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摘要：政府随着改革开放的深入，我国经济已步入“黄金时期”，但同时也踏入了社会矛盾频发阶段。政府内部控制不完善一方面损害人民群众的利益，一方面对构建和谐社会产生了不利影响。而我国政府内部的控制管理存在着很多的问题，所以提高政府内部管理体系的建设迫在眉睫
关键词：政府 内部控制 体系建设
当前政府内部控制在理论和实践中都得到了有效的贯彻和落实，政府是国家的“掌门人”，掌握着国家的稀缺资源，政策的改革。我国政府一直重视廉政建设，但是从近几年的政治状况开看，暴露出我国政府内控管理环节比较薄弱。
内部控制是为了保障政府实现政策目标，在分工负责任的前提下，组织内部各部门对相关业务进行组织、牵制、考察和调节相关风险活动的应对风险政策。
一、加强我国内部控制体系建设的必要性
政府内部控制是一个相互协调、配合的过程，我国政府内部的管理人员对加强政府内部控制体系的认知度不够，会导致内部控制体系的紊乱，从而对各个部门造成不良影响，对国民的物质生活和文化生活都造成了一定的损失。因此加强我国政府内部控制体系的建设在国家政策中是必不可少的。
加强政府内部控制体系的研究可以促进我国政府部门体制的改革，制定政府内部控制体系是迫切需要的，也是提升我国政府内部的控制水平，完善内部控制体系的不足之处。当前，我国政府的内部控制管理并不健全，所以应该加强内部控制体系，保证我国国民经济的正常发展和相关利民惠民的政策开展。
二、我国政府内部控制体系现存在不足之处
（一）政府资产管理不善，闲置浪费，资产流失情况较为严重
我国政府内部的许多单位在资产的使用过程中很少考虑资产的使用效率，资产低效使用状况严重。传统的资产管理体制使资产的流动性较差，导致资产的限制和短缺并存，资金的紧张困难与抵消使用同在。先设置的资产得不到利用，就会产生资金流失现象。
（二）政府采购管理制度不完善
我国政府在采购材料时一般都会采用财政预算，这会使采购部门不能及时掌握有关部门所需要产品的种类，数量，从而难以制定健全的采购计划。现如今的政府采购实际金额往往都会比财政预算金额多，这也体现了政府的财政预算上没有标清详细科目，致使采购过程前没有编制专门的采购预算。
（三）行政内部乱收费现象较为严重
随着改革开放的深化投入，国家的政策调整和预算资金都有了很大的增长，但同时也出现了各种乱收费现象，化预算内收入为预算外收入，谋取个人利益。这不仅造成了国家财政资金的分散和政府公共分配秩序的混乱，而且助长了不正之风和腐败现象。紊乱了政府内部控制。
（四）政府内部控制风险薄弱
目前存在着很多行政单位只在扩大单位规模和业务范围上下功夫，而对各项业务政策风险没有分时到位，更没有建立发生风险事中调节方法和管理系统。政府各部门缺乏对还贷风险的认识，忽视内部风险管理，自我防范意识较差，自我约束的体系业不健全。
三、针对政府内部控制不足之处的处理方法
规范政府内部的财政预算，设置账户统一原则，对预算的项目进行人员经费和公用经费的划分，并在这两个基础上设置限定额，同时保证不超过总预算额；在建立财政预算的过程中尽可能完成采购预算；专款专用，不得随意挪用。
提高政府人员对内部控制的认知度。首先应该提高政府内部领导对内部控制管理体系重要性的认知，在此基础上提高内部工作人员素质，建立控制风险管理机制，加强财务预测。
四、我国政府内部控制的要素
《联邦政府内不控制准则》中指出政府内部控制的要素包括：控制风险、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素内容与COSO阐述的要素基本一致，下列基于五个要素对当代政府如何加强内控体系建设进行阐述。
（一）控制环境
