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摘 要：科研经费日益成为高校重要的资金来源，然而科研经费在高校资金中比重的不断增长与高校科研经费管理漏洞的矛盾却日益显现。因此，高校只有不断加强制度建设，科学、合理、有效地使用科研经费，才能更有力地保证高校综合科技实力和水平的稳步提高。
关键词：高校 科研经费 问题 建议
中图分类号：G475
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）02-117-02
随着我国教育体制和科技体制改革的不断深入发展，各高校为了促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位，由原来单一的专业人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多功能型转变，承担的科研项目逐年提高，科研经费也逐年递增，而科研经费的管理成为了科研管理的核心内容之一，贯穿科研项目的全过程，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。然而科研经费在高校资金中比重的不断增长与高校科研经费管理漏洞的矛盾日益显现，因此，加强制度建设，科学、合理、有效的使用科研经费，认真分析科研经费管理工作中出现的问题，才能更有力地保证高校综合科技实力和水平的稳步提高。
一、高校科研经费管理存在的问题
1.科研经费预算管理和经费管理脱节。目前，大部分高校科研项目管理由科研部门负责，经费使用由课题负责人负责，经费管理由财务部门负责。科研项目立项后，科研部门只注重争取项目及项目经费，没有对申请人编制的预算经费结构进行审核；课题负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要重点在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并不重视，预算编制时主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性以及截留、违规等现象；财务部门在科研经费实际发生时，侧重于报销手续是否完备、原始凭证是否合法，只按项目预算进行核算，对科研经费的筹集、使用等全程缺乏了解，只能停留在单一的会计处理上，不能通过项目进程来控制经费使用。预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而没有发挥科研经费预算的真正作用，失去了预算的严肃性，造成经费预算管理与经费管理严重脱节。
2.科研经费管理的监督失控。虽然各高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是横向科研经费，支出随意性大，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行。一是科研经费使用者钻规章制度的漏洞，主要表现在交通差旅费、业务费、劳务费、大额支付科研协作费、招待费等成本项目的使用上；二是机制上的问题，目前，大多数高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，科研经费到账后学校扣除一定比例的费用，大部分由课题组成员支配；一般大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位使用；有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，造成高校科研资金的直接流失；还有的将进入学校财务账户的资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外，使科研资金转为私人资金；还有的科研人员校外接受科研项目，利用学校的实验室、实驗设备、实验试剂等进行实验，占用学校资源；三是报销发票中的明细项目与实际支出情况不符，在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够，科研部门依赖财务部门最后审核，审计部门对科研经费的审计停留在事后，审计无法发挥事前、事中、事后的监督作用。
3.结余经费管理不健全。随着高校科研经费的急剧增长，科研经费的沉淀现象日趋严重。部分科研项目结束后，剩余的资金长期挂在账上，有的项目甚至是几年以前的立项，应结题的不结题，应结账的不结账，结余经费用于不属于该项目的其他支出，固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，使得高校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下达文件，力图纠正，但收效至微，结题不结账的现象仍然普遍存在，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的难度。
二、完善高校科研经费管理的建议
1.完善科研经费预算管理，加强部门之间沟通。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、专款专用；其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，以提高课题申报成功率；再次是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途逐一在预算中列明。预算不仅仅是为了申请到项目，特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下，课题经费的开支直接与预算相挂钩，由于项目经费预算的专业性，各部门之间要进行有效沟通。科研部门要制订科学、合理的科研经费管理实施细则，细化科研经费的使用范围，确定各项经费的支出比例（如：项目管理费、交通差旅费、劳务费、科研协作费、业务费、招待费、材料费、设备购置费等）；课题负责人负责项目预算的编制，应严格按照学校科研经费管理实施细则中的规定，认真严谨地编制项目预算；财务部门在经费使用前明确告知各项费用的用途及比例，科研经费的审批程序等，以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。
