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【摘 要】国家的稳定发展离不开规范的经济体制，随着我国经济的逐渐发展，国家也制定了一系列的经济制度和准则，其中新会计准则就对企业的发展起到了很大的影响，其直接影响到了企业的税收筹划，在目前新会计准则下，企业如何进行税收筹划，降低自身税收负担，是其发展中的重点内容，现本文就针对新会计准则下的企业税收筹划进行分析，希望为企业的管理和发展提供一定的帮助。
【关键词】新会计准则；企业发展；税收筹划
一、前言
企业的税收筹划涉及的内容十分复杂，需要贯穿到企业的全部经营工作中，对企业的管理和发展具有着重要的影响，在新会计准则下，企业就需要充分对其准则进行分析，了解其对企业税收筹划的影响，并结合企业自身实际的情况来进行统筹规划设计以及运营方案的制定，从而来实现企业的稳定发展。
二、新会计准则下对企业税收筹划的影响
1.处理方式的多元化
在新会计准则下，企业的计量措施就变得比较丰富，对于不同的计量事项可以采取相应灵活的变通方法，进而产生相应的经济结果，企业进行本年税款的缴纳时，由于需要考虑到新会计准则对企业的纳税产生的影响，将会选择使用一些对企业比较有利的缴纳税收措施，从而实现节税的目的。比如，存货计价方法的变化.固定资产的折旧改革。债务重组过程中获得的收益计为资本公积的方式有所转变等影响企业的利润的事项，这些都将再次影响税收缴纳数量。
2.计量基础的多样化
在新会计准则下，赋予了会计工作更多新的属性，使税收筹划的处理模式变得更加全面，如对于企业的历史成本、公允价值以及现值等，这些都能够直接便捷的反映出企业的资产以及权益状况等，从而具有多样化的计量基础，同时其也对不同企业要素科目可以实现分别计算，比如，对于投资性的房地产、非共同控制下的企业合并以及非货币性的资产交换，这些内容都对实际的成本以及利润的确定产生了影响。
3.会计方法的扩展
近年来，我国的市场经济也在不断的进步和发展，经济市场的规模也得到了不断的扩大，并且也呈现出一种对外开放的趋势，在这种国际化发展的趋势中，我国税收的体制也需要进行改变，这就需要涉及到一些国际债务方面的问题，这在传统的企业税收筹划是没有涉及的，在新会计准则下，我国会计的计量范围将不仅仅局限在国内，还需要涉及到国际的问题，这也是我国企业对外开放和国际化发展背景下的新要求，比如，对于跨国企业所在地区免征所得税，则企业可以将流动性的收益转变成资本性的收益，还可以采用提前确认收益的方式，来进行延期纳税。
4.费用范围的变动
在新会计准则下，企业会计的计算内容得到了增加，不仅仅局限在借贷之后才产生借款费用，而是对那些具有一定资本流动的费用和资产，以及具有长时间生产活动的能够实现存货与投资性的房地产出售的费用，都可以用作资本化费用的内容。另外，对于那些外国的投资以及借贷资金来说，也需要按照相应的要求将其列入资本因素中，一般情况中，企业借款的费用资本化就可以增加相应的内容，从而可以有效准确的反映出企业内部成本的情况，特别是对于成本周期比较长的企业影响更加明显。
三、新会计准则下对企业税收筹划的思考
1.长期股权投资的纳税筹划
在新会计准则下，在需要对长期的股权投资进行核算的时候，一般较常用成本法与权益法这两种核算法，这两种核算法对收益的确认时间是不同的，因此，其对当期的收益和所得的税缴纳就会产生一定的影响，同时也提供了纳税的筹划空间。这种新会计准则，有效的对成本法核算的范围进行了扩展，对于成本法的核算来说，其对收益时间的确认是和纳税以及会计核算时间相一致，并按照实际的获得收益来进行依法纳税，这种方法具有良好的客观性以及公平性，更容易得到企业的接受，而且企业也不需要做很多納税的调整。如果被投资的企业实现的是净利润，只有宣告分派的情况下，相应的投资企业才确认其收益，并计入相应的应纳税所得额中，若被投资的企业成本账上还保留一些投资企业的没有宣告的分配利润，这时候投资企业就需要把这部分已经实现的但没有分回部分当做将来的追加投资，或者使用其它的利益保留于被投资的企业账上，从而来规避或者延缓这一部分的投资收益所应该缴纳的所得税。对于权益法的核算来说，如果被投资的企业实现的是净利润，其都当作是实现税收所得，并按照相关规定缴纳相应的所得税。
