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<正>一、引言在不同的时期,会计思想的主导权分布在不同的国家和语言地区。毫无疑问的是在20世纪上半叶会计思想的主导权属于德国。19世纪末,德国、瑞士和奥地利涌现出了为数众多的、卓越的会计学者。这个时期,在德国一般很难区分对会计的关注跟对商业研究的关注。到了20世纪末,德国的会计被认为是企业经济学不可或缺的一部分。德国会计和其他欧洲大陆国家相同的一个特征是会计学家对账户理论的浓厚