控制环境是指管理层和相关工作人员在政府部门的工作中形成一个良好，积极的工作环境。可见内部控制环境是其他要素形成的基石，有了良好的开端，在积极地氛围中，内部控制就会得到支持和执行的效率。控制环境主要包括管理层的胜利能力、组织构架、权力与责任的分配、人力资源的政策和实务等。管理层的领导要有足够的内部控制管理工作经验和领导能力，参与决策的领导要倾听下属的意见，请教相关专家的意见，争取做到满意原则。内部环境的组织构架是反映政府内部工作能够相互监督的重要环节，而从实际情况来看我国政府部门权限上划分不清、政府内部监督部门不独立，无法进行真正的监督工作。所以要把财务部门和审计部门工作职能划分清楚，建立合理的组织构架，确保各部门能够独立开展工作。在管理层上的领导要合理运用自己的权限，选择优秀的人力资源，适当的授权到基层工作人员，建立合理的责任分配制度，因为他们能够真正了解社会上的需求和想要完善的政策。
（二）风险评估
风险评估是政府部门对内部的相关政策计划实施的风险进行评估。其过程包括确定目标，判断风险发生的概率，制定应对风险政策策略。在评估目标的风险是不能转移和避免的，政府就要根据风险发生的各个情况制定合理的事中调节政策，把风险的概率降到最低点。同时要想规避风险就要在政府的招标，政策出台的过程中，把先关信息做到透明化的公布，避免因腐败导致政策实行有风险。因此政府的风险评估要规避因个人利益和组织利益而出现的风险。
（三）控制活动
控制活动是管理层的领导落实指导工作的过程。其内容涵盖制定相关法律法规来避免计划风险的发生和补救风险的措施。如财政预算的过程中，政府应根据各个项目的实际需要，预算符合国家的发展战略，经营目标和其他重要决定。在出台相应的制度时，政府应考虑不同部门之间的差异，业务的特殊性
（四）信息与沟通
信息与沟通是及时、真实、完整的收集与政府内部的相关政策信息，并让这些信息用适当的方式在政府内部的各个部门之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程。在政府内部控制的过程中若发现问题，应该及时听取相关人员的意见，加以沟通，协调，解决该问题。然后在一定的时间范围内调整控制目标，确保控制目标的落实；加强同外部部门的信息交流，及时查找不足，弥补不足。政府收集外界的信息内部做出相应调整，制定出利民惠民的政策，政府部门有了良好的开端，长此以往，政府内部控制体系得以稳健的发展。 （五）监控
政府的内部监控是一种重要的政府自我约束机制，也是一项综合的、系统的政府监管能力。政府内部的监控要素是对以上四种要素的保障，即监控政府内部在制度实施的规范性，执行的有效性，执行力度的效率来保证政府内部控制目标的实现。
政府的内部控制要从根本上解决问题，即财务审计的控制，对比国外政府内部的财务会计审核可发现我国的财务审核部门并又有绝对的独立性和有效的审查手段，政府内部审计的督查、评价都缺少，从而导致政府内部控制不能够有效的开展或执行。相关的纪检单位也没有发挥自己的作用，存在着贪污腐败现象，所以纪检部门要有一定的独立性，对相关不规范行为，私定一些违反国家法律的制度予以制止和停止使用。
五、政府内部控制实施的时间
我国政府的内部控制体系的建设应结合国家现状进行相完善，具体加强管理方法需要在时间上进行划分的。
近期建设目标。以我国政府会计改革的制度为基础，充分考虑政府的财政预算目标和限额，采用循序渐进的方法潜移默化改革制度。政府的会计准则是政府内部控制的重要基石和内容。
中期建设目标，在有效的推进改革政策时，监理我国政府内部控制的基本法律法规，来改善政府办事人员的工作效率。政府改革部门在基本规范和应用规范的基础上制定本部门的专用内部控制规范制度。
远期建设目标。建立我国内部控制的规范制度和审计督查的法律法规结合评价的规范可以看出政府内部控制实行的效果，审计的规范则有助于审计部门对政府部门实施内部控制的各项步骤，程序和结果的审查。
六、结束语
提高我国政府内部控制体系的建设，政府的内部控制是政府治理的基础，良好的内部控制体系有利于国民经济健康快速的发展。所以政府部门应根据国家先存在的内部控制矛盾，制定一套健全的内部控制管理体系来识别、规范、评估和提高政府内部管理水平，尽可能的规避风险或降低风险概率，提高风险大的防范能力。
参考文献：
[1]许庆玥.政府内部控制框架体系的构建研究[J].中国乡镇企业会计，2014，08：179-180
