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【摘 要】高校财务管理内部控制管理属于高校审计管理的一部分，是对高校财务管理的健全性、有效性、稳定性进行分析评价的组织机构，本文对目前我国高校财务管理内部控制现状进行了分析，提出了完善高校内部控制的对策。
【关键词】高校财务管理；内部控制审计；风险防范
一、引言
高等学校是我国人才培养的摇篮，为了培养各行各业的人才，国家和政府拨发了大量资金用于作为人才培养经费，购买配套设备。由于资金来源呈现出多样化趋势，财务管理工作的压力越来越重。足够的资金能够为科研提供很大的帮助，在购买设备、实验药品、聘请专家、活动举办中都起到举足轻重的作用。然而，目前我国缺少统一的针对高校内部控制的相关法律法规，大部分的高校内部控制制度都由其自主制定的，缺乏严格严谨的内部控制管理机制。仅管高校自主制定的制度能够提高高校内部控制管理，但是也存在一定的疏漏，可能会引起高校资产的流失，损害高校利益。
二、高校财务管理内部控制的内容
高校财务管理内部风险控制的主要分为几个部分分别执行，主要包括货币资金控制、费用控制、采购和付款控制、实物资产控制、筹贷控制、对外投资控制以及工程项目控制。本文对这几项内控的内容分别进行阐述。
1.货币资金控制
货币资金控制主要指的是对学校现有的现金、银行的存款或者其他形式的资金的控制，属于流动资产管理控制，是学校资产管理控制最重要的部分。其控制目标为保证学校的货币资金的安全。
2.费用控制
费用控制指的是对学校花销的控制，明确开支标准，对各项费用明确指标，并且严格执行。费用控制的内控目标指的是严格执行学校的预算管理标准，会计核算工作必须正确并且有条不紊的进行，严格控制违规费用支出。
3.采购和付款控制
采购和付款控制的主要内控内容是对采购决策、采购过程进行监控，防止在采购的过程中出现价格与商品质量不相符合的现象。
4.实物资产控制
在高校中，实物资产也成为固定资产数量非常大，包括实验设备、办公用具等。对实物资产控制的主要内容是加强对实物资产的获取、保管、领用、发放、盘点、处理等相关环节的具体操作规程。其主要目的是为了防止高校实物资产丢失、被盗或者损毁。
5.筹资控制
高校是社会的缩影，在高校的运转过程中，可能会发生资金不到位的情况，这时候就需要筹集资金。在筹集资金的过程中，需要严格按照筹资的决策程序进行，这也是筹资控制的主要内容。筹资控制的主要作用是为了避免出现财务事故，保障筹得的资金能够按时偿还。并且，保证资金能够物尽其用，合理高效的投入到学校建设管理中。
三、高校财务管理内部控制现状分析
1.缺乏高校内部控制重要性认识
目前，高校管理层对内部控制的理解不够，仅仅是对表面现象有所了解，对内部控制建立的主动性严重缺乏。目前，我国高校资产基本上都是高校自身进行管理，部分管理人员认为只要按照预算执行就没有脱离内部控制，但是缺乏对内部控制的强调。并且，有一些高校尽管已经指定了内控制度，但是只是用于对上级汇报传达时使用，或者针对某一事项进行内控规定，缺乏完整的、系统的、整体的财务内控管理制度。由于缺乏对内控管理的重視，导致在工作实践中由于管理纰漏，出现各种各样的问题。
2.缺乏严谨的资产管理
由于高校涉及的经费众多，一旦疏于控制管理，将会造成资产管理混乱，对高校财务管理造成严重灾害。目前，资产管理缺乏科学的管理制度，很多高校没有建立单独的资产管理部门，资产管理由其他部门代理，缺乏专业性和科学性，容易出现账目与实际资产数量、价值不符合的现象，资产管理存在很大的漏洞。
3.缺乏风险预估机制
很早之前，我国高校数量较少，资金来源比较单一，大多是由国家和政府拨发经费，但是随着近几年市场经济体制的发展，高校受到外部经济环境变化的影响，以及高校自身发展的需要，高校不断吸取其他资金甚至举债扩大学校的建设，导致高校负债增加。但是，高校在建设过程中，对于建设本身过分关注，而对于建设资金的来源、资金筹集的渠道以及自身实际的资本状况并没有特别了解，因此在对建设项目进行风险评估时缺乏严谨的认识。因此，反映出很多高校缺乏风险评价机制，这不仅是高校自身对风险评估意识的缺乏，还是由于长期以来我国政府和国民对高校的认可和信任造成的，一旦高校的债务危机爆发，对高校将会造成非常严重的后果。
