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【摘要】辽宁省科技型微小企业在经济发展中体现重要作用，想推动地区经济增长创新，那么，科技型微小企业是必不可少的。虽然近几年来国家不断推出科技型中小微企业发展的扶持政策，但并没有显著效果。本文根据现有政策，通过对国外经验的借鉴，对辽宁省中小微企业财税政策现状做出的分析及提出改善发展建议。
【关键词】微小企业财税政策
一、引言
科技型中小微企业最突出的特点就是其创造性极强，在我国今后的经济发展中所占地位重大。中小微企业要发展就要不断地创造不断地更新原有的科学技术，坚持以科技创新为中心发展企业，使科技创新成为企业发展的主力。目前对科技型中小微企业是根据人员比例、开发点投资比例及科技比例的标准来认定。首先，科研人员不少于全体员工的1/3，其中1/10的科研人员要投放到科技研发的产业工作；其次，企业本年对新开发项目投放资金高于企业本年净收入的3/10；最后，企业使用高新技术比例高于非新兴中小企业。
二、辽宁省科技型中小微企业发展现状分析
最近几年来，国家和辽宁省出台了一系列政策，这些政策都是以扶持与中小微企业为核心的。如国务院于2011年就中小微企业的发展问题颁布9项经济税收政策，为进一步促进中小微企业的经济发展，国务院于2012年颁布4项财税政策，以及在《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》中多个方面体现了对中小微企业的鼓励政策。2015年中旬辽宁省人民政府编制《辽宁省人民政关于支持小微企业发展的若干意见》，在全国个地方政府中辽宁省出台的该政策发挥的作用最大，体现的价值最高。在该意见中，企业的流转税征收点按照辽宁省规定的最低标准，所得税与资源税及财产税实行税收减半的优惠政策，即中小企业可以减征约200000000元；设立中小微企业信贷目标，提高信贷速度与数量，制定措施包括小微型企业服务存在的差异的监督管理，使小微型企业发展的更快，担保体系建立的更加完善，为科技型小微企业提供了良好的融资政策的环境；辽宁省科技型中小企业专项资金总额达到了1亿元，相比之前，增强了5200万元，增强幅度超过1倍；为小微型企业特设“专精特新”专项资金，自2012年，辽宁省财政由专精特新专项资金中安排不少于1000万元用于支持中小微企业研发和生产走“高精尖”的发展路线，给予本省科技型中小微企业的科技研发最大限度的支持。
从数量方面看，2012年年初，辽宁省已有3557家企业属于科技型中小企业，较2010年增加了229户，截止2013年年末，辽宁省将拥有近4000户科技型中小微企业。中小微企业掌握了大部分的技术创新成果，不仅填补了1000项国内空白同时也达到国际创新技术。从利润收益方面看，至2012年，辽宁省的科技型中型企业高科技产品的销售收入达到近2211亿元，比上一年收入减少了20%，高科技产品达到的利税近196亿元，比上一年减少约14%。相对而言，小微企业的销售收入和利税都保持上升状态，发展前景要好于中小企业。从科技研发水平方面看，辽宁科技型中小微企业内部提高自身企业的科技研发，另一方面对外与辽宁省内科研究所、本科院校及大中专院校积极合作，聚集外部科技化的知识，从而促进企业内部科技发展，两方面相辅相成。科技型中小微企业越来越正式化，越来越专业化，发展趋势相当看好，就现状来看，辽宁省有大约600家的科技型中小企业和大约50家的科研究所本科院校成为产学联盟的一部分，每年产学研发项目资金超过亿元。
三、中小微企业财税政策存在的问题
（一）财政资金规模小且分散
