筹划工作，构建完善的财务管理机制，在加强企业财务管理力度的基础上，对企业管理策略进行修整和创新，从而提升企业整体管理水平。
参考文献：
[1]葛刚. 探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J]. 中国商贸，2015，（08）：15-17.
[2]黄忠意. 浅析营改增对企业财务管理的影响[J]. 中国乡镇企业会计，2013，（07）：64-65.
[3]夏云华. 营改增对企业财务管理的影响及应对[J]. 财经界（学术版），2013，（18）：255.
作者简介：
罗莉艳，广西交投物流发展有限公司。
关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响
引言
要想将“营改增”政策中具备的优势实现高效发挥，就必须要结合“营改增”政策给企业财务管理带来的影响因素进行全面探究，根据不同的影响因素，采取相应的优化措施，在提升企业整体财务管理水平的基础上，促进企业更好发展。下面，本文将进一步对“营改增”对企业财务管理的影响进行阐述和分析。
一、“营改增”的基本概述
（一）“营改增”基本含义
“营改增”是政府部门对缴纳税务政策进行的修整，具体是将之前缴纳的营业税收转变为缴纳增值税收，就是一种税务体系的转变。营业税主要指在我国内部开展营业活动而支付的税金。营业活动主要包含了应税劳务、无形资产转让以及不动产销售等[1]。而增值税主要指产品以及服务营销过程中增值部分进行税务缴纳。把营业税收转变为增值税收，并将其落实已经具有一段时间，并且重点在交通领域以及服务领域中运用。结合“营改增”落实情况来说，受到影响较大的企业主要以小规模企业为主。身为服务领域中一部分，物流企业和现代服务业在“营改增”政策中受到的影响也比较显著。
（二）落实“营改增”政策的主要作用
结合目前情况来说，“营改增”政策落实已经获取一定成果，所以，下一步需要将“营改增”政策落实范畴进行扩充。落实“营改增”政策的主要作用并非实现税率的降低，其还具备更深远的作用。首先，实现产业框架的转型。鉴于营业额信息我们得知，在缴纳营业税的过程中，普遍存在重复纳税情况，导致物流企业及现代服务业整体税负较重，无形增加了企业运营成本，制约了物流企业及现代服务业的今后发展。落实“营改增”政策的过程中，除了可以将税率进行减少之外，同时在政策方面给把服务产品当作主体的第三产品发展营造了条件，可以促进物流企业的健康发展。其次，提升我国生产水平。在没有落实“营改增”政策时，出口需要支付一定的营业税，这就增加了我国生产力以及产品出口成本，给出口企业设定了发展的门槛，这给企业的持续发展带来了不利影响。在落实“营改增”政策之后，对出口产品实施了退税，这不仅可以有效提高企业产品在国际市场中的竞争实力，从而有利于企业在国际市场中的稳定发展。
二、“营改增”政策给企业财务管理带来的影响
（一）税务方面
在对税负压力进行思考的情况下，“营改增”政策的落实将会给小規模企业纳税人以及增值税一般纳税人提供更多的优惠政策，针对小规模企业纳税人来说，在税率方面得到了明显的减少，而增值税一般纳税人，在实施“营改增”政策之后，进项税额抵扣的范畴进一步扩大，设备、不动产、外包的人力成本都可以进项抵扣，抵扣占比和之前比较明显增加。站在行业角度来说，物流企业及部分现代服务业重资产比较多，能够抵扣的税额得到提升，在税率不发生较大改变的情况下，部分企业将会享受“营改增”带来“减税红利”，企业税负减少差异较为显著。针对部分把劳动以及其它非抵扣资产当作核心成本的企业而言，其税负将会存在较为明显的差异性，部分企业税负不降反增。站在增值税以及营业税的计税角度来说，增值税销项税额通常由营业收入以及适用增值税税率水平所决定，“营改增”给企业税负带来的影响主要体现在税率标准、毛利率以及营业成本抵扣项目比例等方面。由此可见，“营改增”政策的落实将会给企业税负方面带来一定的影响。
（二）资产负债表方面
