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中图分类号：F626 文献标识码：A
摘要：为了尽快实现经济发展方式转变以及产业结构优化，国家开始进行“营改增”的税制改革，希望借助于“营改增”来实现第三产业的大力发展。电信属于第三产业的范畴，营改增对于电信业的影响很大，对于电信企业而言“营改增”既是机遇，也是挑战，如何利用好“营改增”这一政策，不断提升企业竞争能力是一个必须要面对的课题。本文对“营改增”的出台背景以及意义进行了简单的阐述，分析了“营改增”对于电信业营收、成本信息系统以及经营管理等方面影响，在此基础之上提出了“营改增”背景下电信业应对策略，以期为电信业的健康发展做出有益探索。
关键词：营改增；电信业；影响；策略
我国现行的税制是上世纪90年代所形成的，其在一定的时期有效的推动了我国经济的发展，但是随着时代环境的改变，现有的税制已经成为阻碍我国产业结构调整的主要因素，在此背景下，国家出台“营改增”这一制度，希望解决目前我国第三产业重复增税的问题。在电信行业深化改革的背景之下，行业企业之前的竞争不断加剧，企业感受到了越来越多的经营压力，“营改增”在电信业即将全面展开对于行业企业来说可以说是影响较大，如何正视“营改增”所带来的影响，采取积极有效的措施来应对是未来一段时间内电信业企业的重要工作内容。
一、“营改增”出台背景与意义
1.“营改增”出台背景
“营改增”实施的背景在于我国目前产业结构的不合理，一二三产业之间的比重不合理，第三产业发展滞后，对于经济发展的拉动作用不够明显。为了保证经济持续健康发展，优化产业结构成为了我国经济转轨的一项重要内容，要大力发展现代服务业，通过“营改增”可以减少现代服务业的负担，促进现代服务业的健康发展。从“营改增”的试点实施情况来看，“营改增”获得了良好的效果，根据“营改增”的实施时间表来看，在全行业、全国范围内推行营改增将在“十二五”期间全面完成，对于尚未实施营改增的电信业企业而言，应未雨绸缪，尽快做好应对营改增的准备，从而为自身的发展创造良好的条件。
2.营改增意义探讨
营改增的重要意义在于切实解决好重复征税问题，降低企业负担，促进现代服务的快速发展。2011年我国出台的《营业税改征增值税试点方案》，决定部分行业、部分地区进行营改增的试点改革。营改增是指企业由原来缴纳营业税改变成为缴纳增值税，即仅仅对企业产品、服务的增值部分进行征税。目前我国营改增所涉及到的行业主要是现代服务业，在税率的设置方面，增值税在原来17%以及13%两档的基础之上增加了11%以及6%两档低税率。税负的减轻对于现代服务业利润增加来说是一个利好，可以吸引更多的资本进入这一行业，推动整个行业的繁荣发展。
二、营改增对于电信业的影响
1.对营业收入带来影响
营改增对于电信业而言，因为只对服务增值部分进行增税，这就大大减少了企业的税收负担，在整个典型行业竞争不断加剧的背景下，利润率正在不断走低。营改增给电信业设置的6%、11%的增值税税率（电信业属于信息技术服务的范畴），相对于原来的营业税率3%来说有较大增加，加上营业成本中有一大部分成本没法取得进项税票，所以企业的综合税负短期来看是有一定的增加。按照财务管理制度的规定，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，且增值税不出现在损益表中。营改增之后，从收入来看，即使前后企业营业收入不变，但是从不含税价格来看，行业企业收入会有一定下降。
2.对营业成本带来影响
解决重复征税问题是营改增的基本初衷，对于电信业来说，营改增可以实现电信业部分成本进项税抵扣，从而降低其营业成本。在税收的计征方面，营业税是电信业的主体税种，对于电信业企业而言营业税的计征不能够扣除原材料的成本，举例而言，电脑、软件、耗材等等，这些原材料在上一环节已经缴纳过了各项税收。营改增允许电信业进项税抵扣，解决了营业税、增值税双重征税的问题，有效降低了电信业的成本。当然短期内来看，考虑到一些成本，例如人力成本、设备折旧、水电费等支出难以获得增值税专用发票，所以会导致企业成本下降并不是太明显。
3、对利润的影响
对于电信行业企业来说，短期来看，营改增将会带来成本以及收入下降，收入比成本缩水得更厉害，从而削减企业的利润水平。在这种情况下，需要电信企业在增收节支方面不断努力，必须提高管理水平，实施卓越管理模式，强化预算控制，加强内部的管理，确保利润缩水最小化。
三、电信业应对营改增的具体策略
1.做好税收筹划工作