4.内控机制执行力不足
高校内部有专门用来监督的部门：纪委监察部门和审计部门两部分组成，前者主要是对高校执行和实施党的政策的情况进行监督，后者主要是对高校财务管理方面的监督。二者协调合作，共同完成高校内部控制监督管理。但是，纪委监察部门和审计部门都属于高校管理的一部分，受到高校高层管理的领导，因此其具体的工作范围和工作权限受到高校高层管理者的控制，缺乏独立性和权威性。并且，这两个部门在高校管理中缺乏实际的权利，处于高效管理层的中下层，很难受到重视。因此，导致纪委监察部门和审计部门工作人员不足，而且缺乏专业知识，甚至有些部门的工作人员主要有高校领导层的家属构成。
四、完善高校内部控制的对策
针对以上高校财务内控管理存在的问题，本文提出以下几点提高内控管理的措施：
1.创建良好的内控管理环境
健全的财务管理制度、规范的财务流程、准确的岗位职责、专业的财务人员以及良好的职业道德素养是良好的内控环境的基础。良好的内控环境有助于提高资产管理效率，降低资产管理错误。建立良好内控环境首先需要高校财务管理者认识到财务管理内控的重要性，根据高校财务管理制度的要求，建立控制体系，明确实行岗位责任制，将工作分工细化，将具体工作落实到具体岗位；其次是要加强财务工作人员的专业技能培训，促进财务工作人员熟悉工作流程，增加专业知识，提升专业技能，提高财务工作人员的责任感和职业道德素养。 2.建立健全内控体制
内控体制的完善和实施对高校资产管理有重要意义，高校财务管控的重点在于资金和资产两个方面。在资金管理中，需要明确每一个财务岗位的工作范围和职责权限，严格执行不相融岗位的内部牵制，并且对资金流向进行仔细稽核，定期盘点，做到每一笔资金的出入有据，流向合理。随着科学技术的不断发展，利用计算机记录财务项目能够大大降低出错的风险，并且能够更加完善、安全的保存，但是需要注意提高计算机的安全性能，避免计算机受到网络病毒的攻击导致高校财务系统受到损失。在资产管理上，要做到定期盘点，账实相符。
3.加强风险控制和管理
高校的资金业务活动具有一定的风险，筹资、投资活动等对现金流动存在较高的风险，因此需要加强风险评估。风险评估能够对高校的资金来源、投向及现状做出客观评价，指出存在或者潜在的风险，为高校建立风险控制机制提供参考，降低风险造成的损失。
4.提高工作人员的专业素养
财务工作人员的专业知识和专业技能的掌握水平对实际工作有重要影响。高素质的高校内控管理人员能够提高高校内部内控管理的水平，从根本上降低风险发生的几率。虽然风险无法彻底消除，但是具有高素质、高水平的工作人员，保持一种负责任的工作态度，能够最大限度的降低风险发生的概率。因此，高校要加强内控管理机制的建设，优化内控管理队伍，将提高内控管理人才的专业水平和道德素养作为最重要的方面。并且在工作中，给予一定的培训方式，为内控管理人才的技能和知识的提升提供条件。
五、总结
高校财务管理内部控制管理属于高校审计管理的一部分，是對高校财务管理的健全性、有效性、稳定性进行分析评价的组织机构。随着经济发展的速度加快，高校建设也在不断发展，在建设过程中，难免涉及大量的资金运转，高校的内控部门为此需要加强监督，建立健全学校的内控体系，更好地规范高等学校财务行为，加强财务管理与监督，从而提高高校资金的使用效益。
参考文献：
[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013.34（2）：120-124.
[2]王卫星，赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].审计与经济研究，2008.23（6）：93-97.
[3]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015（2）：43-45.
[4]夏新根.科研事业单位加强固定资产管理探析——基于内部控制视角[J].价值工程，2010.29（34）：132-133.
