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【摘 要】货币资金被视作企业的血液，在企业经营中的地位极为重要也非常特殊，然而有关企业资金别挪用、贪污的报道表明企业货币资金控制存在许多问题，强化企业货币资金控制意义重大且任重道远。
【关键词】货币资金；资金控制
一、企业货币资金控制存在的问题
（1）货币资金管理未引起足够重视。要做好货币资金控制需要企业严格按照货币资金的规章制度来进行，这些完善的资金使用制度只有被企业员工重视才能发挥作用。当前我国货币资金控制存在资金控制意识淡薄，资金使用流程不规范等问题。会计人员尤其是出纳人员大多默许领导批示大于制度规定的原则，企业资金管理制度往往被人为违背，导致公司管理制度成为一纸废纸，如此一来，公司资金管理制度自然无法发挥规范约束的作用。（2）货币资金监控体系不完善。会计人员在处理资金收支业务时无法考证业务的真实性，只能依靠各部门提供的票据、原始单据来做出判断，只要原始单据、发票的手续齐全、填写规范，并且有相关负责人的签字就进行资金的支付和登记入账，会计对经济业务真实性的监督作用无法发挥出来。在审计工作中，公司审计人员发现在部分子公司存在资金收支分开执行不彻底、坐支现金等问题，而越权审批、超额审批的问题也在不少分公司、子公司存在。工程项目的资金收支情况汇报不及时，导致项目成本超支的现象非常普遍。此外，检查还发现各职能部门存在私设“小金库”的现象，在资金使用情况报告说明中对本部门、本单位的资金收支情况瞒报、虚报，给企业的资金安全带来极大的危害。（3）货币资金控制过程中的财务功能被弱化。公司财务部门与其他部门的信息传递与交流不够，导致一些重要的信息无法及时、完整的传递到财务部门，财务部门也无法获取有关整个经济活动的全面、准确的信息，从而无法对企业资金的使用去向有清晰的认识，也想对企业资金进行有效的控制，合理配置企业有效资金的难度非常大。
二、完善企业货币资金控制的对策建议
（1）货币资金完整性控制。一是核查各类记账凭证、发票、收据编号等的连续性，确保资金收支数量与对应的发票和收据金额相等，这是保证资金全额入账的一种控制措施，也是保证会计档案资料完整的客观要求。针对部分分公司出现的发票及收据管理混乱问题，应及时予以整改，严禁利用自制收据代替公司统一印制的收据，严禁私自购买发票，所用发票由各子公司财务人员自总公司集中核算中心申领，并记录申领发票的票號并及时上报发票的使用情况，切实加强发票和收据的印、收、发、存管理，定期检查和不定期抽查有关发票和收据使用的情况。二是及时与银行对账，利用银行对账单与银行存款日记账进行核对，及时发现存在的差额，分析原因，其控制的基本要求是杜绝错记、漏记，未达账项，找出当月银行入账而企业未入账或者企业已支付而银行未入账的业务重点跟踪、核实。三是核对往来账项，通过定期与交易方核对往来账可以及时发现资金别挪用、占用或者贪污的情况，也是加强应收账款管理，提高资金回收速度的必然要求。负责应收账款业务的会计人员要采用适当的方法对应收账款进行坏账分析，及时正确的计提坏账准备，确保应收账款金额的准确合理。（2）货币资金安全性控制。账实盘点是通过定期和不定期的清查来保证资金安全的一种控制措施。定期盘点要求公司涉及资金业务的人员对每天的现金收支与对应的单据、现金日记账进行核对，确保做到账实相符，货币资金的日常盘点必须做到日清日结。不定期盘点主要是来自公司内部监督核查部门的突击检查，重点对现金收支程序的执行情况、现金日记账、银行日记账等进程核查。目前ZS公司的不定期检查工作还没有形成一种有效的制度，今后有必要让内部审计部门加大这方面的监督和控制。核查备用金执行情况。备用金核查仍主要由内部审计部门负责，重点是保证超额部分及时上交财务支付中心，从而提高企业资金的统筹利用水平。（3）货币资金合规性控制。货币资金的收支业务必须符合有关法律法规的规定，还要按照企业具体的资金收支流程来进行。资金的收取和开票做到岗位分离，避免出现小额资金收钱不开票的情况。在ZS公司财务支付中心建立以后，公司正在加快建设网上支付系统，届时各项资金收支业务都可以通过网上转账实现，也能够对各子、分公司的资金运作情况进行动态监控。每笔资金的收支业务必须包括经手人、制单人、记账、复核和审核等，出纳人员作为资金收支的经手人一定要把好关，收款后加盖“收讫”章，付款后加盖“付讫”章，会计人员、开票人员、销售部门要核查收付款凭证是否完整，确保资金收支业务的流程合规、手续齐全。最好要做好银行签章和票据专用章的分管工作。
参 考 文 献
[1]宋国煜．加强和完善企业货币资金管理[J]．财会通讯．2009（12）：55～59
[2]肖琳，徐帆．如何加强企业货币资金的管理和控制[J]．辽宁经济．2006（11）：5～9