营改增对电信业企业影响最大的一个内容还是体现在税收筹划方面，可以说只要做好了税收筹划工作也就意味着营改增在电信业企业的成功实施。税收筹划是指在相关税收法律法规的约束下，电信业企业从多种纳税方案中进行选择，确保企业税收的最小化，从而实现电信业企业收益的最大化。营改增意味着电信业企业既有的税收筹划应进行重新的调整，电信业企业应严格的按照营改增的具体要求，重新进行税收调整。在具体的税收筹划调整中应注意协调性原则，税收筹划是一项系统工程，税收筹划会受到各种因素的影响，这客观上要求企业应协调的处理各种因素，争取实现企业整体利益的最大化。
2.优化企业采购管理
在采购管理方面，电信新企业需要进一步的优化，要注意进项税的抵扣，选择那些能够提供增值税发票的供应商，同时加强发票管理，营业税基本上是手开发票，但是增值税则是机打发票，其开票更加规范严格。鉴于此，电信业企业应加强发票管理，根据营改增的具体要求，结合电信业企业的具体进行，制定完善规范的发票管理制度，发票虚开、伪造增值税发票。在制度完善以后，还应定时进行抽查监督，确保发票管理制度得到有效的执行。
3.改造企业信息系统
电信企业需要加快信息系统改造步伐，根据营改增的需要来进行业务、财务管理流程的调整，在预算、报账、采购、计费系统等方面技能型调整，重点是计费系统的调整，做到用户账单、成本费用等方面的价税分离。信息系统的改造方面，需要企业精心组织，稳妥推进，选择那些具有丰富改造经验的信息系统服务商来进行定制开发，从而做好营改增信息系统方面的准备。
4.加强员工培训管理
加强对财务人员的培训是充分利用营改增政策减少本身税负的必要条件，毕竟营改增在电信业企业的推广与实施意味着对现有财务管理、纳税管理等方面巨大改变，如果相关人员对营改增没有一个全面的认识，那么就不能享受到营改增所带来的好处，甚至会给企业带来额外的损失。
总之，在营改增试点范围不断扩大的背景下，对于即将要实施营改增的电信业企业来说，需要在观念层面应高度重视营改增给自身带来的影响以及冲击，要在人员培训、信息系统、采购管理税收筹划等方面做好工作。这样才能给营改增的顺利实施创造良好的条件与基础，确保营改增带来的好处得到充分的利用，从而为电信业企业的发展贡献更多的正能量。
参考文献：
[1]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情·理论研究，2013（23）.
[2]胡敏.漫谈电信业营改增的影响[J].现代经济信息，2014（13）.
[3]孙利春.“营改增”对电信业的挑战及对策[J].中国总会计师，2013（11）.
作者简介：陈丽霞（1977，12-），女，汉，福建惠安，中国联通有限公司三明市分公司，中级会计师，本科，财务管理。
摘要：为了尽快实现经济发展方式转变以及产业结构优化，国家开始进行“营改增”的税制改革，希望借助于“营改增”来实现第三产业的大力发展。电信属于第三产业的范畴，营改增对于电信业的影响很大，对于电信企业而言“营改增”既是机遇，也是挑战，如何利用好“营改增”这一政策，不断提升企业竞争能力是一个必须要面对的课题。本文对“营改增”的出台背景以及意义进行了简单的阐述，分析了“营改增”对于电信业营收、成本信息系统以及经营管理等方面影响，在此基础之上提出了“营改增”背景下电信业应对策略，以期为电信业的健康发展做出有益探索。
关键词：营改增；电信业；影响；策略
我国现行的税制是上世纪90年代所形成的，其在一定的时期有效的推动了我国经济的发展，但是随着时代环境的改变，现有的税制已经成为阻碍我国产业结构调整的主要因素，在此背景下，国家出台“营改增”这一制度，希望解决目前我国第三产业重复增税的问题。在电信行业深化改革的背景之下，行业企业之前的竞争不断加剧，企业感受到了越来越多的经营压力，“营改增”在电信业即将全面展开对于行业企业来说可以说是影响较大，如何正视“营改增”所带来的影响，采取积极有效的措施来应对是未来一段时间内电信业企业的重要工作内容。
一、“营改增”出台背景与意义
1.“营改增”出台背景
“营改增”实施的背景在于我国目前产业结构的不合理，一二三产业之间的比重不合理，第三产业发展滞后，对于经济发展的拉动作用不够明显。为了保证经济持续健康发展，优化产业结构成为了我国经济转轨的一项重要内容，要大力发展现代服务业，通过“营改增”可以减少现代服务业的负担，促进现代服务业的健康发展。从“营改增”的试点实施情况来看，“营改增”获得了良好的效果，根据“营改增”的实施时间表来看，在全行业、全国范围内推行营改增将在“十二五”期间全面完成，对于尚未实施营改增的电信业企业而言，应未雨绸缪，尽快做好应对营改增的准备，从而为自身的发展创造良好的条件。
2.营改增意义探讨
营改增的重要意义在于切实解决好重复征税问题，降低企业负担，促进现代服务的快速发展。2011年我国出台的《营业税改征增值税试点方案》，决定部分行业、部分地区进行营改增的试点改革。营改增是指企业由原来缴纳营业税改变成为缴纳增值税，即仅仅对企业产品、服务的增值部分进行征税。目前我国营改增所涉及到的行业主要是现代服务业，在税率的设置方面，增值税在原来17%以及13%两档的基础之上增加了11%以及6%两档低税率。税负的减轻对于现代服务业利润增加来说是一个利好，可以吸引更多的资本进入这一行业，推动整个行业的繁荣发展。
