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关于财务报告目标的表述,存在两种经典的观点:受托责任观和决策有用观。受托责任观是财务报告最初始的目标:以委托代理关系为基石,强调以恰当的形式有效地反映和报告资源受托者的经管责任及其履行情况。受托责任观将企业视为一系列契约的集合体,为了抑制或减少代理人出于自身利益而对会计信息进行故意操纵的“道德风险”(moralhazard),会计信息必须具有如实反映的质量特征。