[5]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013.34（2）：120-124.
作者简介：
左继男（1973—），女，辽宁省锦州市人，研究方向：新形势下会计转型与发展。
【关键词】高校财务管理；内部控制审计；风险防范
一、引言
高等学校是我国人才培养的摇篮，为了培养各行各业的人才，国家和政府拨发了大量资金用于作为人才培养经费，购买配套设备。由于资金来源呈现出多样化趋势，财务管理工作的压力越来越重。足够的资金能够为科研提供很大的帮助，在购买设备、实验药品、聘请专家、活动举办中都起到举足轻重的作用。然而，目前我国缺少统一的针对高校内部控制的相关法律法规，大部分的高校内部控制制度都由其自主制定的，缺乏严格严谨的内部控制管理机制。仅管高校自主制定的制度能够提高高校内部控制管理，但是也存在一定的疏漏，可能会引起高校资产的流失，损害高校利益。
二、高校财务管理内部控制的内容
高校财务管理内部风险控制的主要分为几个部分分别执行，主要包括货币资金控制、费用控制、采购和付款控制、实物资产控制、筹贷控制、对外投资控制以及工程项目控制。本文对这几项内控的内容分别进行阐述。
1.货币资金控制
货币资金控制主要指的是对学校现有的现金、银行的存款或者其他形式的资金的控制，属于流动资产管理控制，是学校资产管理控制最重要的部分。其控制目标为保证学校的货币资金的安全。
2.费用控制
费用控制指的是对学校花销的控制，明确开支标准，对各项费用明确指标，并且严格执行。费用控制的内控目标指的是严格执行学校的预算管理标准，会计核算工作必须正确并且有条不紊的进行，严格控制违规费用支出。
3.采购和付款控制
采购和付款控制的主要内控内容是对采购决策、采购过程进行监控，防止在采购的过程中出现价格与商品质量不相符合的现象。
4.实物资产控制
在高校中，实物资产也成为固定资产数量非常大，包括实验设备、办公用具等。对实物资产控制的主要内容是加强对实物资产的获取、保管、领用、发放、盘点、处理等相关环节的具体操作规程。其主要目的是为了防止高校实物资产丢失、被盗或者损毁。
5.筹资控制
高校是社会的缩影，在高校的运转过程中，可能会发生资金不到位的情况，这时候就需要筹集资金。在筹集资金的过程中，需要严格按照筹资的决策程序进行，这也是筹资控制的主要内容。筹资控制的主要作用是为了避免出现财务事故，保障筹得的资金能够按时偿还。并且，保证资金能够物尽其用，合理高效的投入到学校建设管理中。
三、高校财务管理内部控制现状分析
1.缺乏高校内部控制重要性认识
目前，高校管理层对内部控制的理解不够，仅仅是对表面现象有所了解，对内部控制建立的主动性严重缺乏。目前，我国高校资产基本上都是高校自身进行管理，部分管理人员认为只要按照预算执行就没有脱离内部控制，但是缺乏对内部控制的强调。并且，有一些高校尽管已经指定了内控制度，但是只是用于对上级汇报传达时使用，或者针对某一事项进行内控规定，缺乏完整的、系统的、整体的财务内控管理制度。由于缺乏对内控管理的重視，导致在工作实践中由于管理纰漏，出现各种各样的问题。
2.缺乏严谨的资产管理
由于高校涉及的经费众多，一旦疏于控制管理，将会造成资产管理混乱，对高校财务管理造成严重灾害。目前，资产管理缺乏科学的管理制度，很多高校没有建立单独的资产管理部门，资产管理由其他部门代理，缺乏专业性和科学性，容易出现账目与实际资产数量、价值不符合的现象，资产管理存在很大的漏洞。
3.缺乏风险预估机制
很早之前，我国高校数量较少，资金来源比较单一，大多是由国家和政府拨发经费，但是随着近几年市场经济体制的发展，高校受到外部经济环境变化的影响，以及高校自身发展的需要，高校不断吸取其他资金甚至举债扩大学校的建设，导致高校负债增加。但是，高校在建设过程中，对于建设本身过分关注，而对于建设资金的来源、资金筹集的渠道以及自身实际的资本状况并没有特别了解，因此在对建设项目进行风险评估时缺乏严谨的认识。因此，反映出很多高校缺乏风险评价机制，这不仅是高校自身对风险评估意识的缺乏，还是由于长期以来我国政府和国民对高校的认可和信任造成的，一旦高校的债务危机爆发，对高校将会造成非常严重的后果。
4.内控机制执行力不足