二、营改增对于电信业的影响
1.对营业收入带来影响
营改增对于电信业而言，因为只对服务增值部分进行增税，这就大大减少了企业的税收负担，在整个典型行业竞争不断加剧的背景下，利润率正在不断走低。营改增给电信业设置的6%、11%的增值税税率（电信业属于信息技术服务的范畴），相对于原来的营业税率3%来说有较大增加，加上营业成本中有一大部分成本没法取得进项税票，所以企业的综合税负短期来看是有一定的增加。按照财务管理制度的规定，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，且增值税不出现在损益表中。营改增之后，从收入来看，即使前后企业营业收入不变，但是从不含税价格来看，行业企业收入会有一定下降。
2.对营业成本带来影响
解决重复征税问题是营改增的基本初衷，对于电信业来说，营改增可以实现电信业部分成本进项税抵扣，从而降低其营业成本。在税收的计征方面，营业税是电信业的主体税种，对于电信业企业而言营业税的计征不能够扣除原材料的成本，举例而言，电脑、软件、耗材等等，这些原材料在上一环节已经缴纳过了各项税收。营改增允许电信业进项税抵扣，解决了营业税、增值税双重征税的问题，有效降低了电信业的成本。当然短期内来看，考虑到一些成本，例如人力成本、设备折旧、水电费等支出难以获得增值税专用发票，所以会导致企业成本下降并不是太明显。
3、对利润的影响
对于电信行业企业来说，短期来看，营改增将会带来成本以及收入下降，收入比成本缩水得更厉害，从而削减企业的利润水平。在这种情况下，需要电信企业在增收节支方面不断努力，必须提高管理水平，实施卓越管理模式，强化预算控制，加强内部的管理，确保利润缩水最小化。
三、电信业应对营改增的具体策略
1.做好税收筹划工作
营改增对电信业企业影响最大的一个内容还是体现在税收筹划方面，可以说只要做好了税收筹划工作也就意味着营改增在电信业企业的成功实施。税收筹划是指在相关税收法律法规的约束下，电信业企业从多种纳税方案中进行选择，确保企业税收的最小化，从而实现电信业企业收益的最大化。营改增意味着电信业企业既有的税收筹划应进行重新的调整，电信业企业应严格的按照营改增的具体要求，重新进行税收调整。在具体的税收筹划调整中应注意协调性原则，税收筹划是一项系统工程，税收筹划会受到各种因素的影响，这客观上要求企业应协调的处理各种因素，争取实现企业整体利益的最大化。
2.优化企业采购管理
在采购管理方面，电信新企业需要进一步的优化，要注意进项税的抵扣，选择那些能够提供增值税发票的供应商，同时加强发票管理，营业税基本上是手开发票，但是增值税则是机打发票，其开票更加规范严格。鉴于此，电信业企业应加强发票管理，根据营改增的具体要求，结合电信业企业的具体进行，制定完善规范的发票管理制度，发票虚开、伪造增值税发票。在制度完善以后，还应定时进行抽查监督，确保发票管理制度得到有效的执行。
3.改造企业信息系统
电信企业需要加快信息系统改造步伐，根据营改增的需要来进行业务、财务管理流程的调整，在预算、报账、采购、计费系统等方面技能型调整，重点是计费系统的调整，做到用户账单、成本费用等方面的价税分离。信息系统的改造方面，需要企业精心组织，稳妥推进，选择那些具有丰富改造经验的信息系统服务商来进行定制开发，从而做好营改增信息系统方面的准备。
4.加强员工培训管理
加强对财务人员的培训是充分利用营改增政策减少本身税负的必要条件，毕竟营改增在电信业企业的推广与实施意味着对现有财务管理、纳税管理等方面巨大改变，如果相关人员对营改增没有一个全面的认识，那么就不能享受到营改增所带来的好处，甚至会给企业带来额外的损失。
总之，在营改增试点范围不断扩大的背景下，对于即将要实施营改增的电信业企业来说，需要在观念层面应高度重视营改增给自身带来的影响以及冲击，要在人员培训、信息系统、采购管理税收筹划等方面做好工作。这样才能给营改增的顺利实施创造良好的条件与基础，确保营改增带来的好处得到充分的利用，从而为电信业企业的发展贡献更多的正能量。
参考文献：
[1]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情·理论研究，2013（23）.
[2]胡敏.漫谈电信业营改增的影响[J].现代经济信息，2014（13）.
[3]孙利春.“营改增”对电信业的挑战及对策[J].中国总会计师，2013（11）.
作者简介：陈丽霞（1977，12-），女，汉，福建惠安，中国联通有限公司三明市分公司，中级会计师，本科，财务管理。