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摘 要：信息化建设是企事业单位提升敏捷性的关键，而财务系统又是企事业单位管理信息系统的核心。以中国科学院山西煤炭化学研究所往来款管理为例，论述了在ARP综合财务管理系统环境下的研究所往来款管理现状及风险控制对策。
关键词：往来款管理；现状；对策
中图分类号：TP311.52 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0250-02
引言
中国科学院施行全面预算管理模式，重点考核预算资金的安全性、有效性。通过分析中国科学院山西煤炭化学研究所（简称煤化所）历年财务决算，发现往来款超期未结挂账比例较高、挤占资金导致科研项目结转资金较大等问题。由此可见，往来款的风险管理已是煤化所财务管理不容忽视的一个重点。往来账款是指煤化所在执行基本支出、项目支出预算过程中，以财政资金和其他资金与其他单位和个人发生的各种经济业务，主要包括其他应收款和其他应付款等应收应付款项。往来款作为一项债权债务，是煤化所财务信息的重要指标，也是决策依据，如果管理不善，不仅影响单位的资金安全、周转和使用效率，更会形成呆坏账财务风险，影响国有资产保值增值，造成资产流失。
煤化所早在2005年就已实施上线ARP综合财务管理系统，实现了以信息为导向的财务管理决策模式。借助先进的财务信息化手段和全新的管理理念，加强和完善日常科研业务的往来款管理，规避财务风险，构建稳健、优良的财务状况，筹措并合理安全高效的使用资金，有力地促进和保障了科研业务的良性开展。
一、煤化所往来款管理存在的问题
（一）内控环境弱化，忽视往来款管理
科研事业单位一直重科研、轻管理，财务内控得不到重视；领导层重收支、轻往来，疏于防范财务风险。
（二）报销滞后，长期挂账，占用资金，隐藏风险
科研项目开展过程中，预付款不能及时核销，长期挂账，甚至到项目验收时，仍有往来款项不能结清，挤占国家资金，尤其是财政性资金，导致财政结转资金较大，降低资金使用效率。科研人员对往来款认识不足，不能积极跟踪结清，超期挂账，加大呆坏账风险。
（三）无严格系统的供应商体系
目前，ARP综合财务管理系统没有建立严格、唯一的外部供应商体系，绝大多数往来款都是挂在内部员工供应商的名下，难以准确确认债权债务。
（四）在ARP环境下，财务人员规范化、流程化会计核算管理模式意识淡薄，人员结构参差不齐
在ARP环境下的会计核算，重在建立信息化、共享性、前瞻性的管理资源和体系，而不是简单的归集。日常会计基础工作中，财务人员对往来款的核算不够规范，同一事项，应收应付双边挂账，或供应商信息混乱，造成债权债务会计信息失真。
二、煤化所完善往来款风险管理的对策
（一） 转变观念，提升领导层重视力度，加强宣传，营造风险控制环境
领导重视是关键，在关注研究所资金状况的同时，更要关注资金的安全合理使用和往来款的风险控制。通过清理、处置不良往来款，提高科研人员警惕度和责任心，营造良好的往来款风险控制环境，保障资金安全，提升研究所会计信息的真实性。
（二） 在ARP系统建立严格的外部供应商体系
供应商体系分为员工供应商和外部供应商，员工供应商主要核算员工的个人往来款事项，外部供应商用于核算单位对外的往来经济业务。升级ARP系统，在“网上报销”模块中，将导入应付模块的所有发票信息项“账户名”设置为任意支付方式下的必填项，在导入ARP “应付模块”时，发票行依据“账户名”自动增加一列 “供应商”信息项，与“借款人”（员工供应商）并列展示，彻底解决DISCOVER往来款崔报单中无法准确查询和统计外部供应商往来款信息问题，保证煤化所往来款业务条理清晰，权责分明。
（三）专人负责，利用DISCOVER查询功能，编制往来款帐龄分析动态表，严格控制，及时催结，年终清理
DISCOVER往来款账龄分析表，可以及时、准确地提供从所级到部门、实验室、课题组、课题、供应商的层级综合分类查询功能，是预警和控制财务风险的有效监督手段。财务部门指定专人负责往来款管理，强化对科研人员往来款风险意识宣传，克服抵触情绪，利用账龄分析表，研究往来款账龄结构，落实相关责任人，明晰权力和义务，依据往来款管理制度，及时催结、清理不良往来款，提高研究所资金安全性和使用效率，保证年终部门决算会计信息的真实、准确、完整。表1和表2分别列举出DISCOVER账龄分析与DISCOVER账龄分析明细。
（四） 加强财务人员培训，提升会计基础工作
会计基础信息，是一切财务管理的源泉。通过培训，充实、更新财务人员专业知识，从实际需求出发，创新管理思路，做好会计基础工作，预警和控制财务风险。
参考文献：
[1] 吴丽佳，朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计，2012，（2）：58-59.
[2] 王瑞武.浅议企业ERP的核心思想[J].时代报告，2011，（9）：7.
[3] 徐小玉.试论企业往来清理与会计责任[J].商业经济，2011，（23）：97-98.
[4] 王伊玲，刘适.ERP财务系统在企业敏捷化中的应用[J].价值工程，2011，（20）：141-142.
