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随着社会主义市场经济的发展，企业在激烈的市场竞争中，为了促销或解决货款回笼慢、资金周转不灵等困难，往往采用债务重组方式清收货款。之所以这样是因为有些企业利用重组受益，人为调整企业利润，使企业利润不真实。会计准则对债务重组方式作了如下规定：(一)以低于债务帐面价值的现金清偿债务。债务方受益记入资本公积；债权方的损失计入营业外支出。(二)以非现金资产清偿债务。债务方收益计入资本公积，损失计入营业外支出；债权方按重组债权的帐面价值入帐，既不确认收益也不确认损失。(三)
债务转资本。债务方将重组债务帐面价值与债权方因放弃债权应享有的股权分额之差计入资本公积；债权方应将按重组债权的帐面价值作为受让股权的入帐价值。(四)修改其他债务条件。债务方受益（保含或有支出）计入资本公积，损失不作帐务处理；债权方损失计入营业外支出（不计算或有收益），收入不作帐务处理。(五)以混合重组方式清偿债务。即可按上述四种方式的两种或两种以上的方式组合，下面以一些实例说明债务重组的操作方法：
A公司应收B公司货款100万元，已提坏帐準备10万元。A、B公司在不同的债务重组方式下，有下列会计处理方法：（需注意债权人已对应收债权计提坏帐准备的，在确认当期损失时，应先冲减坏帐准备。）
1、以现金方式偿债：债务人以80万元偿还货款。
A:公司 借：银行存款80万元
坏帐准备10万元
营业外支出—债务重组损失10万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司借：应付帐款—A公司100万元
贷：银行存款80万元
资本公积—其他资本公积 20万元
2、以非现金资产偿债。
（1）以存货偿债：债务人按债务帐面价值扣除增值税销项额和存货的帐面价值后的差确认为当期的损失或资本公积。债权人将其受让的商品仍作为存货管理的，应按债权的帐面价值扣除可抵减增值税的进项税额的差额，加上应支付的相关税费，确认为存货。
B公司以成本价70万元的库存商品偿还债务。该商品的市场价格80万元，增值税率17％。
A公司： 借：库存商品76.4万元
坏帐准备10万元
应交税金—应交增值税（进项税） 13.6万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司 借： 应付帐款—A公司 100万元
贷：库存商品 70万元
应交税金—应交增值税（销项税80*17%）
13.6万元
资本公积—其他资本公积16.4万元
(2)以固定资产偿债:债务人先将固定资产进行清理,然后再按债务的帐面价值与清理净值、固定资产减值准备的差确认为当期的损失或资本公积。债权人仍为固定资产管理的，应按债权的帐面价值加上应支付的相关税费确认为固定资产。
B公司以原值150万元的固定资产偿还债务，已提折旧60万元，相关税费5万元，减值准备10万元。
A：公司：借：固定资产90万元
坏帐准备 10万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B:公司借： 固定资产清理 90万元
累计折旧 60万元
贷：固定资产 150万元
借： 固定资产清理5万元
贷：银行存款 5 万元
借：固定资产减值准备 10万元
贷：固定资产清理 10万元
“固定资产清理”科目余额＝90＋5－10＝85万元
借：应付帐款—A公司100万元
贷：固定资产清理 85万元
资本公积—其他资本公积 15万元
（3）以投资清偿债务：债务人按债务帐面价值扣除投资帐面价值和相关费用后的差确认为当期损失或资本公积，涉及减值准备的还应予以结转。债权人将受让的资产作为短期投资的，应按重组债权的帐面价值加上应支付的相关税费，减去已宣告但尚未领取的应收利息或已到付息期但尚未领取的债权利息作为短期投资成本。
①B公司以帐面余额80万元的长期股权投资偿债，相关税费10万元，减值准备5万元。
A公司： 借：长期股权投资 90万元
坏帐准备10万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B公司： 借：应付帐款—A公司100万元
长期投资减值准备 5万元
贷：长期股权投资 80万元
银行存款10万元
资本公积—其他资本公积15万元
②B公司以帐面余额50万元的短期股票偿债，含尚未领取的利息2万元，相关税费3万元，跌价准备10万元。
A公司： 借：短期投资 88万元
坏帐准备 10万元
应收股利 2万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B:公司 借： 应付帐款—A公司 100万元
短期投资跌价准备 10万元
贷：短期投资 48万元
应收股利2万元
银行存款 3万元
资本公积—其他资本公积57万元
3、债务转资本偿债。
债务人应将债务重组的帐面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额，确认为资本公积。债权人的股权份额确认为股本或实收资本，发生的税费计入当期损益。
B公司以普通股100000股偿债，股票面值为每股1元 ，市值为每股9元，印花税率4%。
A公司： 借：长期股权投资 93.6万元
坏帐准备10万元
贷：应收账款—B公司100万元
银行存款 3.6万元
B:公司借： 应付帐款—A公司100万元
贷：股本 10万元
资本公积—股本溢价 80万元
资本公积—其他资本公积10万元
借： 管理费用—印花税3.6万元
贷：银行存款 3.6万元
4、以修改债务条件偿债。
A公司宽限B公司6个月，每个月收取2%的利息，如2个月以后盈利，则从第3个月起加收1%的利息，本金减免至70万元。
A公司：借：应收帐款—债务重组
