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摘要：铁路运输企业在我国经济的发展过程中起着至关重要的作用。本文通过对当下中国铁路运输企业内控现状及存在的问题进行系统性的分析的基础上，提出针对性的建议，以更好的提升和完善当下铁路运输企业的发展。
关键词：铁路运输企业；内控；制度；思考
中图分类号：F53 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
一、铁路运输企业内控现状及存在的问题
（一）铁路运输企业内控建设现状
我国当前铁路运输企业依然由国务院直接管理，其内控建设主要以审计署、银监会、证监会以及财政部所发布的企业内控配套指引》作为主要依据。
近年来为了能够提高现有的企业管理效率，降低企业经营风险，铁总内部各部门又相继出台了相关的管理规定。不过由于现有多个部门的共同管理，造成了企业现有内部管理存在诸多冲突。同时，传统国有企业的管理制度中的不足也逐步凸显，特别是企业自身效益与所承担的许多无法量化的沉重社会责任之间的矛盾以及重安全轻效益等问题始终无法得到有效地解决。企业的员工以及管理人员没有切实有效地重视企业整体利益，从而制约了我国当下铁路运输企业的整体发展。
（二）铁路运输企业内控存在的问题
1.内部环境方面的问题
我国当下铁路运输企业在内控环境方面主要存在的问题包括以下几方面：
一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。由于当下铁路企业其管理依然是国有产权制度，从而造成了内部多层次的代理，过多的行政手段的干预以及缺乏良好的监督和制约制度，由此无法形成有效的委托--代理关系和有效的激励约束机制，无疑造成企业内部管理效率的不足。
二是公司治理架构不健全。当下大部分的铁路运输企业均没有真正形成有效的股东大会、董事会、经理层之间的权责分配，一家独大，权利没有得到有效的制衡。
三是人力资源管理缺乏活力。人力资源管理方面一直是国企的痼疾。目前铁路运输企业人员是能进不能出，人浮于事，同时又结构性缺员（即好的岗位超员、急需的一线工种缺员）；招不进和留不住优秀人才；干好干差一个样，分配方面吃大锅饭，平均主义；并且激励机制缺失；同时，全员内控尚属一纸空白。
2.经营风险评估系统建设的问题
当前铁路的安全风险控制几乎是面面俱到，各系统、各专业的安全管理措施非常全面和细致与具体，甚至细化和具体到各工种的每一步作業程序，但经营管理方面的风险控制十分缺失，各运输企业基本上都没有单独设立独立的内控部门，更谈不上内控评价。
由于铁路运输企业长期以来是在铁道部行政干预下开展业务的，这也就意味着企业自身并不需要承担相应的经营风险，更多是依赖于国家的兜底，因此这就造成了当下企业缺乏良好的经营风险评估体系。首先，组织体系上，铁路运输企业经营风险意识不强，无论是企业管理者还是员工都没有充分意识到经营风险管理的重要性，并且由于长期的意识形态的约束，从而无法在短期内形成良好的经营风险管理制度。其次，缺乏全路经营风险管理系统和先进的风险管理办法，由于专业性以及自身内部的制约性，使得现有铁路运输企业无法真正开展良好的经营风险评估制度和风险衡量体系，没有办法真正对现有的经营进行有效的风险管理。
3.缺乏良好的预算制度
目前铁路运输企业预算管理流于形式，各级预算不讲科学，鞭打快牛，长官意志；预算管理侧重点不明确。
4.监督评价体系不健全
由于现有铁路运输企业其内控评价体系没有真正有效建立，同时单独针对内控方面相应的审计还未制度化，从而造成了当下企业无法真正针对员工以及管理者实现良好的监督和管理。
二、健全铁路运输企业内控制度的建议
针对铁路运输企业上述经营以及发展过程中所存在的不足，未来可以从以下几方面进行优化和完善：
1.加强内控环境建设