2.存货的企业税收筹划
在新会计准则下，纳税人正在使用的存货实物流程和后进先出法具有一致性，但是其它的情况都不采用这种后进先出的方法来确定发出的存货成本。在目前的存货发出中，其主要计价方法包括先进先出、移动平均、加权平均、以及个别计价等方法，如果物价呈现出持续走高情况，企业一般需要使用加权平均方法，其可以有效的降低期末的结存存货成本，这对企业利润以及纳税也具有递延作用，如果物价呈现出一种持续走低的情况，则就比较适合使用先进先出的方法，在这种计价方式中，企业期末的存货成本就比较低，其销货的成本就会比较高，也有效的实现了企业的利润延期效果，对于通货膨胀比较严重的情况下，取消后进先出方法，就能够有效的减少企业纳税调整，实现征税以及纳税成本的降低。
3.无形资产的企业税收筹划
我国的税法有规定，在企业进行无形资产的自行开发中，其开发的过程中如果符合资本化的条件，就需要依据达到其预定用途前的成本支出作为其计税的基础，同时这种无形资产也要按照直线方法进行摊销，其摊销的年限不能够低于10年。另外，在新会计准则下，国家十分鼓励企业技术的进步，制定和颁布了很多相关税收的优惠政策，比如，在企业进行新产品的开发以及新技术研发中，其产生的费用在还没有形成一定的无形资产并计入到当期的损益中，就能够根据研发所使用的费用50%来进行加计扣除，对于已经形成的无形资产来说，就可以按照成本的150%进行扣除。对于企业的税收筹划来说，就需要相关人员充分的了解相关税收的优惠政策，进而合理有效的来选择开发费用计入到无形资产的成本中或者当期的损益中。如果是计入到无形资产的成本中，可以通过相应无形资产累计摊销对应纳税的所得额进行抵扣，如果是需要计入到当期的损益中，就能够借助“管理费用”将其直接计入应纳税的所得额中。
4.利用公允价值进行纳税筹划
在新《会计准则》下，对于债务的重组以及非货币性的交易采用公允价值的计量模式，其和税法的规定基本保持一致。在新会计准则的颁发前，不允许相应的企业通过这种债务重组的交易来进行收益的确认，对于非货币性的交易也不过在补价的时候才确认补价部分的收益，而税法的要求则是按照公允的价值来进行计量的。公允价值主要是由税务机关对正常的交易进行测算而得出的，在新准则进行实施之后，则债务重组以及非货币性的交易产生的会计数据就可以作为其纳税依据，对公允的价值适度的筹划，就能够实现所得税支出的降低。另外，在税法中也规定，资产的转让如果数额比较大，如果在一个纳税的年度确认缴纳企业的所得税存在困难的，经过税务机关的批准，就可以递延为在不超过其五个纳税的年度内进行平均的摊销，从而有效降低各年度的应纳税所得额，减少税收负担。
四、结语
综上所述，新会计准则对企业的税收筹划工作造成了一定的影响，它使我国企业税收制度发生了质的变化，同时其也实现了对我国经济体制的优化，从而实现了我国会计计量和国际环境的接轨。因此，在企业的税收筹划工作中就需要加强对新会计准则的研究，并对工作方案进行积极的探讨，从而制定出系统有效的税收筹划计划和方案，并促进其在实践中的应用。
参考文献：
[1]张白鸽.浅谈新会计准则下对企业税收筹划的思考[J].智富时代，2016（2）.121-122.
[2]沈妍昱.新会计准则下对企业税收筹划的思考[J].中外企业家，2014（30）：45-46.
[3]杨安琪.新企业会计准则下税收的特点及对企业税收筹划的建议[J].中国集体经济，2015（24）：84-85.
