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摘 要：应收账款是企业资产中数额较大的一项流动资产，它的存在对企业扩大市场占有率具有一定的积极作用，但也增加了企业的资金占用成本，并带来了相应的风险，能否对应收账款进行合理管控，直接影响到企业的资金周转以及价值创造效率。由于工程监理业务的时间跨度大，费用种类多，涉及范围广，致使工程监理公司具有大量的应收账款，加强工程监理公司应收账款管理具有重要的现实意义。本文在分析工程监理公司应收账款管理的重要性基础上，深入探讨了工程监理公司应收账款管理现状和存在的问题，并针对性地提出了加强工程监理公司应收账款的对策措施。
关键词：工程监理公司;应收账款;信用管理
一、引言
1988年，我国开始实行工程建设项目监理制度，监理行业已经走过了30年的风雨历程，在我国工程建设中起到了无以替代的作用。随着我国经济改革不断深化和多元化发展，以及一带一路战略的推动下，大量工程建设项目稳步推进，建设项目规模的扩大和复杂程度的加深，令市场对工程监理服务的需求日益增长，监理业务量猛增，涌现大批工程监理公司。由于工程监理业务的时间跨度大，费用种类多，涉及范围广，它的服务特性和业务流程决定了工程监理公司的应收账款有着相当大的数额，意味着公司有相当大的部分资金被客户占用，但它是公司在同行业的激烈竞争中保持或扩大市场份额时不可避免的产物。因此，加强应收账款的有效管控、避免坏账损失、规避财务风险，是当前大多数工程监理公司及高层管理人员需要面对的重要问题。本文就工程监理公司的应收账款管理中存在的问题进行分析，有针对性的提出优化应收账款管理的对策措施。
二、工程监理公司应收账款管理现状和存在的问题
工程监理公司根据业主的委托对乙方的工程建设实施监督管理，为业主提供专业化的工程监理和咨询服务。监理的劳务提供时段与建造基本同步，有施工准备期、施工监理期、交工验收与缺陷责任期，如果工程进度出现延迟，还会有监理延期，短则一年半载，长则五年以上。监理费的类型包括预付款或首期款、施工进度监理费、缺陷期监理费、延期监理费等。当工程监理公司的业务规模逐年扩大时，由于工程建设项目的建设周期长短不一，应收账款回笼期呈多样化，逐渐地产生大量的应收账款。如果公司无法按时收回资金，将导致公司经营资金短缺，资金周转困难，甚至影响公司的正常经营运作。当前，工程监理公司应收账款管理存在的问题具体主要体现在以下方面：
（一）未对业主进行资信调查，缺乏事前分析
随着监理行业市场竞争加剧，项目部门为了拓展业务、争取市场份额，尽最大可能地承接工程项目，对业主的资产规模、经营状况、信用等级和支付能力等情况不了解、不摸底，只是有简单的建档登记，或者在调取以往客户信用档案时，由于信息收集不连续不更新而无法延用，不能形成有效资信档案提供给公司做投标阶段事前分析，以致公司无法对是否承接该业主项目做出正确判断。
（二）工程项目未设置应收账款台账，事中管理欠缺
工程项目承接后，项目部门的监理工程师各自做各自的流水式的工程项目台账，公司内部没有建立高效的信息管理体系来管理工程监理项目，对工程监理的进度、变化、验收等情况没有做到了如指掌，欠缺工程监理过程的事中管理。财务部也只是根据项目部门已申请开具发票未收回的金额确认应收账款，在时间上与已完成的监理作业对比均是延迟了相当时间的，在账上反映的应收账款远小于实际的应收账款金额，对催收监理项目的实时应收账款没有多大实际操作意义。
（三）后续管理工作松懈
由于工程存在缺陷责任期，监理服务费的尾款回收期拉长，后续管理工作没有及时跟上，很多时候工程项目的缺陷期已经满期，进行工程竣工结算，监理人员并没有及时递交资料向业主申请质量保证金及监理费用，本该收回的应收账款迟迟没有收回来。
（四）管理责任不明确，风险管理的防范意識薄弱
应收账款的管理涉及到项目部、财务部、综合部等部门，管理责任没有落实到各部门的具体岗位，容易出现相互推诿的现象。发生的应收账款，没有专人跟踪催收，只依靠项目部的监理人员电话催收，效果甚微。财务人员不了解项目业主的经营情况，盲目认为应收账款只是暂时拖欠而已，跑得了和尚跑不了庙，不存在收不回账款的情况，应收账款的风险管理防范意识相当薄弱。