[5] 孙杰.浅析ERP财务系统与企业日常业务的接轨[J].经营管理，2011，（17）：92.
[责任编辑 安 琪]
关键词：往来款管理；现状；对策
中图分类号：TP311.52 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0250-02
引言
中国科学院施行全面预算管理模式，重点考核预算资金的安全性、有效性。通过分析中国科学院山西煤炭化学研究所（简称煤化所）历年财务决算，发现往来款超期未结挂账比例较高、挤占资金导致科研项目结转资金较大等问题。由此可见，往来款的风险管理已是煤化所财务管理不容忽视的一个重点。往来账款是指煤化所在执行基本支出、项目支出预算过程中，以财政资金和其他资金与其他单位和个人发生的各种经济业务，主要包括其他应收款和其他应付款等应收应付款项。往来款作为一项债权债务，是煤化所财务信息的重要指标，也是决策依据，如果管理不善，不仅影响单位的资金安全、周转和使用效率，更会形成呆坏账财务风险，影响国有资产保值增值，造成资产流失。
煤化所早在2005年就已实施上线ARP综合财务管理系统，实现了以信息为导向的财务管理决策模式。借助先进的财务信息化手段和全新的管理理念，加强和完善日常科研业务的往来款管理，规避财务风险，构建稳健、优良的财务状况，筹措并合理安全高效的使用资金，有力地促进和保障了科研业务的良性开展。
一、煤化所往来款管理存在的问题
（一）内控环境弱化，忽视往来款管理
科研事业单位一直重科研、轻管理，财务内控得不到重视；领导层重收支、轻往来，疏于防范财务风险。
（二）报销滞后，长期挂账，占用资金，隐藏风险
科研项目开展过程中，预付款不能及时核销，长期挂账，甚至到项目验收时，仍有往来款项不能结清，挤占国家资金，尤其是财政性资金，导致财政结转资金较大，降低资金使用效率。科研人员对往来款认识不足，不能积极跟踪结清，超期挂账，加大呆坏账风险。
（三）无严格系统的供应商体系
目前，ARP综合财务管理系统没有建立严格、唯一的外部供应商体系，绝大多数往来款都是挂在内部员工供应商的名下，难以准确确认债权债务。
（四）在ARP环境下，财务人员规范化、流程化会计核算管理模式意识淡薄，人员结构参差不齐
在ARP环境下的会计核算，重在建立信息化、共享性、前瞻性的管理资源和体系，而不是简单的归集。日常会计基础工作中，财务人员对往来款的核算不够规范，同一事项，应收应付双边挂账，或供应商信息混乱，造成债权债务会计信息失真。
二、煤化所完善往来款风险管理的对策
（一） 转变观念，提升领导层重视力度，加强宣传，营造风险控制环境
领导重视是关键，在关注研究所资金状况的同时，更要关注资金的安全合理使用和往来款的风险控制。通过清理、处置不良往来款，提高科研人员警惕度和责任心，营造良好的往来款风险控制环境，保障资金安全，提升研究所会计信息的真实性。
（二） 在ARP系统建立严格的外部供应商体系
供应商体系分为员工供应商和外部供应商，员工供应商主要核算员工的个人往来款事项，外部供应商用于核算单位对外的往来经济业务。升级ARP系统，在“网上报销”模块中，将导入应付模块的所有发票信息项“账户名”设置为任意支付方式下的必填项，在导入ARP “应付模块”时，发票行依据“账户名”自动增加一列 “供应商”信息项，与“借款人”（员工供应商）并列展示，彻底解决DISCOVER往来款崔报单中无法准确查询和统计外部供应商往来款信息问题，保证煤化所往来款业务条理清晰，权责分明。
（三）专人负责，利用DISCOVER查询功能，编制往来款帐龄分析动态表，严格控制，及时催结，年终清理
DISCOVER往来款账龄分析表，可以及时、准确地提供从所级到部门、实验室、课题组、课题、供应商的层级综合分类查询功能，是预警和控制财务风险的有效监督手段。财务部门指定专人负责往来款管理，强化对科研人员往来款风险意识宣传，克服抵触情绪，利用账龄分析表，研究往来款账龄结构，落实相关责任人，明晰权力和义务，依据往来款管理制度，及时催结、清理不良往来款，提高研究所资金安全性和使用效率，保证年终部门决算会计信息的真实、准确、完整。表1和表2分别列举出DISCOVER账龄分析与DISCOVER账龄分析明细。
（四） 加强财务人员培训，提升会计基础工作
会计基础信息，是一切财务管理的源泉。通过培训，充实、更新财务人员专业知识，从实际需求出发，创新管理思路，做好会计基础工作，预警和控制财务风险。
参考文献：
[1] 吴丽佳，朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计，2012，（2）：58-59.
[2] 王瑞武.浅议企业ERP的核心思想[J].时代报告，2011，（9）：7.
[3] 徐小玉.试论企业往来清理与会计责任[J].商业经济，2011，（23）：97-98.
[4] 王伊玲，刘适.ERP财务系统在企业敏捷化中的应用[J].价值工程，2011，（20）：141-142.
[5] 孙杰.浅析ERP财务系统与企业日常业务的接轨[J].经营管理，2011，（17）：92.
[责任编辑 安 琪]