[2]董小红.我国政府内部控制框架构建的探讨[J].绿色财会，2008，05：52-54
[3]姚小娴.试论我国政府内部控制建设[N].湖南商学院学报，2015，22（6）
关键词：政府 内部控制 体系建设
当前政府内部控制在理论和实践中都得到了有效的贯彻和落实，政府是国家的“掌门人”，掌握着国家的稀缺资源，政策的改革。我国政府一直重视廉政建设，但是从近几年的政治状况开看，暴露出我国政府内控管理环节比较薄弱。
内部控制是为了保障政府实现政策目标，在分工负责任的前提下，组织内部各部门对相关业务进行组织、牵制、考察和调节相关风险活动的应对风险政策。
一、加强我国内部控制体系建设的必要性
政府内部控制是一个相互协调、配合的过程，我国政府内部的管理人员对加强政府内部控制体系的认知度不够，会导致内部控制体系的紊乱，从而对各个部门造成不良影响，对国民的物质生活和文化生活都造成了一定的损失。因此加强我国政府内部控制体系的建设在国家政策中是必不可少的。
加强政府内部控制体系的研究可以促进我国政府部门体制的改革，制定政府内部控制体系是迫切需要的，也是提升我国政府内部的控制水平，完善内部控制体系的不足之处。当前，我国政府的内部控制管理并不健全，所以应该加强内部控制体系，保证我国国民经济的正常发展和相关利民惠民的政策开展。
二、我国政府内部控制体系现存在不足之处
（一）政府资产管理不善，闲置浪费，资产流失情况较为严重
我国政府内部的许多单位在资产的使用过程中很少考虑资产的使用效率，资产低效使用状况严重。传统的资产管理体制使资产的流动性较差，导致资产的限制和短缺并存，资金的紧张困难与抵消使用同在。先设置的资产得不到利用，就会产生资金流失现象。
（二）政府采购管理制度不完善
我国政府在采购材料时一般都会采用财政预算，这会使采购部门不能及时掌握有关部门所需要产品的种类，数量，从而难以制定健全的采购计划。现如今的政府采购实际金额往往都会比财政预算金额多，这也体现了政府的财政预算上没有标清详细科目，致使采购过程前没有编制专门的采购预算。
（三）行政内部乱收费现象较为严重
随着改革开放的深化投入，国家的政策调整和预算资金都有了很大的增长，但同时也出现了各种乱收费现象，化预算内收入为预算外收入，谋取个人利益。这不仅造成了国家财政资金的分散和政府公共分配秩序的混乱，而且助长了不正之风和腐败现象。紊乱了政府内部控制。
（四）政府内部控制风险薄弱
目前存在着很多行政单位只在扩大单位规模和业务范围上下功夫，而对各项业务政策风险没有分时到位，更没有建立发生风险事中调节方法和管理系统。政府各部门缺乏对还贷风险的认识，忽视内部风险管理，自我防范意识较差，自我约束的体系业不健全。
三、针对政府内部控制不足之处的处理方法
规范政府内部的财政预算，设置账户统一原则，对预算的项目进行人员经费和公用经费的划分，并在这两个基础上设置限定额，同时保证不超过总预算额；在建立财政预算的过程中尽可能完成采购预算；专款专用，不得随意挪用。
提高政府人员对内部控制的认知度。首先应该提高政府内部领导对内部控制管理体系重要性的认知，在此基础上提高内部工作人员素质，建立控制风险管理机制，加强财务预测。
四、我国政府内部控制的要素
《联邦政府内不控制准则》中指出政府内部控制的要素包括：控制风险、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素内容与COSO阐述的要素基本一致，下列基于五个要素对当代政府如何加强内控体系建设进行阐述。
（一）控制环境
控制环境是指管理层和相关工作人员在政府部门的工作中形成一个良好，积极的工作环境。可见内部控制环境是其他要素形成的基石，有了良好的开端，在积极地氛围中，内部控制就会得到支持和执行的效率。控制环境主要包括管理层的胜利能力、组织构架、权力与责任的分配、人力资源的政策和实务等。管理层的领导要有足够的内部控制管理工作经验和领导能力，参与决策的领导要倾听下属的意见，请教相关专家的意见，争取做到满意原则。内部环境的组织构架是反映政府内部工作能够相互监督的重要环节，而从实际情况来看我国政府部门权限上划分不清、政府内部监督部门不独立，无法进行真正的监督工作。所以要把财务部门和审计部门工作职能划分清楚，建立合理的组织构架，确保各部门能够独立开展工作。在管理层上的领导要合理运用自己的权限，选择优秀的人力资源，适当的授权到基层工作人员，建立合理的责任分配制度，因为他们能够真正了解社会上的需求和想要完善的政策。
