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摘 要:该文首先介绍税务会计的特征,分析建立企业税务会计的必要性,并总结目前我国大多数企业税务会计的现状,并提出了改革完善的措施。
关键词:税务会计;特征;现状;必要性;完善措施
税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支,税务会计是指纳税人为了适应纳税的需要,以国家现行税收法律法规为标准、以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务会计有利于纳税人贯彻税法,保证财政收入,发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务:促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等。随着世界经济的发展及一体化的到来,会计国际化已经成为会计发展的必然趋势,这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
一、设立企业税务会计的必要性
(一)我国社会主义市场经济发展的必然趋势
现代企业制度的建立与我国市场经济的持续快速发展两者关系紧密,企业作为市场的主体,必须从核算和理财方面出发,充分考虑除国家利益之外,如何保护投资者的权益,兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益,以满足信息的有用性和管理的灵活性;而国家作为宏观观管理者,要求企业依法纳税,承担纳税义务。
(二)税收改革的必然要求
我国加入WTO后,遵循WTO规则以及适应国际惯例的要求,税收法规正处于不断完善发展阶段。必然要求反映和控制企业税务资金运动及有关财务活动的会计发生变革,从而建立独立、完整、规范的税务会计体系,实现与国际惯例的充分协调,以保证对企业经营活动做出符合税法规定的准确核算。
(三)寻求最小合理纳税的需要
建立企业税务会计,由精通税务和财会等专业知识,并具有较高的政策水平和综合分析能力的人员来担任,这样可以对企业税务活动进行合理筹划,寻求最小合理纳税,从而减少纳税错误,用足用好国家的税收政策,充分发挥税务会计的融资作用,尽可能使企业税收负担降到最低,以实现股东权益最大化的目标。
二、我国税务会计发展完善措施
随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善税务会计制度尤为重要,很好地运用税务会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》已颁布实施十年了,从实际情况看,总的情况是好的,但是目前我国企业税务工作现状有一定缺陷。我国会计人员素质普遍不高,再加上会计操作手段相对落后,难以适应税务会计独立后的会计工作需要,因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
(一)广泛进行税务会计理论与方法的研究
在我国,对于税务会计的研究虽然正逐渐加深,但是总体来说还显得不够,研究范围也仅限于业务的会计处理,对于所得税的处理重视不够。应该加大税务会计的宣传力度。
(二)建立企业税务会计的法律规范
建立企业税务会计必须有严密的法律规范。这种规范,应解决3个主要问题:(1)确立企业税务会计的法律地位;(2)规定计税所得额的税基,按保护税务税基的原则界定成本费用列支范围、税前扣除项目以及所得税会计核算应税所得的程序和模式;(3)明确不按税法规定进行所得税会计核算所产生的后果的法律责任。
(三)与税务会计相关的经济法规亟需配套
会计改革需要有一定的超前性,但因此也带来了一些问题,建议国家有关部门对于会计改革不适应的经济法规进行一次认真清理,过时的、不适应的应尽快修改完善,一时无法修改完善的,也应明确处理办法,以减少经济法规之间的矛盾,增强统一性,避免执法中的随意性,切实维护企业合法权益。
(四)税务会计人员必须配备
企业会计利润与纳税利润不一致表现在许多方面,如折旧费用、工资及三项费用支出、投资收益、试营收入、利息支出、罚款支出、捐赠支出、国拨补贴、亏损弥补、减免税收入等等,核算起来,工作量很大。现在,部分企业由于没有配备专职或兼职税务会计人员,税务专管员的时间精力也有限,只是部分企业的纳税利润不真实,导致国家税源流失。因此,国家有必要明确规定,企业必须配备专职或兼职税务会计人员,在财务会计核算基础上,另账反映企业税款的实现和上缴情况。这样,既有利于国家加强税收征管,减少税源流失,也有利于企业重视对税务策划的研究,加强纳税核算与管理。
(五)企业需要采取的措施
1.加强税务会计管理工作
为适应社会经济的要求,我国企业应加快现代税务会计制度建设的步伐,把税务会计从财务会计中真正分离出来,使会计制度与税务制度差异造成的问题协调好维护纳税人的合法利益,保障国家税收收入。
2.培养提高企业税务会计人才的专业素质
由于企业业务的增多和规模的扩大,对专业的税务会计人员需求日益增加。尤其是兼备税务、会计和管理知识的复合型人才倍受追捧。企业应树立正确的纳税观念,选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计,并为其提供培训、调研机会,保证税务会计质量的不断提高。
3.提高企业信息化程度
税务会计的独立在很大程度上依赖企业信息化程度的提高。我国仅10%左右的企业基本上实现了信息化管理,严重地制约了税务会计的发展。要发展税务会计,必须破除技术壁垒,只有企业普遍积极采用最新信息技术,税务会计的发展才能有比较坚实的基础。
三、结束语
目前,税务会计是我国会计的一个薄弱环节,还处于起步发展阶段,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。借鉴、吸收国外的先进经验,建立一套适合我国国情的税务会计理论,尽可能地缩小我国与其他西方发达国家及国际会计准则之间的差距,使我国的税务会计不断得到完善与发展。
参考文献:
[1]于振亭,贾丽.我国税务会计与财务会计的分离初探[J].财会月刊,2004,(11).
[2]周亚蕊.谈税务会计与财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友,2004,(8).