[3]杜恒国．企业资金管理浅探[J]．企业导报．2010（8）
[4]王雷．加强货币资金管理的对策[J]．煤炭经济研究．2006（11）：11～12
【关键词】货币资金；资金控制
一、企业货币资金控制存在的问题
（1）货币资金管理未引起足够重视。要做好货币资金控制需要企业严格按照货币资金的规章制度来进行，这些完善的资金使用制度只有被企业员工重视才能发挥作用。当前我国货币资金控制存在资金控制意识淡薄，资金使用流程不规范等问题。会计人员尤其是出纳人员大多默许领导批示大于制度规定的原则，企业资金管理制度往往被人为违背，导致公司管理制度成为一纸废纸，如此一来，公司资金管理制度自然无法发挥规范约束的作用。（2）货币资金监控体系不完善。会计人员在处理资金收支业务时无法考证业务的真实性，只能依靠各部门提供的票据、原始单据来做出判断，只要原始单据、发票的手续齐全、填写规范，并且有相关负责人的签字就进行资金的支付和登记入账，会计对经济业务真实性的监督作用无法发挥出来。在审计工作中，公司审计人员发现在部分子公司存在资金收支分开执行不彻底、坐支现金等问题，而越权审批、超额审批的问题也在不少分公司、子公司存在。工程项目的资金收支情况汇报不及时，导致项目成本超支的现象非常普遍。此外，检查还发现各职能部门存在私设“小金库”的现象，在资金使用情况报告说明中对本部门、本单位的资金收支情况瞒报、虚报，给企业的资金安全带来极大的危害。（3）货币资金控制过程中的财务功能被弱化。公司财务部门与其他部门的信息传递与交流不够，导致一些重要的信息无法及时、完整的传递到财务部门，财务部门也无法获取有关整个经济活动的全面、准确的信息，从而无法对企业资金的使用去向有清晰的认识，也想对企业资金进行有效的控制，合理配置企业有效资金的难度非常大。
二、完善企业货币资金控制的对策建议
（1）货币资金完整性控制。一是核查各类记账凭证、发票、收据编号等的连续性，确保资金收支数量与对应的发票和收据金额相等，这是保证资金全额入账的一种控制措施，也是保证会计档案资料完整的客观要求。针对部分分公司出现的发票及收据管理混乱问题，应及时予以整改，严禁利用自制收据代替公司统一印制的收据，严禁私自购买发票，所用发票由各子公司财务人员自总公司集中核算中心申领，并记录申领发票的票號并及时上报发票的使用情况，切实加强发票和收据的印、收、发、存管理，定期检查和不定期抽查有关发票和收据使用的情况。二是及时与银行对账，利用银行对账单与银行存款日记账进行核对，及时发现存在的差额，分析原因，其控制的基本要求是杜绝错记、漏记，未达账项，找出当月银行入账而企业未入账或者企业已支付而银行未入账的业务重点跟踪、核实。三是核对往来账项，通过定期与交易方核对往来账可以及时发现资金别挪用、占用或者贪污的情况，也是加强应收账款管理，提高资金回收速度的必然要求。负责应收账款业务的会计人员要采用适当的方法对应收账款进行坏账分析，及时正确的计提坏账准备，确保应收账款金额的准确合理。（2）货币资金安全性控制。账实盘点是通过定期和不定期的清查来保证资金安全的一种控制措施。定期盘点要求公司涉及资金业务的人员对每天的现金收支与对应的单据、现金日记账进行核对，确保做到账实相符，货币资金的日常盘点必须做到日清日结。不定期盘点主要是来自公司内部监督核查部门的突击检查，重点对现金收支程序的执行情况、现金日记账、银行日记账等进程核查。目前ZS公司的不定期检查工作还没有形成一种有效的制度，今后有必要让内部审计部门加大这方面的监督和控制。核查备用金执行情况。备用金核查仍主要由内部审计部门负责，重点是保证超额部分及时上交财务支付中心，从而提高企业资金的统筹利用水平。（3）货币资金合规性控制。货币资金的收支业务必须符合有关法律法规的规定，还要按照企业具体的资金收支流程来进行。资金的收取和开票做到岗位分离，避免出现小额资金收钱不开票的情况。在ZS公司财务支付中心建立以后，公司正在加快建设网上支付系统，届时各项资金收支业务都可以通过网上转账实现，也能够对各子、分公司的资金运作情况进行动态监控。每笔资金的收支业务必须包括经手人、制单人、记账、复核和审核等，出纳人员作为资金收支的经手人一定要把好关，收款后加盖“收讫”章，付款后加盖“付讫”章，会计人员、开票人员、销售部门要核查收付款凭证是否完整，确保资金收支业务的流程合规、手续齐全。最好要做好银行签章和票据专用章的分管工作。
参 考 文 献
[1]宋国煜．加强和完善企业货币资金管理[J]．财会通讯．2009（12）：55～59
[2]肖琳，徐帆．如何加强企业货币资金的管理和控制[J]．辽宁经济．2006（11）：5～9
[3]杜恒国．企业资金管理浅探[J]．企业导报．2010（8）
[4]王雷．加强货币资金管理的对策[J]．煤炭经济研究．2006（11）：11～12