[70*（1+2%*6）] 78.4万元
坏帐准备 10万元
营业外支出—债务重组损失11.6万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司借： 應付帐款—A公司100万元
贷：应付帐款—债务重组
[70*(1+2%*6+1%*4)] 81.2万元
资本公积—其他资本公积18.8万元
债务转资本。债务方将重组债务帐面价值与债权方因放弃债权应享有的股权分额之差计入资本公积；债权方应将按重组债权的帐面价值作为受让股权的入帐价值。(四)修改其他债务条件。债务方受益（保含或有支出）计入资本公积，损失不作帐务处理；债权方损失计入营业外支出（不计算或有收益），收入不作帐务处理。(五)以混合重组方式清偿债务。即可按上述四种方式的两种或两种以上的方式组合，下面以一些实例说明债务重组的操作方法：
A公司应收B公司货款100万元，已提坏帐準备10万元。A、B公司在不同的债务重组方式下，有下列会计处理方法：（需注意债权人已对应收债权计提坏帐准备的，在确认当期损失时，应先冲减坏帐准备。）
1、以现金方式偿债：债务人以80万元偿还货款。
A:公司 借：银行存款80万元
坏帐准备10万元
营业外支出—债务重组损失10万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司借：应付帐款—A公司100万元
贷：银行存款80万元
资本公积—其他资本公积 20万元
2、以非现金资产偿债。
（1）以存货偿债：债务人按债务帐面价值扣除增值税销项额和存货的帐面价值后的差确认为当期的损失或资本公积。债权人将其受让的商品仍作为存货管理的，应按债权的帐面价值扣除可抵减增值税的进项税额的差额，加上应支付的相关税费，确认为存货。
B公司以成本价70万元的库存商品偿还债务。该商品的市场价格80万元，增值税率17％。
A公司： 借：库存商品76.4万元
坏帐准备10万元
应交税金—应交增值税（进项税） 13.6万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司 借： 应付帐款—A公司 100万元
贷：库存商品 70万元
应交税金—应交增值税（销项税80*17%）
13.6万元
资本公积—其他资本公积16.4万元
(2)以固定资产偿债:债务人先将固定资产进行清理,然后再按债务的帐面价值与清理净值、固定资产减值准备的差确认为当期的损失或资本公积。债权人仍为固定资产管理的，应按债权的帐面价值加上应支付的相关税费确认为固定资产。
B公司以原值150万元的固定资产偿还债务，已提折旧60万元，相关税费5万元，减值准备10万元。
A：公司：借：固定资产90万元
坏帐准备 10万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B:公司借： 固定资产清理 90万元
累计折旧 60万元
贷：固定资产 150万元
借： 固定资产清理5万元
贷：银行存款 5 万元
借：固定资产减值准备 10万元
贷：固定资产清理 10万元
“固定资产清理”科目余额＝90＋5－10＝85万元
借：应付帐款—A公司100万元
贷：固定资产清理 85万元
资本公积—其他资本公积 15万元
（3）以投资清偿债务：债务人按债务帐面价值扣除投资帐面价值和相关费用后的差确认为当期损失或资本公积，涉及减值准备的还应予以结转。债权人将受让的资产作为短期投资的，应按重组债权的帐面价值加上应支付的相关税费，减去已宣告但尚未领取的应收利息或已到付息期但尚未领取的债权利息作为短期投资成本。
①B公司以帐面余额80万元的长期股权投资偿债，相关税费10万元，减值准备5万元。
A公司： 借：长期股权投资 90万元
坏帐准备10万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B公司： 借：应付帐款—A公司100万元
长期投资减值准备 5万元
贷：长期股权投资 80万元
银行存款10万元
资本公积—其他资本公积15万元
②B公司以帐面余额50万元的短期股票偿债，含尚未领取的利息2万元，相关税费3万元，跌价准备10万元。
A公司： 借：短期投资 88万元
坏帐准备 10万元
应收股利 2万元
贷：应收账款—B公司 100万元
B:公司 借： 应付帐款—A公司 100万元
短期投资跌价准备 10万元
贷：短期投资 48万元
应收股利2万元
银行存款 3万元
资本公积—其他资本公积57万元
3、债务转资本偿债。
债务人应将债务重组的帐面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额，确认为资本公积。债权人的股权份额确认为股本或实收资本，发生的税费计入当期损益。
B公司以普通股100000股偿债，股票面值为每股1元 ，市值为每股9元，印花税率4%。
A公司： 借：长期股权投资 93.6万元
坏帐准备10万元
贷：应收账款—B公司100万元
银行存款 3.6万元
B:公司借： 应付帐款—A公司100万元
贷：股本 10万元
资本公积—股本溢价 80万元
资本公积—其他资本公积10万元
借： 管理费用—印花税3.6万元
贷：银行存款 3.6万元
4、以修改债务条件偿债。
A公司宽限B公司6个月，每个月收取2%的利息，如2个月以后盈利，则从第3个月起加收1%的利息，本金减免至70万元。
A公司：借：应收帐款—债务重组
[70*（1+2%*6）] 78.4万元
坏帐准备 10万元
营业外支出—债务重组损失11.6万元
贷：应收账款—B公司100万元
B:公司借： 應付帐款—A公司100万元
贷：应付帐款—债务重组
[70*(1+2%*6+1%*4)] 81.2万元
资本公积—其他资本公积18.8万元