（五）监理人员职业素质有待提高
工程监理公司应收账款的回笼，除了受工期因素的影响外，还受监理人员的职业素质影响。工程监理属于技术服务行业，从业履历和经验是工作的基础，年长的经验丰富但体力不足，年轻的经验少收入不高，还容易接受乙方的小恩小惠而放松质量监督，出现监理质量事故就辞职了事，容易给公司带来监理工作隐患及应收账款的坏账产生。
三、加强工程监理公司应收账款管理的对策措施
（一）事前对业主进行资信评估
在进行工程监理项目投标前，要对工程项目业主进行资信摸底调查，了解业主的资产规模、经营状况、信用等级和偿付能力，甚至以往项目的完成情况，建立详细的客户信息档案，进行信用评级，不中断对客户信息的跟踪和更新，重视客户信息管理。做到在承接工程监理项目前或者是进行项目投标前，给公司管理层提供有效的判断依据。杜绝为了承接更多的工程监理项目而盲目投标，尽可能提前规避风险，保障公司利益实现。
（二）设置工程监理项目应收账款台账
按工程监理项目设置应收账款台账，进行信息化管理。项目部门要完善合同管理体系，加强对合同执行全过程的监督管理，对工程量的增减、工期变化、奖励收取和违约支付等应及时取得业主单位的确认。对工程监理项目进行全过程动态管理，在操作流程上做到及时准确，完整地取得并保存收入确认所需的资料，按照合同规定的结算条款，及时与业主进行工程项目结算，按时催收款项，保证项目资金的回笼。财务部及时将监理项目收款情况传达给项目部，项目部必须及时更新工程监理项目台账，对比工程监理进度和回款进度是否匹配，如果出现偏离，要找出原因，解决问题，确保应收账款回笼不拖延、无坏账。 （三）加强完工项目应收账款尾款的后续管理
所有已交工验收的监理项目，由项目负责人将应收账款的尾款金额及收款期限在台账登记清楚，档案资料交部门统一管理，由项目部内勤人员做跟踪管理，按时通知项目负责人落实应收账款的尾款催收工作，避免出现工程缺陷责任期已满却无人催收尾款的情况。
（四）建立应收账款管理制度
完善公司的规章制度，建立应收账款管理制度，明确责任分工，对应收账款实行闭环管理，提高公司的经营管理质量。
首先，工程监理进度款的第一收款责任人是项目负责人，在与业主单位确认工程进度款后，项目负责人应根据财务部提供的应收账款明细表，及时向业主单位催收。工程竣工结算并取得审核后，项目负责人必须按照合同约定及时向业主单位进行催收到期工程尾款。财务部有义务对项目负责人的工作予以支持和配合。
其次，各类保证金收款的第一收款责任人是投标部，投标工作结束后，投标部应根据标书约定及时督促保证金收取单位归还投标保证金。
财务部设置应收账款核算明细账，应收款款明细账分单位、按项目设置，务必详细准确，确保明细账中不出现串户和其他问题。主管应收账款的会计人员负责将应收账款明细账与总账核对一致，并定期编制客户对账单，以可靠方式送达客户，项目部与客户处理日常业务过程中，有责任向客户有关业务人员催促收取对账单回执。应收账款书面确认单交财务部保存，对连续两次得不到客户书面确认的对账单，财务部和项目部有关人员要主动到业主单位现场核对应收账款。另外，财务部每日提供回款明细，在每月月初5个工作日内完成应收款账龄分析工作，对账龄长、账期异常的应收账款，财务部应编制逾期应收账款明细表，递交各应收账款责任人、财务总监及总经理。
（五）提高监理人员的职业素质，制定合理的薪酬绩效考核制度
定期举办监理人员业务培训，包括岗前培训、岗位培训、实际案例讲评和专业技术培训，通过定期培训和技术交流，提高监理人员的职业素质。并制定合理的薪酬绩效考核制度，既考虑调动监理人员的积极性和主动性，又考虑公司的运营成本，将应收账款的回笼与项目部门的绩效考核与奖惩挂钩，将资金回笼率与项目总监的年终绩效工资挂钩进行考核，积极预防和控制应收账款的上升，减少应收账款的占用，盡最大可能规避应收账款坏账损失的发生，增强公司的市场竞争力。
参考文献：
[1]刘友芬.浅谈建筑施工企业应收账款管理存在的问题及改善对策[J].经贸实践，2018，（18）：11-12.