[3]高红玉.浅谈我国税务会计与财务会计分离的必要性[J].会计之友,2004,(4).
关键词:税务会计;特征;现状;必要性;完善措施
税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支,税务会计是指纳税人为了适应纳税的需要,以国家现行税收法律法规为标准、以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务会计有利于纳税人贯彻税法,保证财政收入,发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务:促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等。随着世界经济的发展及一体化的到来,会计国际化已经成为会计发展的必然趋势,这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
一、设立企业税务会计的必要性
(一)我国社会主义市场经济发展的必然趋势
现代企业制度的建立与我国市场经济的持续快速发展两者关系紧密,企业作为市场的主体,必须从核算和理财方面出发,充分考虑除国家利益之外,如何保护投资者的权益,兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益,以满足信息的有用性和管理的灵活性;而国家作为宏观观管理者,要求企业依法纳税,承担纳税义务。
(二)税收改革的必然要求
我国加入WTO后,遵循WTO规则以及适应国际惯例的要求,税收法规正处于不断完善发展阶段。必然要求反映和控制企业税务资金运动及有关财务活动的会计发生变革,从而建立独立、完整、规范的税务会计体系,实现与国际惯例的充分协调,以保证对企业经营活动做出符合税法规定的准确核算。
(三)寻求最小合理纳税的需要
建立企业税务会计,由精通税务和财会等专业知识,并具有较高的政策水平和综合分析能力的人员来担任,这样可以对企业税务活动进行合理筹划,寻求最小合理纳税,从而减少纳税错误,用足用好国家的税收政策,充分发挥税务会计的融资作用,尽可能使企业税收负担降到最低,以实现股东权益最大化的目标。
二、我国税务会计发展完善措施
随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善税务会计制度尤为重要,很好地运用税务会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》已颁布实施十年了,从实际情况看,总的情况是好的,但是目前我国企业税务工作现状有一定缺陷。我国会计人员素质普遍不高,再加上会计操作手段相对落后,难以适应税务会计独立后的会计工作需要,因此研究完善税务会计是迫在眉睫的课题。
(一)广泛进行税务会计理论与方法的研究
在我国,对于税务会计的研究虽然正逐渐加深,但是总体来说还显得不够,研究范围也仅限于业务的会计处理,对于所得税的处理重视不够。应该加大税务会计的宣传力度。
(二)建立企业税务会计的法律规范
建立企业税务会计必须有严密的法律规范。这种规范,应解决3个主要问题:(1)确立企业税务会计的法律地位;(2)规定计税所得额的税基,按保护税务税基的原则界定成本费用列支范围、税前扣除项目以及所得税会计核算应税所得的程序和模式;(3)明确不按税法规定进行所得税会计核算所产生的后果的法律责任。
(三)与税务会计相关的经济法规亟需配套
会计改革需要有一定的超前性,但因此也带来了一些问题,建议国家有关部门对于会计改革不适应的经济法规进行一次认真清理,过时的、不适应的应尽快修改完善,一时无法修改完善的,也应明确处理办法,以减少经济法规之间的矛盾,增强统一性,避免执法中的随意性,切实维护企业合法权益。
(四)税务会计人员必须配备
企业会计利润与纳税利润不一致表现在许多方面,如折旧费用、工资及三项费用支出、投资收益、试营收入、利息支出、罚款支出、捐赠支出、国拨补贴、亏损弥补、减免税收入等等,核算起来,工作量很大。现在,部分企业由于没有配备专职或兼职税务会计人员,税务专管员的时间精力也有限,只是部分企业的纳税利润不真实,导致国家税源流失。因此,国家有必要明确规定,企业必须配备专职或兼职税务会计人员,在财务会计核算基础上,另账反映企业税款的实现和上缴情况。这样,既有利于国家加强税收征管,减少税源流失,也有利于企业重视对税务策划的研究,加强纳税核算与管理。
(五)企业需要采取的措施
1.加强税务会计管理工作
为适应社会经济的要求,我国企业应加快现代税务会计制度建设的步伐,把税务会计从财务会计中真正分离出来,使会计制度与税务制度差异造成的问题协调好维护纳税人的合法利益,保障国家税收收入。
2.培养提高企业税务会计人才的专业素质
由于企业业务的增多和规模的扩大,对专业的税务会计人员需求日益增加。尤其是兼备税务、会计和管理知识的复合型人才倍受追捧。企业应树立正确的纳税观念,选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计,并为其提供培训、调研机会,保证税务会计质量的不断提高。
3.提高企业信息化程度
税务会计的独立在很大程度上依赖企业信息化程度的提高。我国仅10%左右的企业基本上实现了信息化管理,严重地制约了税务会计的发展。要发展税务会计,必须破除技术壁垒,只有企业普遍积极采用最新信息技术,税务会计的发展才能有比较坚实的基础。
三、结束语
目前,税务会计是我国会计的一个薄弱环节,还处于起步发展阶段,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。借鉴、吸收国外的先进经验,建立一套适合我国国情的税务会计理论,尽可能地缩小我国与其他西方发达国家及国际会计准则之间的差距,使我国的税务会计不断得到完善与发展。
参考文献:
[1]于振亭,贾丽.我国税务会计与财务会计的分离初探[J].财会月刊,2004,(11).
[2]周亚蕊.谈税务会计与财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友,2004,(8).
[3]高红玉.浅谈我国税务会计与财务会计分离的必要性[J].会计之友,2004,(4).