[4]卢福龙.新企业会计准则下对税收问题的思考[J].中国电子商务，2011（1）：262-262.
[5]吴丹.新会计准则下中小企业会计税收筹划研究[J].时代金融，2017（24）.36-37.
【关键词】新会计准则；企业发展；税收筹划
一、前言
企业的税收筹划涉及的内容十分复杂，需要贯穿到企业的全部经营工作中，对企业的管理和发展具有着重要的影响，在新会计准则下，企业就需要充分对其准则进行分析，了解其对企业税收筹划的影响，并结合企业自身实际的情况来进行统筹规划设计以及运营方案的制定，从而来实现企业的稳定发展。
二、新会计准则下对企业税收筹划的影响
1.处理方式的多元化
在新会计准则下，企业的计量措施就变得比较丰富，对于不同的计量事项可以采取相应灵活的变通方法，进而产生相应的经济结果，企业进行本年税款的缴纳时，由于需要考虑到新会计准则对企业的纳税产生的影响，将会选择使用一些对企业比较有利的缴纳税收措施，从而实现节税的目的。比如，存货计价方法的变化.固定资产的折旧改革。债务重组过程中获得的收益计为资本公积的方式有所转变等影响企业的利润的事项，这些都将再次影响税收缴纳数量。
2.计量基础的多样化
在新会计准则下，赋予了会计工作更多新的属性，使税收筹划的处理模式变得更加全面，如对于企业的历史成本、公允价值以及现值等，这些都能够直接便捷的反映出企业的资产以及权益状况等，从而具有多样化的计量基础，同时其也对不同企业要素科目可以实现分别计算，比如，对于投资性的房地产、非共同控制下的企业合并以及非货币性的资产交换，这些内容都对实际的成本以及利润的确定产生了影响。
3.会计方法的扩展
近年来，我国的市场经济也在不断的进步和发展，经济市场的规模也得到了不断的扩大，并且也呈现出一种对外开放的趋势，在这种国际化发展的趋势中，我国税收的体制也需要进行改变，这就需要涉及到一些国际债务方面的问题，这在传统的企业税收筹划是没有涉及的，在新会计准则下，我国会计的计量范围将不仅仅局限在国内，还需要涉及到国际的问题，这也是我国企业对外开放和国际化发展背景下的新要求，比如，对于跨国企业所在地区免征所得税，则企业可以将流动性的收益转变成资本性的收益，还可以采用提前确认收益的方式，来进行延期纳税。
4.费用范围的变动
在新会计准则下，企业会计的计算内容得到了增加，不仅仅局限在借贷之后才产生借款费用，而是对那些具有一定资本流动的费用和资产，以及具有长时间生产活动的能够实现存货与投资性的房地产出售的费用，都可以用作资本化费用的内容。另外，对于那些外国的投资以及借贷资金来说，也需要按照相应的要求将其列入资本因素中，一般情况中，企业借款的费用资本化就可以增加相应的内容，从而可以有效准确的反映出企业内部成本的情况，特别是对于成本周期比较长的企业影响更加明显。
三、新会计准则下对企业税收筹划的思考
1.长期股权投资的纳税筹划
在新会计准则下，在需要对长期的股权投资进行核算的时候，一般较常用成本法与权益法这两种核算法，这两种核算法对收益的确认时间是不同的，因此，其对当期的收益和所得的税缴纳就会产生一定的影响，同时也提供了纳税的筹划空间。这种新会计准则，有效的对成本法核算的范围进行了扩展，对于成本法的核算来说，其对收益时间的确认是和纳税以及会计核算时间相一致，并按照实际的获得收益来进行依法纳税，这种方法具有良好的客观性以及公平性，更容易得到企业的接受，而且企业也不需要做很多納税的调整。如果被投资的企业实现的是净利润，只有宣告分派的情况下，相应的投资企业才确认其收益，并计入相应的应纳税所得额中，若被投资的企业成本账上还保留一些投资企业的没有宣告的分配利润，这时候投资企业就需要把这部分已经实现的但没有分回部分当做将来的追加投资，或者使用其它的利益保留于被投资的企业账上，从而来规避或者延缓这一部分的投资收益所应该缴纳的所得税。对于权益法的核算来说，如果被投资的企业实现的是净利润，其都当作是实现税收所得，并按照相关规定缴纳相应的所得税。