[2]董丽萍，张宇扬.浅析企业应收账款的管理[J].会计师，2018，（19）：35-36.
[3]董梓.工程监理企业应收账款的管理现状与问题研究[J].中国集体经济，2017，（17）：109-110.
关键词：工程监理公司;应收账款;信用管理
一、引言
1988年，我国开始实行工程建设项目监理制度，监理行业已经走过了30年的风雨历程，在我国工程建设中起到了无以替代的作用。随着我国经济改革不断深化和多元化发展，以及一带一路战略的推动下，大量工程建设项目稳步推进，建设项目规模的扩大和复杂程度的加深，令市场对工程监理服务的需求日益增长，监理业务量猛增，涌现大批工程监理公司。由于工程监理业务的时间跨度大，费用种类多，涉及范围广，它的服务特性和业务流程决定了工程监理公司的应收账款有着相当大的数额，意味着公司有相当大的部分资金被客户占用，但它是公司在同行业的激烈竞争中保持或扩大市场份额时不可避免的产物。因此，加强应收账款的有效管控、避免坏账损失、规避财务风险，是当前大多数工程监理公司及高层管理人员需要面对的重要问题。本文就工程监理公司的应收账款管理中存在的问题进行分析，有针对性的提出优化应收账款管理的对策措施。
二、工程监理公司应收账款管理现状和存在的问题
工程监理公司根据业主的委托对乙方的工程建设实施监督管理，为业主提供专业化的工程监理和咨询服务。监理的劳务提供时段与建造基本同步，有施工准备期、施工监理期、交工验收与缺陷责任期，如果工程进度出现延迟，还会有监理延期，短则一年半载，长则五年以上。监理费的类型包括预付款或首期款、施工进度监理费、缺陷期监理费、延期监理费等。当工程监理公司的业务规模逐年扩大时，由于工程建设项目的建设周期长短不一，应收账款回笼期呈多样化，逐渐地产生大量的应收账款。如果公司无法按时收回资金，将导致公司经营资金短缺，资金周转困难，甚至影响公司的正常经营运作。当前，工程监理公司应收账款管理存在的问题具体主要体现在以下方面：
（一）未对业主进行资信调查，缺乏事前分析
随着监理行业市场竞争加剧，项目部门为了拓展业务、争取市场份额，尽最大可能地承接工程项目，对业主的资产规模、经营状况、信用等级和支付能力等情况不了解、不摸底，只是有简单的建档登记，或者在调取以往客户信用档案时，由于信息收集不连续不更新而无法延用，不能形成有效资信档案提供给公司做投标阶段事前分析，以致公司无法对是否承接该业主项目做出正确判断。
（二）工程项目未设置应收账款台账，事中管理欠缺
工程项目承接后，项目部门的监理工程师各自做各自的流水式的工程项目台账，公司内部没有建立高效的信息管理体系来管理工程监理项目，对工程监理的进度、变化、验收等情况没有做到了如指掌，欠缺工程监理过程的事中管理。财务部也只是根据项目部门已申请开具发票未收回的金额确认应收账款，在时间上与已完成的监理作业对比均是延迟了相当时间的，在账上反映的应收账款远小于实际的应收账款金额，对催收监理项目的实时应收账款没有多大实际操作意义。
（三）后续管理工作松懈
由于工程存在缺陷责任期，监理服务费的尾款回收期拉长，后续管理工作没有及时跟上，很多时候工程项目的缺陷期已经满期，进行工程竣工结算，监理人员并没有及时递交资料向业主申请质量保证金及监理费用，本该收回的应收账款迟迟没有收回来。
（四）管理责任不明确，风险管理的防范意識薄弱
应收账款的管理涉及到项目部、财务部、综合部等部门，管理责任没有落实到各部门的具体岗位，容易出现相互推诿的现象。发生的应收账款，没有专人跟踪催收，只依靠项目部的监理人员电话催收，效果甚微。财务人员不了解项目业主的经营情况，盲目认为应收账款只是暂时拖欠而已，跑得了和尚跑不了庙，不存在收不回账款的情况，应收账款的风险管理防范意识相当薄弱。
（五）监理人员职业素质有待提高
工程监理公司应收账款的回笼，除了受工期因素的影响外，还受监理人员的职业素质影响。工程监理属于技术服务行业，从业履历和经验是工作的基础，年长的经验丰富但体力不足，年轻的经验少收入不高，还容易接受乙方的小恩小惠而放松质量监督，出现监理质量事故就辞职了事，容易给公司带来监理工作隐患及应收账款的坏账产生。