中央政府即使不断加大财政资金对中小企业的支持力度，但对于我国数量庞大的中小企业来说还是远远不够的，难以满足创业版经济发展实质的需要。据统计，截止2011年底，中央财政部门对中小企业发展的专项资金的注入已达到5651.8亿元，其中2008年～2011年安排注入近70%余，2012年中央财政安排资金注入141.7亿元。
（二）财政资金的政策导向不明确
中央财政部门设定中小企业的门槛太高，条件过于苛刻，导致过分注重盈利性指标而忽视了成长性指标和创新指标，我国《创业板发行上市管理办法》对发行人在财务方面有这样的规定：相邻两年的盈利额保持上升状态并且盈利超过1000万元，或最近一年盈利，所得净利润超过500万元，前一年的营业收入至少5000万元，确保本年营业收入在前两年的营业收入的基础上增长其30%。
（三）税收优惠方面存在的问题，税收政策缺乏导向效应
现行的税收优惠政策一般从所有制性质、经济性质的角度和地区特点方面制定的，但是却忽略了中小企业的自身特点。政策给予的优惠对象大多是针对福利性的企业或单位，比如，学校、医院、福利企业等。制定的税收政策缺乏导向性。
（四）税收政策实践力不足
由于我国实行市场经济体制时间短，对税收的监管还不全面，管理水平也较低。税收的优惠政策比较单一，只有免征税和减税两种措施，政策制定不严谨、不具体。我国现行企业所得税的名义税率是33%，根据税收优惠政策，中小企业的实际缴纳税率为18%、27%，相比较于大型国有企业和外资企业，中小企业存在税前准予扣除的项目是有限的，并且获得的利润较小，因此实际税率仍然较高，没有达到优惠的真正目的。
四、促进小型微型企业发展的国际经验
从国际经验上来看，发达国家在对中小型企业的支持力度和重视程度无论在政策上还是行动上都要强于我国，所以我国要善于借鉴外国的先进优势，促进中小微型企业的发展。
（一）完善的法律规定
例如，美国很重视小型微型企业的发展，为小微企业制定了完善的法律规定。美国于1953年出台了《小企业法》，使小微企业更加規范，第11年，美国又出台《机会均等发》，成为了对小微企业扶持政策的根本，进一步为小微企业提供更大的发展空间，也逐步扩宽了小微企业的资金来源。1980年的《小企业经济政策法》其中对美国总统有明确规定，每年要向国会递交小微型企业发展和竞争情况，从而保证国家对小微企业的关注度，近年来，美国先后出台了有关小型微型企业的优惠政策，通过法律保障小型微型企业的建立和发展。 （二）建立了一系列的组织管理机构
政府又赋予这些组织各自的义务和职能：（1）制定一些促进小微企业发展的方针政策，首先是制定计划，然后在具体实施，采取一切有利措施促进小微型企业蓬勃健康发展；（2）美国在税收给予了一定的支持，为了带动小微型企业的发展，开始调低税率，这样解决了企业资金运转困难的问题，调动了企业生产的积极性；（3）建立了一些企业的公共平台和免费服务性业务，为企业在生产过程和市场竞争机制下发挥了指南针的作用；（4）提供了贷款的业务，这样不仅减轻了投资者的投资资本，也带动了人们的创业热情，也带动了其相关企业的发展。对于国外来说，他们的集群效果是很明显的，这样解决了企业在运输方面的问题，降低了成本，所以他们走在世界前沿的就有很多。不仅美国这样，像日本、法国、英国等发达国家，他们都是这样的，体系完整、制度保障全面、支持力度投入大。这是很值得我国借鉴的地方。
（三）建立一个促进小微型企业发展的公众服务平台
例如，日本就形成了一个体系比较完整制度比较健全的公众服务平台，为小微型企业创造了良好的外部学习环境。小微型企业通过这个平台获得了大量的相关服务并提高了自助创新能力。
（四）建立公共服务机构
外国政府通过建立商工会和协会等会所等，订立对小微型企业的支持政策。例如意大利对小微企业实行以下办法：1，、对小型微型企业实行全面的优惠政策，在能源，设施设备方面尤为突出。意大利在21世纪初就提出“意大利制造”的商品出口方案，使本国小微型企业面向全球，在国际竞争的前提下刺激本国小微型企业的发展，方案中要求加大对小微型企业财政的投资力度、免除一些纳税项目。