第一，对必须铁路运输企业内部管理制度及管理层级进行优化，建立良好的企业内部组织架构，实施积极的企业股份制改革，用市场的力量对其进行优化和约束。
第二，要充分重视人的因素，对于任何一个企业而言，管理最终都要落实到人，所以铁路运输企业必须加强对各级人员的管理，提升他们的职业素质和道德素养，更好的发挥其管理主观能动性。
第三，通过股份制改革或引进民营资本，借鉴银行等股改成功的经验，理顺企业与员工的关系，打破“铁饭碗”和终身制，引入竞争机制，实现员工的良性流动。
2.建立内部统一的风险评价体系
铁路企业未来必须要结合自己的经营内容以及管理状况而针对性的构建相应的风险评价体系，包括风险预警、风险识别、风险分析等等，通过对不同部分的量化指标的构建，从而切实有效的提升企业自身的经营水平，降低经营风险。
3.加强控制活动建设
一是加强授权审批控制。对于企业经营过程中的各类重大事项及业务要进行集体决策，构建良好的决策制度，不能够一人为大，避免独断专行的决策机制。
二是加强会计系统控制，通过现代信息手段和技术，全面有效地提升企业经营效率及管理效益，同时能够快速的实现企业管理现状的分析以及总结，从而提升企业决策有效性。
三是健全和完善预算管理体系。开源节流是企业经营管理永恒的主题，本人认为当前铁路运输企业开源比节流更重要，要想方设法增加各级企业的收入（包括向国家争取有利政策），加大创收的奖励力度。各级预算重点应放在收入和盈亏目标方面；当然节流也不能放松，管住支出大项，但成本的具体支出科目没必要去管得太细，间管费压得再紧对企业总盈亏目标的实现其帮助也是有限的。
4.加强内控体系的评价与监督
首先，要建立内控评价目标体系。从内控五要素入手，确定内控评价的具体内容，建立评价的核心指标体系，对各运输单位内控设计与运行情况进行全面评价，以便及时发现和改正各单位在经营管理过程中存在的各类内控缺陷。
其次，加强内部审计监督的保证作用。通过内审机构对内控系统的健全，帮助企业改变过去经营过程中所存在的不足，并且进行全方位的监督和管理，从而为领导层提供可靠的经济信息和有价值的意见和建议，真正实现企业经营效益的全面提升。
关键词：铁路运输企业；内控；制度；思考
中图分类号：F53 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
一、铁路运输企业内控现状及存在的问题
（一）铁路运输企业内控建设现状
我国当前铁路运输企业依然由国务院直接管理，其内控建设主要以审计署、银监会、证监会以及财政部所发布的企业内控配套指引》作为主要依据。
近年来为了能够提高现有的企业管理效率，降低企业经营风险，铁总内部各部门又相继出台了相关的管理规定。不过由于现有多个部门的共同管理，造成了企业现有内部管理存在诸多冲突。同时，传统国有企业的管理制度中的不足也逐步凸显，特别是企业自身效益与所承担的许多无法量化的沉重社会责任之间的矛盾以及重安全轻效益等问题始终无法得到有效地解决。企业的员工以及管理人员没有切实有效地重视企业整体利益，从而制约了我国当下铁路运输企业的整体发展。
（二）铁路运输企业内控存在的问题
1.内部环境方面的问题
我国当下铁路运输企业在内控环境方面主要存在的问题包括以下几方面：
一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。由于当下铁路企业其管理依然是国有产权制度，从而造成了内部多层次的代理，过多的行政手段的干预以及缺乏良好的监督和制约制度，由此无法形成有效的委托--代理关系和有效的激励约束机制，无疑造成企业内部管理效率的不足。
二是公司治理架构不健全。当下大部分的铁路运输企业均没有真正形成有效的股东大会、董事会、经理层之间的权责分配，一家独大，权利没有得到有效的制衡。
