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一、《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款的背景及主要内容有效的内部控制能够防止舞弊行为的发生,构成了财务报告公允、准确呈报的三道重要防线之一。然而近来美国上市公司发生的管理层舞弊、董事会监督不力、独立审计师不独立等现象引起了外部投资者的强烈不满,作为美国资本市场支柱之一的投资者信心受到了极大的打击。为了挽回投资者的信心,2002年美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》.旨在加强上市公司财务呈报过程的每个环节,以维护外部投资者的利益。