五、我国构建新型中小企业财税支持政策体系思路财税扶持策略方案
就目前我国国情和中小企业发展现状来看，财税政策与体制有不足不完善之处都有待于更新改革，正确引导中小企业财税政策发展的道路，订立我中小企业财税支持政策的基本方针，策划完善的中小企业税收方案，构建支持中小企业全面发展的财税政策新体系。
制定中小企业“全且重”的财税扶持策略。策略中“全”有两层意义。一是我国所有的中小企业都要得到国家财税政策的支持，在政策方面，政府扶持中小企业财税政策是公开透明的，中小企业理所应当享受这一公共服务。二是指中小企业的创业、发展、分立、合并、转让阶段所涉及到的人、财、物等方面都应在国家的财税扶持政策中体现出来。策略中的“重”是指政府着重对增强中小企业核心竞争力的行为和活动进一步的指导，对符合国家意图的行为和活动加重管理，最终实现政府财税政策的终极目标。
（一）建立真正以“中小企业”为实施对象的完整的财税政策体系框架
构建以“中小企业”为实施对象的健全的财税政策体系。中小企业的财税支持政策应该按我国现行中小企业认定的标准来进行实施，即保证中小型企业模式的规范与统一，以实施对象为前提制定统一的《中小企业财税支持实施办法》，或以现行的《中小企业促进法》为基准制定《中小企业促进法实施细则》，具体规范的制定有关支持中小企业发展的财税规章，使零散的财税支持政策集中。
（二）统一财税政策中针对中小企业扶持对象的标准从两方面考虑
一是剔除在过去相关政策中要求过支持中小微企业但实行达不到标准的、内容制定不完善的政策，例如，增值税、所得税等纳税人的标准，都需要修订。另外，在支持中小微企业政策中未使用中小微企业概念的，例如，增值税、所得税、关税对各类型企业使用的优惠规定，要明确提出中小微企业标准。二是过去没有制定过对中小企业扶持的相关政策，但随其发展趋势应预见的或可能预见的情况问题考虑到新的财税政策制定时应按照2003年经国家经济贸易委员会及多个委员会联合颁布的《中小企业标准暂行规定》中对中小企业认定的标准来确认财税政策扶持对象。
（三）制定统一的《中小企业财税扶持办法》
制定统一的《中小企业财税扶持办法》。关于中小企业财税扶持政策的制定要统一要规范，所有的中小企业要享有一致的税收政策，保证中小企业在公平平等的前提下健康发展，政策措施的条款必须能充分体现在中小企业各方面发展的内容上，文件必须包含支持所有中小企业发展的普惠制条款和特定的引导条款，保证国家在对中小企业扶持时可以实行正确恰当的政策并可制定更具针对性的方案。
六、发展我国中小企业财税支持政策的建议
（一）财政支持政策方面
1.加大财政资金的投入。就现在看来，我国投放到中小企业的财力及其的微薄，应该加大财政资金上的支持力度，在最大程度上给予中小企业资助。应该明确各种基金投放的比例。
2.明确财政政策的导向作用。我国中小企业大都以贷款为主要方式进行融资，其中信用担保问题值得重视，政府等相关部门应加大对担保业务的关注力，做出最强大的支持，从而提升担保机构为中小企业提供贷款的积极性。
3.提高财政投入资金的效率。我国政府应该拓宽扩大对中小企服务平台和中小企业发表政策建议反映情况的平台。加强信息服务的建设，规范对中小企的管理办法，保证财政资金的公开、公平、公正、透明，及时的发现中小企业发展过程中存在的问题并相应地处理解决，让资金在市场上运行的更加流畅。
（二）税收优惠政策方面