（二）风险评估
风险评估是政府部门对内部的相关政策计划实施的风险进行评估。其过程包括确定目标，判断风险发生的概率，制定应对风险政策策略。在评估目标的风险是不能转移和避免的，政府就要根据风险发生的各个情况制定合理的事中调节政策，把风险的概率降到最低点。同时要想规避风险就要在政府的招标，政策出台的过程中，把先关信息做到透明化的公布，避免因腐败导致政策实行有风险。因此政府的风险评估要规避因个人利益和组织利益而出现的风险。
（三）控制活动
控制活动是管理层的领导落实指导工作的过程。其内容涵盖制定相关法律法规来避免计划风险的发生和补救风险的措施。如财政预算的过程中，政府应根据各个项目的实际需要，预算符合国家的发展战略，经营目标和其他重要决定。在出台相应的制度时，政府应考虑不同部门之间的差异，业务的特殊性
（四）信息与沟通
信息与沟通是及时、真实、完整的收集与政府内部的相关政策信息，并让这些信息用适当的方式在政府内部的各个部门之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程。在政府内部控制的过程中若发现问题，应该及时听取相关人员的意见，加以沟通，协调，解决该问题。然后在一定的时间范围内调整控制目标，确保控制目标的落实；加强同外部部门的信息交流，及时查找不足，弥补不足。政府收集外界的信息内部做出相应调整，制定出利民惠民的政策，政府部门有了良好的开端，长此以往，政府内部控制体系得以稳健的发展。 （五）监控
政府的内部监控是一种重要的政府自我约束机制，也是一项综合的、系统的政府监管能力。政府内部的监控要素是对以上四种要素的保障，即监控政府内部在制度实施的规范性，执行的有效性，执行力度的效率来保证政府内部控制目标的实现。
政府的内部控制要从根本上解决问题，即财务审计的控制，对比国外政府内部的财务会计审核可发现我国的财务审核部门并又有绝对的独立性和有效的审查手段，政府内部审计的督查、评价都缺少，从而导致政府内部控制不能够有效的开展或执行。相关的纪检单位也没有发挥自己的作用，存在着贪污腐败现象，所以纪检部门要有一定的独立性，对相关不规范行为，私定一些违反国家法律的制度予以制止和停止使用。
五、政府内部控制实施的时间
我国政府的内部控制体系的建设应结合国家现状进行相完善，具体加强管理方法需要在时间上进行划分的。
近期建设目标。以我国政府会计改革的制度为基础，充分考虑政府的财政预算目标和限额，采用循序渐进的方法潜移默化改革制度。政府的会计准则是政府内部控制的重要基石和内容。
中期建设目标，在有效的推进改革政策时，监理我国政府内部控制的基本法律法规，来改善政府办事人员的工作效率。政府改革部门在基本规范和应用规范的基础上制定本部门的专用内部控制规范制度。
远期建设目标。建立我国内部控制的规范制度和审计督查的法律法规结合评价的规范可以看出政府内部控制实行的效果，审计的规范则有助于审计部门对政府部门实施内部控制的各项步骤，程序和结果的审查。
六、结束语
提高我国政府内部控制体系的建设，政府的内部控制是政府治理的基础，良好的内部控制体系有利于国民经济健康快速的发展。所以政府部门应根据国家先存在的内部控制矛盾，制定一套健全的内部控制管理体系来识别、规范、评估和提高政府内部管理水平，尽可能的规避风险或降低风险概率，提高风险大的防范能力。
参考文献：
[1]许庆玥.政府内部控制框架体系的构建研究[J].中国乡镇企业会计，2014，08：179-180
[2]董小红.我国政府内部控制框架构建的探讨[J].绿色财会，2008，05：52-54
[3]姚小娴.试论我国政府内部控制建设[N].湖南商学院学报，2015，22（6）