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一、引言理查德·马蒂西克（RichardMattessich）在专著《会计研究二百年：国际视角下的人物、思想与成就》第七章中，描绘了二十世纪上半叶法国会计实务界与理论界携手并肩进行会计理论研究的独特图景。-为什么在这个特定时期法国会计实务界对会计理论研究能做出突出的贡献？要正确认识这个问题，应该先了解法国当时的会计环境，因为会计的发展与其所处的会计环境密切相关（郭道扬，1992）。作为会计发展的一个重要组成部分，会计实务界在会计理论研究方面的贡献也必然与会计环境有着千丝万缕的联系。