1.完善税收法律体系。国家对于中小企业税收优惠政策的力度应该加大，第一，各个行业内取得优秀成绩的技术人员所得奖励允许在税前列明；对于进入中小企业对的大中专毕业生应给予税收优惠，提高他们的个人所得税的起征点，少缴多得；在中小企业职工教育经费的提取比例可以比普通企业的高；中小企业人员在培训中心的培训费可以不征收税款；第二，中小企业中的科研制造等费用及科研创新取得的奖励可以在征税前扣除一部分；第三，中小企业为失业人员提供良好的职务并给予合理的报酬合法的待遇，国家应对其实施税收的优惠政策。
2.拓宽税收优惠政策的范围。中央财政厅应该降低小型微利企业的认定标准，缩小对中小企业税收限制性的政策，让越来越多有发展有潜力的中小企业在经济市场上活跃起来。税收优惠政策要具有广泛性和普遍性，增值税、消费税、营业税、企业及个人所得税、印花税几乎全部税种都应包括在内。
3.加强对税收优惠政策实践的评价。为发现政策上出现的问题，我们可以实施高效的税收评价制度，测评制度实行过程中的不足。从而建立惠民、高效的税收优惠政策。另外，实施由一个税务部门统一领导统一管理的管理办法，降低由于管理分工不明造成的负效应。世界经济逐步发展表明，中小企业有很强的推动力和带动力，使國民经济迅速发展，不管在经济还是社会中所产生的作用是不可磨灭的。因此，针对中小企业未来发展过程中面临及可能出现的问题，我国应该重视财税税收的修订，恰当合理地实行，扩大中小企业在经济方面发挥作用的良好空间，从而推动技术上的更新进步和经济上的平稳增长。
参考文献
[1]高新才，李炎亭.《科技型小微企业发展的生态环境建设与政策支撑》，《科技进步与对策》，2013年第9期.
[2]沈诚君.《扶持中小微企业发展的财政政策研究》，《经济研究参考》，2013年第40期.
[3]袁红林，陈小锋.《我国中小企业政策与中小企业成长环境的相关性》，《企业经济》，2012年2期.
[4]刘阳，国外中小企业财税扶持政策对南京的借鉴，《南京社会科学》，2009年第5期.
[5]逯宇铎，张艳艳，毛健，于娇.《？科技型小微企业发展环境及政策支撑体系研究》，《科技进步与对策》，2013第18期.
基金项目：本文系辽宁省社科基金《辽宁省微小企业发展的金融财税政策研究》研究成果。
作者简介：刘晓南（1979-）女，辽宁沈阳人，副教授，硕士。
【关键词】微小企业财税政策
一、引言
科技型中小微企业最突出的特点就是其创造性极强，在我国今后的经济发展中所占地位重大。中小微企业要发展就要不断地创造不断地更新原有的科学技术，坚持以科技创新为中心发展企业，使科技创新成为企业发展的主力。目前对科技型中小微企业是根据人员比例、开发点投资比例及科技比例的标准来认定。首先，科研人员不少于全体员工的1/3，其中1/10的科研人员要投放到科技研发的产业工作；其次，企业本年对新开发项目投放资金高于企业本年净收入的3/10；最后，企业使用高新技术比例高于非新兴中小企业。
二、辽宁省科技型中小微企业发展现状分析
最近几年来，国家和辽宁省出台了一系列政策，这些政策都是以扶持与中小微企业为核心的。如国务院于2011年就中小微企业的发展问题颁布9项经济税收政策，为进一步促进中小微企业的经济发展，国务院于2012年颁布4项财税政策，以及在《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》中多个方面体现了对中小微企业的鼓励政策。2015年中旬辽宁省人民政府编制《辽宁省人民政关于支持小微企业发展的若干意见》，在全国个地方政府中辽宁省出台的该政策发挥的作用最大，体现的价值最高。在该意见中，企业的流转税征收点按照辽宁省规定的最低标准，所得税与资源税及财产税实行税收减半的优惠政策，即中小企业可以减征约200000000元；设立中小微企业信贷目标，提高信贷速度与数量，制定措施包括小微型企业服务存在的差异的监督管理，使小微型企业发展的更快，担保体系建立的更加完善，为科技型小微企业提供了良好的融资政策的环境；辽宁省科技型中小企业专项资金总额达到了1亿元，相比之前，增强了5200万元，增强幅度超过1倍；为小微型企业特设“专精特新”专项资金，自2012年，辽宁省财政由专精特新专项资金中安排不少于1000万元用于支持中小微企业研发和生产走“高精尖”的发展路线，给予本省科技型中小微企业的科技研发最大限度的支持。