2.完善科研经费管理制度，规范科研经费核算。首先，财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照项目立项书或合同约定及有关财经法规合理使用经费；科研部门应建立健全科研经费管理实施办法，规范各项经费的使用范围、标准、支出比例和审批权限，交通差旅费、劳务费、招待费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，应根据科研项目管理办法或项目合同的要求抓实列支，还必须严格规范科研经费转拨行为，所有转拨的科研经费，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，申请转拨经费的项目负责人应向学校科研、财务部门提供科研批复、项目合同及其他资料，经费转拨业务必须由学校财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据统一办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。其次，科研人员应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。建立健全科研经费管理制度，用健全的制约机制，将有限的经费真正用到项目中去。
3.加强科研项目结余经费管理。高等学校财务制度第二十一条明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收”。高校应根据实际情况制定校内科研经费管理实施细则，明确课题结账时间和结余经费的用途，科研项目结束或通过验收后，科研部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息，财务部门要认真核算结余，有经费结余的，要根据国家有关规定，合理分配和使用结余经费；国家没有规定的项目，学校应结合自身实际情况，兼顾学校和科研人员的利益，制定分配和使用办法。严格执行科研经费管理实施细则，及时处理结余经费，避免长期挂账用于项目以外的其它支出。
4.加大审计力度。长期以来，高校对科研经费的审计力度不够，没有过程审计，资金使用效益审计，没有纳入常规的审计工作计划。要建立健全科研经费使用审计制度，在科研经费审计时，以项目为对象进行全额预算、过程控制、成本核算，严格把握科研经费使用的合理性，提高科研经费的使用效益。
总之，加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，高校应摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新途径，才能使高校科研事业持续、健康有序地发展。
参考文献：
1.赵善庆.高校科研经费精细化管理探析.财会通讯（综合版），2011（3）
2.周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策探讨.财会研究，2010（8）
3.李红宇.高校科研经费管理有效性探究.财会通讯（综合版），2009（1）
4.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考.当代经济，2008（12）
5.王新燕，朱继明，辛向阳，王星.浅议高校科研经费的管理与监督.兵团教育学院学报，2010（4）
（作者单位：惠州学院审计处 广东惠州 516007）
（责编：贾伟）
关键词：高校 科研经费 问题 建议
中图分类号：G475
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）02-117-02
随着我国教育体制和科技体制改革的不断深入发展，各高校为了促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位，由原来单一的专业人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多功能型转变，承担的科研项目逐年提高，科研经费也逐年递增，而科研经费的管理成为了科研管理的核心内容之一，贯穿科研项目的全过程，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。然而科研经费在高校资金中比重的不断增长与高校科研经费管理漏洞的矛盾日益显现，因此，加强制度建设，科学、合理、有效的使用科研经费，认真分析科研经费管理工作中出现的问题，才能更有力地保证高校综合科技实力和水平的稳步提高。
一、高校科研经费管理存在的问题
1.科研经费预算管理和经费管理脱节。目前，大部分高校科研项目管理由科研部门负责，经费使用由课题负责人负责，经费管理由财务部门负责。科研项目立项后，科研部门只注重争取项目及项目经费，没有对申请人编制的预算经费结构进行审核；课题负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要重点在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并不重视，预算编制时主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性以及截留、违规等现象；财务部门在科研经费实际发生时，侧重于报销手续是否完备、原始凭证是否合法，只按项目预算进行核算，对科研经费的筹集、使用等全程缺乏了解，只能停留在单一的会计处理上，不能通过项目进程来控制经费使用。预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而没有发挥科研经费预算的真正作用，失去了预算的严肃性，造成经费预算管理与经费管理严重脱节。