2.存货的企业税收筹划
在新会计准则下，纳税人正在使用的存货实物流程和后进先出法具有一致性，但是其它的情况都不采用这种后进先出的方法来确定发出的存货成本。在目前的存货发出中，其主要计价方法包括先进先出、移动平均、加权平均、以及个别计价等方法，如果物价呈现出持续走高情况，企业一般需要使用加权平均方法，其可以有效的降低期末的结存存货成本，这对企业利润以及纳税也具有递延作用，如果物价呈现出一种持续走低的情况，则就比较适合使用先进先出的方法，在这种计价方式中，企业期末的存货成本就比较低，其销货的成本就会比较高，也有效的实现了企业的利润延期效果，对于通货膨胀比较严重的情况下，取消后进先出方法，就能够有效的减少企业纳税调整，实现征税以及纳税成本的降低。
3.无形资产的企业税收筹划
我国的税法有规定，在企业进行无形资产的自行开发中，其开发的过程中如果符合资本化的条件，就需要依据达到其预定用途前的成本支出作为其计税的基础，同时这种无形资产也要按照直线方法进行摊销，其摊销的年限不能够低于10年。另外，在新会计准则下，国家十分鼓励企业技术的进步，制定和颁布了很多相关税收的优惠政策，比如，在企业进行新产品的开发以及新技术研发中，其产生的费用在还没有形成一定的无形资产并计入到当期的损益中，就能够根据研发所使用的费用50%来进行加计扣除，对于已经形成的无形资产来说，就可以按照成本的150%进行扣除。对于企业的税收筹划来说，就需要相关人员充分的了解相关税收的优惠政策，进而合理有效的来选择开发费用计入到无形资产的成本中或者当期的损益中。如果是计入到无形资产的成本中，可以通过相应无形资产累计摊销对应纳税的所得额进行抵扣，如果是需要计入到当期的损益中，就能够借助“管理费用”将其直接计入应纳税的所得额中。
4.利用公允价值进行纳税筹划
在新《会计准则》下，对于债务的重组以及非货币性的交易采用公允价值的计量模式，其和税法的规定基本保持一致。在新会计准则的颁发前，不允许相应的企业通过这种债务重组的交易来进行收益的确认，对于非货币性的交易也不过在补价的时候才确认补价部分的收益，而税法的要求则是按照公允的价值来进行计量的。公允价值主要是由税务机关对正常的交易进行测算而得出的，在新准则进行实施之后，则债务重组以及非货币性的交易产生的会计数据就可以作为其纳税依据，对公允的价值适度的筹划，就能够实现所得税支出的降低。另外，在税法中也规定，资产的转让如果数额比较大，如果在一个纳税的年度确认缴纳企业的所得税存在困难的，经过税务机关的批准，就可以递延为在不超过其五个纳税的年度内进行平均的摊销，从而有效降低各年度的应纳税所得额，减少税收负担。
四、结语
综上所述，新会计准则对企业的税收筹划工作造成了一定的影响，它使我国企业税收制度发生了质的变化，同时其也实现了对我国经济体制的优化，从而实现了我国会计计量和国际环境的接轨。因此，在企业的税收筹划工作中就需要加强对新会计准则的研究，并对工作方案进行积极的探讨，从而制定出系统有效的税收筹划计划和方案，并促进其在实践中的应用。
参考文献：
[1]张白鸽.浅谈新会计准则下对企业税收筹划的思考[J].智富时代，2016（2）.121-122.
[2]沈妍昱.新会计准则下对企业税收筹划的思考[J].中外企业家，2014（30）：45-46.
[3]杨安琪.新企业会计准则下税收的特点及对企业税收筹划的建议[J].中国集体经济，2015（24）：84-85.
[4]卢福龙.新企业会计准则下对税收问题的思考[J].中国电子商务，2011（1）：262-262.
[5]吴丹.新会计准则下中小企业会计税收筹划研究[J].时代金融，2017（24）.36-37.