从数量方面看，2012年年初，辽宁省已有3557家企业属于科技型中小企业，较2010年增加了229户，截止2013年年末，辽宁省将拥有近4000户科技型中小微企业。中小微企业掌握了大部分的技术创新成果，不仅填补了1000项国内空白同时也达到国际创新技术。从利润收益方面看，至2012年，辽宁省的科技型中型企业高科技产品的销售收入达到近2211亿元，比上一年收入减少了20%，高科技产品达到的利税近196亿元，比上一年减少约14%。相对而言，小微企业的销售收入和利税都保持上升状态，发展前景要好于中小企业。从科技研发水平方面看，辽宁科技型中小微企业内部提高自身企业的科技研发，另一方面对外与辽宁省内科研究所、本科院校及大中专院校积极合作，聚集外部科技化的知识，从而促进企业内部科技发展，两方面相辅相成。科技型中小微企业越来越正式化，越来越专业化，发展趋势相当看好，就现状来看，辽宁省有大约600家的科技型中小企业和大约50家的科研究所本科院校成为产学联盟的一部分，每年产学研发项目资金超过亿元。
三、中小微企业财税政策存在的问题
（一）财政资金规模小且分散
中央政府即使不断加大财政资金对中小企业的支持力度，但对于我国数量庞大的中小企业来说还是远远不够的，难以满足创业版经济发展实质的需要。据统计，截止2011年底，中央财政部门对中小企业发展的专项资金的注入已达到5651.8亿元，其中2008年～2011年安排注入近70%余，2012年中央财政安排资金注入141.7亿元。
（二）财政资金的政策导向不明确
中央财政部门设定中小企业的门槛太高，条件过于苛刻，导致过分注重盈利性指标而忽视了成长性指标和创新指标，我国《创业板发行上市管理办法》对发行人在财务方面有这样的规定：相邻两年的盈利额保持上升状态并且盈利超过1000万元，或最近一年盈利，所得净利润超过500万元，前一年的营业收入至少5000万元，确保本年营业收入在前两年的营业收入的基础上增长其30%。
（三）税收优惠方面存在的问题，税收政策缺乏导向效应
现行的税收优惠政策一般从所有制性质、经济性质的角度和地区特点方面制定的，但是却忽略了中小企业的自身特点。政策给予的优惠对象大多是针对福利性的企业或单位，比如，学校、医院、福利企业等。制定的税收政策缺乏导向性。
（四）税收政策实践力不足
由于我国实行市场经济体制时间短，对税收的监管还不全面，管理水平也较低。税收的优惠政策比较单一，只有免征税和减税两种措施，政策制定不严谨、不具体。我国现行企业所得税的名义税率是33%，根据税收优惠政策，中小企业的实际缴纳税率为18%、27%，相比较于大型国有企业和外资企业，中小企业存在税前准予扣除的项目是有限的，并且获得的利润较小，因此实际税率仍然较高，没有达到优惠的真正目的。
四、促进小型微型企业发展的国际经验
从国际经验上来看，发达国家在对中小型企业的支持力度和重视程度无论在政策上还是行动上都要强于我国，所以我国要善于借鉴外国的先进优势，促进中小微型企业的发展。
（一）完善的法律规定
例如，美国很重视小型微型企业的发展，为小微企业制定了完善的法律规定。美国于1953年出台了《小企业法》，使小微企业更加規范，第11年，美国又出台《机会均等发》，成为了对小微企业扶持政策的根本，进一步为小微企业提供更大的发展空间，也逐步扩宽了小微企业的资金来源。1980年的《小企业经济政策法》其中对美国总统有明确规定，每年要向国会递交小微型企业发展和竞争情况，从而保证国家对小微企业的关注度，近年来，美国先后出台了有关小型微型企业的优惠政策，通过法律保障小型微型企业的建立和发展。 （二）建立了一系列的组织管理机构