从资产负债角度来说，不动产作为企业发展的基本需求，是促进企业稳定发展的资本，不动产企业的改变将会给企业整体资产框架带来一定影响，而企业各项活动资产改变情况可以由资产负债表进行体现。结合当前各个领域落实“营改增”政策整体情况来说，企业固定资产在税务政策落实过程中，入账金额以及累计折旧等方面都产生了一定的变化，并且，将营业税额进行刨除之后，固定资产年末余额将得到降低。因此，在短时间内，不管是企业负债，还是企业不动产，都出现了不同程度的减少，使得企业流动资产以及负债比例得到了提升[2]。站在长期角度来说，企业效益由于受到“营改增”政策的影响得到了明显提升，从而实现企业资产规模的扩充，进而增加了企业资产以及负债。
（三）发票管理方面
在没有落实“营改增”政策之前，企业需根据经济业务分别到国税、地税领购发票， “营改增”政策全面铺开之后，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日，领购发票统一在国税领取。开具增值税发票方面，“营改增”之后，对“差额征税”、提供建筑服务、销售不动产等业务进行了具体的规定，导致企业在开具发票时需细化管理。在票据应用方面，以两种形式存在，一种是普通发票，另一种是增值税专用发票。针对不同的纳税人身份来说，如果应用发票缺少合理性，必将会担具一定法律风险。由此可见，加大对发票管理力度，对企业来说有一定挑战。
三、企业财务管理中应对“营改增”的优化措施
（一）做好纳税筹划
结合各个行业以及领域来说，每个企业所采用的生产形式存在一定差异，导致纳税本质也有所不同，在“营改增”政策落实的过程中，将会给我国企业营造更好的发展机遇和调整。所以，身为企业方，为了可以更好的迎合税务改革，企业管理层级应该结合“营改增”政策相关需求，有针对性的落实企业纳税筹划管理工作。企业管理工作人员应该采用对流动环节进行修整的方式将资产模式进行转变，防止把资产纳入到税率较高的类目中，从而起到减少税额的效果[3]。此外，还要注重供应厂家的选择，保障合作企业运营以及财务管理的科学性和合理性，并且获取增值税专用发票，这样不仅可以借助税务政策来减少成本投放，同时还能提升企业整体效益。
（二）优化企业财务处理流程
企业可以结合“营改增”政策相关需求对企业真实运营状况进行研究，实现企业财务处理流程的优化和改革。采用适应性比较大的税务筹划来对企业整体效益进行维护，对纳税状况实施核算和申报。在改革初始阶段，可以借助业务转移形式来对各个领域构建子公司的企业税收给予肯定和支持，在税收政策优化之后，可以防止税务不均衡情况。企业还要加大对增值税核算力度，对增值税专用发票的获取、申报以及应用流程加以明确，从而保障增值税专用发票应用的合理性和规范性。
（三）加强企业财务管理力度
在落实“营改增”政策之后，企业应该明确加强企业财务管理的重要作用，对之前运用的财务管理模式进行优化和创新，在构建完善的财务管理机制的基础上，提升财务内部管理的有效性。在开展财务管理工作时，应该把工作重心放置在增值税专用发票的管理方面，并且把税收筹划当作核心管理内容[4]。在开展财务管理工作的过程中，及时找出管理工作中存在的问题，根据不同的问题，采取相应的优化措施，从而提升企业整体财务管理水平。
四、结束语
总而言之，“营改增”政策的落实给企业财务管理带来了一定的影响。身为新时代背景下的企业财务管理工作人员，在提高自身专业水平的同时，还要加强对营改增”政策的落实给企业财务管理带来影响的探究力度，注重纳税筹划工作，构建完善的财务管理机制，在加强企业财务管理力度的基础上，对企业管理策略进行修整和创新，从而提升企业整体管理水平。
参考文献：
[1]葛刚. 探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J]. 中国商贸，2015，（08）：15-17.
[2]黄忠意. 浅析营改增对企业财务管理的影响[J]. 中国乡镇企业会计，2013，（07）：64-65.
[3]夏云华. 营改增对企业财务管理的影响及应对[J]. 财经界（学术版），2013，（18）：255.
作者简介：
罗莉艳，广西交投物流发展有限公司。