2.科研经费管理的监督失控。虽然各高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是横向科研经费，支出随意性大，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行。一是科研经费使用者钻规章制度的漏洞，主要表现在交通差旅费、业务费、劳务费、大额支付科研协作费、招待费等成本项目的使用上；二是机制上的问题，目前，大多数高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，科研经费到账后学校扣除一定比例的费用，大部分由课题组成员支配；一般大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位使用；有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，造成高校科研资金的直接流失；还有的将进入学校财务账户的资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外，使科研资金转为私人资金；还有的科研人员校外接受科研项目，利用学校的实验室、实驗设备、实验试剂等进行实验，占用学校资源；三是报销发票中的明细项目与实际支出情况不符，在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够，科研部门依赖财务部门最后审核，审计部门对科研经费的审计停留在事后，审计无法发挥事前、事中、事后的监督作用。
3.结余经费管理不健全。随着高校科研经费的急剧增长，科研经费的沉淀现象日趋严重。部分科研项目结束后，剩余的资金长期挂在账上，有的项目甚至是几年以前的立项，应结题的不结题，应结账的不结账，结余经费用于不属于该项目的其他支出，固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，使得高校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下达文件，力图纠正，但收效至微，结题不结账的现象仍然普遍存在，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的难度。
二、完善高校科研经费管理的建议
1.完善科研经费预算管理，加强部门之间沟通。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、专款专用；其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，以提高课题申报成功率；再次是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途逐一在预算中列明。预算不仅仅是为了申请到项目，特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下，课题经费的开支直接与预算相挂钩，由于项目经费预算的专业性，各部门之间要进行有效沟通。科研部门要制订科学、合理的科研经费管理实施细则，细化科研经费的使用范围，确定各项经费的支出比例（如：项目管理费、交通差旅费、劳务费、科研协作费、业务费、招待费、材料费、设备购置费等）；课题负责人负责项目预算的编制，应严格按照学校科研经费管理实施细则中的规定，认真严谨地编制项目预算；财务部门在经费使用前明确告知各项费用的用途及比例，科研经费的审批程序等，以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。
2.完善科研经费管理制度，规范科研经费核算。首先，财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照项目立项书或合同约定及有关财经法规合理使用经费；科研部门应建立健全科研经费管理实施办法，规范各项经费的使用范围、标准、支出比例和审批权限，交通差旅费、劳务费、招待费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，应根据科研项目管理办法或项目合同的要求抓实列支，还必须严格规范科研经费转拨行为，所有转拨的科研经费，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，申请转拨经费的项目负责人应向学校科研、财务部门提供科研批复、项目合同及其他资料，经费转拨业务必须由学校财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据统一办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。其次，科研人员应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。建立健全科研经费管理制度，用健全的制约机制，将有限的经费真正用到项目中去。
3.加强科研项目结余经费管理。高等学校财务制度第二十一条明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收”。高校应根据实际情况制定校内科研经费管理实施细则，明确课题结账时间和结余经费的用途，科研项目结束或通过验收后，科研部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息，财务部门要认真核算结余，有经费结余的，要根据国家有关规定，合理分配和使用结余经费；国家没有规定的项目，学校应结合自身实际情况，兼顾学校和科研人员的利益，制定分配和使用办法。严格执行科研经费管理实施细则，及时处理结余经费，避免长期挂账用于项目以外的其它支出。
4.加大审计力度。长期以来，高校对科研经费的审计力度不够，没有过程审计，资金使用效益审计，没有纳入常规的审计工作计划。要建立健全科研经费使用审计制度，在科研经费审计时，以项目为对象进行全额预算、过程控制、成本核算，严格把握科研经费使用的合理性，提高科研经费的使用效益。
总之，加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，高校应摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新途径，才能使高校科研事业持续、健康有序地发展。
参考文献：
1.赵善庆.高校科研经费精细化管理探析.财会通讯（综合版），2011（3）
2.周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策探讨.财会研究，2010（8）
3.李红宇.高校科研经费管理有效性探究.财会通讯（综合版），2009（1）
4.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考.当代经济，2008（12）
5.王新燕，朱继明，辛向阳，王星.浅议高校科研经费的管理与监督.兵团教育学院学报，2010（4）
（作者单位：惠州学院审计处 广东惠州 516007）
（责编：贾伟）