政府又赋予这些组织各自的义务和职能：（1）制定一些促进小微企业发展的方针政策，首先是制定计划，然后在具体实施，采取一切有利措施促进小微型企业蓬勃健康发展；（2）美国在税收给予了一定的支持，为了带动小微型企业的发展，开始调低税率，这样解决了企业资金运转困难的问题，调动了企业生产的积极性；（3）建立了一些企业的公共平台和免费服务性业务，为企业在生产过程和市场竞争机制下发挥了指南针的作用；（4）提供了贷款的业务，这样不仅减轻了投资者的投资资本，也带动了人们的创业热情，也带动了其相关企业的发展。对于国外来说，他们的集群效果是很明显的，这样解决了企业在运输方面的问题，降低了成本，所以他们走在世界前沿的就有很多。不仅美国这样，像日本、法国、英国等发达国家，他们都是这样的，体系完整、制度保障全面、支持力度投入大。这是很值得我国借鉴的地方。
（三）建立一个促进小微型企业发展的公众服务平台
例如，日本就形成了一个体系比较完整制度比较健全的公众服务平台，为小微型企业创造了良好的外部学习环境。小微型企业通过这个平台获得了大量的相关服务并提高了自助创新能力。
（四）建立公共服务机构
外国政府通过建立商工会和协会等会所等，订立对小微型企业的支持政策。例如意大利对小微企业实行以下办法：1，、对小型微型企业实行全面的优惠政策，在能源，设施设备方面尤为突出。意大利在21世纪初就提出“意大利制造”的商品出口方案，使本国小微型企业面向全球，在国际竞争的前提下刺激本国小微型企业的发展，方案中要求加大对小微型企业财政的投资力度、免除一些纳税项目。
五、我国构建新型中小企业财税支持政策体系思路财税扶持策略方案
就目前我国国情和中小企业发展现状来看，财税政策与体制有不足不完善之处都有待于更新改革，正确引导中小企业财税政策发展的道路，订立我中小企业财税支持政策的基本方针，策划完善的中小企业税收方案，构建支持中小企业全面发展的财税政策新体系。
制定中小企业“全且重”的财税扶持策略。策略中“全”有两层意义。一是我国所有的中小企业都要得到国家财税政策的支持，在政策方面，政府扶持中小企业财税政策是公开透明的，中小企业理所应当享受这一公共服务。二是指中小企业的创业、发展、分立、合并、转让阶段所涉及到的人、财、物等方面都应在国家的财税扶持政策中体现出来。策略中的“重”是指政府着重对增强中小企业核心竞争力的行为和活动进一步的指导，对符合国家意图的行为和活动加重管理，最终实现政府财税政策的终极目标。
（一）建立真正以“中小企业”为实施对象的完整的财税政策体系框架
构建以“中小企业”为实施对象的健全的财税政策体系。中小企业的财税支持政策应该按我国现行中小企业认定的标准来进行实施，即保证中小型企业模式的规范与统一，以实施对象为前提制定统一的《中小企业财税支持实施办法》，或以现行的《中小企业促进法》为基准制定《中小企业促进法实施细则》，具体规范的制定有关支持中小企业发展的财税规章，使零散的财税支持政策集中。
（二）统一财税政策中针对中小企业扶持对象的标准从两方面考虑
一是剔除在过去相关政策中要求过支持中小微企业但实行达不到标准的、内容制定不完善的政策，例如，增值税、所得税等纳税人的标准，都需要修订。另外，在支持中小微企业政策中未使用中小微企业概念的，例如，增值税、所得税、关税对各类型企业使用的优惠规定，要明确提出中小微企业标准。二是过去没有制定过对中小企业扶持的相关政策，但随其发展趋势应预见的或可能预见的情况问题考虑到新的财税政策制定时应按照2003年经国家经济贸易委员会及多个委员会联合颁布的《中小企业标准暂行规定》中对中小企业认定的标准来确认财税政策扶持对象。