高校内部有专门用来监督的部门：纪委监察部门和审计部门两部分组成，前者主要是对高校执行和实施党的政策的情况进行监督，后者主要是对高校财务管理方面的监督。二者协调合作，共同完成高校内部控制监督管理。但是，纪委监察部门和审计部门都属于高校管理的一部分，受到高校高层管理的领导，因此其具体的工作范围和工作权限受到高校高层管理者的控制，缺乏独立性和权威性。并且，这两个部门在高校管理中缺乏实际的权利，处于高效管理层的中下层，很难受到重视。因此，导致纪委监察部门和审计部门工作人员不足，而且缺乏专业知识，甚至有些部门的工作人员主要有高校领导层的家属构成。
四、完善高校内部控制的对策
针对以上高校财务内控管理存在的问题，本文提出以下几点提高内控管理的措施：
1.创建良好的内控管理环境
健全的财务管理制度、规范的财务流程、准确的岗位职责、专业的财务人员以及良好的职业道德素养是良好的内控环境的基础。良好的内控环境有助于提高资产管理效率，降低资产管理错误。建立良好内控环境首先需要高校财务管理者认识到财务管理内控的重要性，根据高校财务管理制度的要求，建立控制体系，明确实行岗位责任制，将工作分工细化，将具体工作落实到具体岗位；其次是要加强财务工作人员的专业技能培训，促进财务工作人员熟悉工作流程，增加专业知识，提升专业技能，提高财务工作人员的责任感和职业道德素养。 2.建立健全内控体制
内控体制的完善和实施对高校资产管理有重要意义，高校财务管控的重点在于资金和资产两个方面。在资金管理中，需要明确每一个财务岗位的工作范围和职责权限，严格执行不相融岗位的内部牵制，并且对资金流向进行仔细稽核，定期盘点，做到每一笔资金的出入有据，流向合理。随着科学技术的不断发展，利用计算机记录财务项目能够大大降低出错的风险，并且能够更加完善、安全的保存，但是需要注意提高计算机的安全性能，避免计算机受到网络病毒的攻击导致高校财务系统受到损失。在资产管理上，要做到定期盘点，账实相符。
3.加强风险控制和管理
高校的资金业务活动具有一定的风险，筹资、投资活动等对现金流动存在较高的风险，因此需要加强风险评估。风险评估能够对高校的资金来源、投向及现状做出客观评价，指出存在或者潜在的风险，为高校建立风险控制机制提供参考，降低风险造成的损失。
4.提高工作人员的专业素养
财务工作人员的专业知识和专业技能的掌握水平对实际工作有重要影响。高素质的高校内控管理人员能够提高高校内部内控管理的水平，从根本上降低风险发生的几率。虽然风险无法彻底消除，但是具有高素质、高水平的工作人员，保持一种负责任的工作态度，能够最大限度的降低风险发生的概率。因此，高校要加强内控管理机制的建设，优化内控管理队伍，将提高内控管理人才的专业水平和道德素养作为最重要的方面。并且在工作中，给予一定的培训方式，为内控管理人才的技能和知识的提升提供条件。
五、总结
高校财务管理内部控制管理属于高校审计管理的一部分，是對高校财务管理的健全性、有效性、稳定性进行分析评价的组织机构。随着经济发展的速度加快，高校建设也在不断发展，在建设过程中，难免涉及大量的资金运转，高校的内控部门为此需要加强监督，建立健全学校的内控体系，更好地规范高等学校财务行为，加强财务管理与监督，从而提高高校资金的使用效益。
参考文献：
[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013.34（2）：120-124.
[2]王卫星，赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].审计与经济研究，2008.23（6）：93-97.
[3]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015（2）：43-45.
[4]夏新根.科研事业单位加强固定资产管理探析——基于内部控制视角[J].价值工程，2010.29（34）：132-133.
[5]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013.34（2）：120-124.
作者简介：
左继男（1973—），女，辽宁省锦州市人，研究方向：新形势下会计转型与发展。