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随着市场经济的发展，出现了跨国公司，投资者和债权人为了了解整个集团的财务状况和经营成果，要求编制整个企业集团的合并会计报表，这就要求先将以外币表述的子公司报表折算为以母公司编报货币表述的报表，这是一个复杂的问题，至今仍未形成统一的国际惯例。从目前的情况看，时态法与现行汇率法是最为流行的折算方法，这两种方法究竟如何呢？为此，笔者将从以下几个方面对它们进行剖析。一、二者产生的背景美国注册会计师协会在３０年代末曾提出使用区分流动与非流动项目法。到了６０年代，它就被区分货币性与非货币性项目法所代替。但是这种方法要