三是人力资源管理缺乏活力。人力资源管理方面一直是国企的痼疾。目前铁路运输企业人员是能进不能出，人浮于事，同时又结构性缺员（即好的岗位超员、急需的一线工种缺员）；招不进和留不住优秀人才；干好干差一个样，分配方面吃大锅饭，平均主义；并且激励机制缺失；同时，全员内控尚属一纸空白。
2.经营风险评估系统建设的问题
当前铁路的安全风险控制几乎是面面俱到，各系统、各专业的安全管理措施非常全面和细致与具体，甚至细化和具体到各工种的每一步作業程序，但经营管理方面的风险控制十分缺失，各运输企业基本上都没有单独设立独立的内控部门，更谈不上内控评价。
由于铁路运输企业长期以来是在铁道部行政干预下开展业务的，这也就意味着企业自身并不需要承担相应的经营风险，更多是依赖于国家的兜底，因此这就造成了当下企业缺乏良好的经营风险评估体系。首先，组织体系上，铁路运输企业经营风险意识不强，无论是企业管理者还是员工都没有充分意识到经营风险管理的重要性，并且由于长期的意识形态的约束，从而无法在短期内形成良好的经营风险管理制度。其次，缺乏全路经营风险管理系统和先进的风险管理办法，由于专业性以及自身内部的制约性，使得现有铁路运输企业无法真正开展良好的经营风险评估制度和风险衡量体系，没有办法真正对现有的经营进行有效的风险管理。
3.缺乏良好的预算制度
目前铁路运输企业预算管理流于形式，各级预算不讲科学，鞭打快牛，长官意志；预算管理侧重点不明确。
4.监督评价体系不健全
由于现有铁路运输企业其内控评价体系没有真正有效建立，同时单独针对内控方面相应的审计还未制度化，从而造成了当下企业无法真正针对员工以及管理者实现良好的监督和管理。
二、健全铁路运输企业内控制度的建议
针对铁路运输企业上述经营以及发展过程中所存在的不足，未来可以从以下几方面进行优化和完善：
1.加强内控环境建设
第一，对必须铁路运输企业内部管理制度及管理层级进行优化，建立良好的企业内部组织架构，实施积极的企业股份制改革，用市场的力量对其进行优化和约束。
第二，要充分重视人的因素，对于任何一个企业而言，管理最终都要落实到人，所以铁路运输企业必须加强对各级人员的管理，提升他们的职业素质和道德素养，更好的发挥其管理主观能动性。
第三，通过股份制改革或引进民营资本，借鉴银行等股改成功的经验，理顺企业与员工的关系，打破“铁饭碗”和终身制，引入竞争机制，实现员工的良性流动。
2.建立内部统一的风险评价体系
铁路企业未来必须要结合自己的经营内容以及管理状况而针对性的构建相应的风险评价体系，包括风险预警、风险识别、风险分析等等，通过对不同部分的量化指标的构建，从而切实有效的提升企业自身的经营水平，降低经营风险。
3.加强控制活动建设
一是加强授权审批控制。对于企业经营过程中的各类重大事项及业务要进行集体决策，构建良好的决策制度，不能够一人为大，避免独断专行的决策机制。
二是加强会计系统控制，通过现代信息手段和技术，全面有效地提升企业经营效率及管理效益，同时能够快速的实现企业管理现状的分析以及总结，从而提升企业决策有效性。
三是健全和完善预算管理体系。开源节流是企业经营管理永恒的主题，本人认为当前铁路运输企业开源比节流更重要，要想方设法增加各级企业的收入（包括向国家争取有利政策），加大创收的奖励力度。各级预算重点应放在收入和盈亏目标方面；当然节流也不能放松，管住支出大项，但成本的具体支出科目没必要去管得太细，间管费压得再紧对企业总盈亏目标的实现其帮助也是有限的。
4.加强内控体系的评价与监督
首先，要建立内控评价目标体系。从内控五要素入手，确定内控评价的具体内容，建立评价的核心指标体系，对各运输单位内控设计与运行情况进行全面评价，以便及时发现和改正各单位在经营管理过程中存在的各类内控缺陷。
其次，加强内部审计监督的保证作用。通过内审机构对内控系统的健全，帮助企业改变过去经营过程中所存在的不足，并且进行全方位的监督和管理，从而为领导层提供可靠的经济信息和有价值的意见和建议，真正实现企业经营效益的全面提升。