（三）制定统一的《中小企业财税扶持办法》
制定统一的《中小企业财税扶持办法》。关于中小企业财税扶持政策的制定要统一要规范，所有的中小企业要享有一致的税收政策，保证中小企业在公平平等的前提下健康发展，政策措施的条款必须能充分体现在中小企业各方面发展的内容上，文件必须包含支持所有中小企业发展的普惠制条款和特定的引导条款，保证国家在对中小企业扶持时可以实行正确恰当的政策并可制定更具针对性的方案。
六、发展我国中小企业财税支持政策的建议
（一）财政支持政策方面
1.加大财政资金的投入。就现在看来，我国投放到中小企业的财力及其的微薄，应该加大财政资金上的支持力度，在最大程度上给予中小企业资助。应该明确各种基金投放的比例。
2.明确财政政策的导向作用。我国中小企业大都以贷款为主要方式进行融资，其中信用担保问题值得重视，政府等相关部门应加大对担保业务的关注力，做出最强大的支持，从而提升担保机构为中小企业提供贷款的积极性。
3.提高财政投入资金的效率。我国政府应该拓宽扩大对中小企服务平台和中小企业发表政策建议反映情况的平台。加强信息服务的建设，规范对中小企的管理办法，保证财政资金的公开、公平、公正、透明，及时的发现中小企业发展过程中存在的问题并相应地处理解决，让资金在市场上运行的更加流畅。
（二）税收优惠政策方面
1.完善税收法律体系。国家对于中小企业税收优惠政策的力度应该加大，第一，各个行业内取得优秀成绩的技术人员所得奖励允许在税前列明；对于进入中小企业对的大中专毕业生应给予税收优惠，提高他们的个人所得税的起征点，少缴多得；在中小企业职工教育经费的提取比例可以比普通企业的高；中小企业人员在培训中心的培训费可以不征收税款；第二，中小企业中的科研制造等费用及科研创新取得的奖励可以在征税前扣除一部分；第三，中小企业为失业人员提供良好的职务并给予合理的报酬合法的待遇，国家应对其实施税收的优惠政策。
2.拓宽税收优惠政策的范围。中央财政厅应该降低小型微利企业的认定标准，缩小对中小企业税收限制性的政策，让越来越多有发展有潜力的中小企业在经济市场上活跃起来。税收优惠政策要具有广泛性和普遍性，增值税、消费税、营业税、企业及个人所得税、印花税几乎全部税种都应包括在内。
3.加强对税收优惠政策实践的评价。为发现政策上出现的问题，我们可以实施高效的税收评价制度，测评制度实行过程中的不足。从而建立惠民、高效的税收优惠政策。另外，实施由一个税务部门统一领导统一管理的管理办法，降低由于管理分工不明造成的负效应。世界经济逐步发展表明，中小企业有很强的推动力和带动力，使國民经济迅速发展，不管在经济还是社会中所产生的作用是不可磨灭的。因此，针对中小企业未来发展过程中面临及可能出现的问题，我国应该重视财税税收的修订，恰当合理地实行，扩大中小企业在经济方面发挥作用的良好空间，从而推动技术上的更新进步和经济上的平稳增长。
参考文献
[1]高新才，李炎亭.《科技型小微企业发展的生态环境建设与政策支撑》，《科技进步与对策》，2013年第9期.
[2]沈诚君.《扶持中小微企业发展的财政政策研究》，《经济研究参考》，2013年第40期.
[3]袁红林，陈小锋.《我国中小企业政策与中小企业成长环境的相关性》，《企业经济》，2012年2期.
[4]刘阳，国外中小企业财税扶持政策对南京的借鉴，《南京社会科学》，2009年第5期.
[5]逯宇铎，张艳艳，毛健，于娇.《？科技型小微企业发展环境及政策支撑体系研究》，《科技进步与对策》，2013第18期.
基金项目：本文系辽宁省社科基金《辽宁省微小企业发展的金融财税政策研究》研究成果。
作者简介：刘晓南（1979-）女，辽宁沈阳人，副教授，硕士。