三、加强工程监理公司应收账款管理的对策措施
（一）事前对业主进行资信评估
在进行工程监理项目投标前，要对工程项目业主进行资信摸底调查，了解业主的资产规模、经营状况、信用等级和偿付能力，甚至以往项目的完成情况，建立详细的客户信息档案，进行信用评级，不中断对客户信息的跟踪和更新，重视客户信息管理。做到在承接工程监理项目前或者是进行项目投标前，给公司管理层提供有效的判断依据。杜绝为了承接更多的工程监理项目而盲目投标，尽可能提前规避风险，保障公司利益实现。
（二）设置工程监理项目应收账款台账
按工程监理项目设置应收账款台账，进行信息化管理。项目部门要完善合同管理体系，加强对合同执行全过程的监督管理，对工程量的增减、工期变化、奖励收取和违约支付等应及时取得业主单位的确认。对工程监理项目进行全过程动态管理，在操作流程上做到及时准确，完整地取得并保存收入确认所需的资料，按照合同规定的结算条款，及时与业主进行工程项目结算，按时催收款项，保证项目资金的回笼。财务部及时将监理项目收款情况传达给项目部，项目部必须及时更新工程监理项目台账，对比工程监理进度和回款进度是否匹配，如果出现偏离，要找出原因，解决问题，确保应收账款回笼不拖延、无坏账。 （三）加强完工项目应收账款尾款的后续管理
所有已交工验收的监理项目，由项目负责人将应收账款的尾款金额及收款期限在台账登记清楚，档案资料交部门统一管理，由项目部内勤人员做跟踪管理，按时通知项目负责人落实应收账款的尾款催收工作，避免出现工程缺陷责任期已满却无人催收尾款的情况。
（四）建立应收账款管理制度
完善公司的规章制度，建立应收账款管理制度，明确责任分工，对应收账款实行闭环管理，提高公司的经营管理质量。
首先，工程监理进度款的第一收款责任人是项目负责人，在与业主单位确认工程进度款后，项目负责人应根据财务部提供的应收账款明细表，及时向业主单位催收。工程竣工结算并取得审核后，项目负责人必须按照合同约定及时向业主单位进行催收到期工程尾款。财务部有义务对项目负责人的工作予以支持和配合。
其次，各类保证金收款的第一收款责任人是投标部，投标工作结束后，投标部应根据标书约定及时督促保证金收取单位归还投标保证金。
财务部设置应收账款核算明细账，应收款款明细账分单位、按项目设置，务必详细准确，确保明细账中不出现串户和其他问题。主管应收账款的会计人员负责将应收账款明细账与总账核对一致，并定期编制客户对账单，以可靠方式送达客户，项目部与客户处理日常业务过程中，有责任向客户有关业务人员催促收取对账单回执。应收账款书面确认单交财务部保存，对连续两次得不到客户书面确认的对账单，财务部和项目部有关人员要主动到业主单位现场核对应收账款。另外，财务部每日提供回款明细，在每月月初5个工作日内完成应收款账龄分析工作，对账龄长、账期异常的应收账款，财务部应编制逾期应收账款明细表，递交各应收账款责任人、财务总监及总经理。
（五）提高监理人员的职业素质，制定合理的薪酬绩效考核制度
定期举办监理人员业务培训，包括岗前培训、岗位培训、实际案例讲评和专业技术培训，通过定期培训和技术交流，提高监理人员的职业素质。并制定合理的薪酬绩效考核制度，既考虑调动监理人员的积极性和主动性，又考虑公司的运营成本，将应收账款的回笼与项目部门的绩效考核与奖惩挂钩，将资金回笼率与项目总监的年终绩效工资挂钩进行考核，积极预防和控制应收账款的上升，减少应收账款的占用，盡最大可能规避应收账款坏账损失的发生，增强公司的市场竞争力。
参考文献：
[1]刘友芬.浅谈建筑施工企业应收账款管理存在的问题及改善对策[J].经贸实践，2018，（18）：11-12.
[2]董丽萍，张宇扬.浅析企业应收账款的管理[J].会计师，2018，（19）：35-36.
[3]董梓.工程监理企业应收账款的管理现状与问题研究[J].中国集体经济，2017，（17）：109-110.