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【摘 要】 如今处于信息的时代，面对远多于以往数量、种类的审计数据，传统审计已经不能在合理的时间内高效的完成审计工作，对审计工作的开展提出了新的要求。在审计工作中运用大数据处理信息，能够加快审计效率，提高审计的质量，同时也降低了原有的人工成本，使以往对审计数据处理无法结构化的问题得到更好的解决。本文通过对网络爬虫技术、Excel、SQL语言和3S技术的一线大数据技术的应用，对国内研究现状进行分析，探索了解大数据目前在国内的发展应用情况，旨在为帮助将大数据技术运用于审计工作提供理论基础。
【关键词】 大数据审计 网络爬虫技术 3S技术
在如今时代背景下，审计单位为完成审计工作而需要处理的审计数据已经越发趋于大量与复杂，对审计工作提出了新的挑战，而传统审计已经不能跟上时代的步伐，缺乏处理复杂大量的审计数据的合理方法。在对研究文献的整理下，本文对网络爬虫、Excel、SQL语言和3S技术等几种先进的大数据进行了剖析，分析得出了不同大数据技术在审计工作中的应用。
一、文献综述
时代发展带来了大数据技术，大数据技术运用广泛已经涵盖了社会的各个生产经营领域，同时仍未运用大数据技术的领域对大数据技术的应用也有很好的适应性。在税收领域，税收风险控制面对大量的数据处理，传统方法存在着数据处理不准确，缺乏分析质量的问题，针对这种情况，大数据技术的应用可以给税收风险控制提供精确的数据处理和信息质量。通过大数据技术应用，可以解放传统税收模式的限制，改变税收目前落后的“管事制”，实现由“管事制”向“管数制”的转变。对于帮助社会就业，大学生可以通过大数据数据对其就业范围进行精准定位， 辅助建设大学生精准就业数据互动平台、大学生精准就业数据化人才信息平台和精准就业信息资源共享平台。大数据技术也可应用于如今的城市管理系统，通过大数据技术的分析，合理设计和规划城市的秩序体制，在此基础上可以对城市的信息進行更快更高效的处理。当下，制造业处于夕阳产业，也需要寻求转型发展，技术研发部门根据大数据技术构建平台对信息进行高质量的处理。以上可得，大数据技术对我们的生活的各方各面已经产生了深远的影响，而在审计领域，运用大数据技术也为我们提供了新的研究思路以及审计工作上的技术突破。
对于传统审计技术不能处理的方面，审计人员可采用云计算、hadoop 等相关大数据技术，将其运用于传统审计工作中的大量数据处理，使数据的处理更加准确和高效。对于审计工作中需要重点关注的领域，通过运用聚类技术和跨行业数据关联技术进行流程分析，将大数据技术运用于现代审计工作，不仅可以大幅提高审计工作的效率和质量，同时可以降低审计工作的成本。企业如今面临这大数据处理的挑战，大数据具有传播迅速，数量巨大，处理难度高的特点，王思齐认为审计人员可建立专业的数据分析平台以实现对审计工作的全方位追踪、整合审计数据以节约审计资源和创新审计模式，借此解决审计部门间缺乏沟通交流等一系列问题。如何将大数据技术运用于审计领域是推动变革关键因素，将审计工作的验证分析转换为挖掘分析，如今的新兴审计模式“云审计”也是依赖于大数据构建。
综上所述，在如今大数据的背景下，各行各业都开始运用大数据技术，作为信息时代的产物，大数据技术的应用为工作提供了便利。审计领域需要处理大量的数据，运用大数据技术处理信息，可以节省大量人力物力，改变传统审计方法的格局。本文通过对大数据技术与审计工作如何有机结合进行介绍分析。
二、网络爬虫技术在审计工作中的应用
运用大数据技术开展审计工作，首先必须要获得可靠的审计数据，传统审计工作中，数据抓取的方法可以分为以下四种：⑴直接复制。当审计人员与被审计单位使用同一数据平台时，根据审计工作开展的进程判断所需的审计数据，根据被审计单位财务状况等特点，利用数据平台提取已经设置好的审计数据，根据后续审计工作的需要进行保存。 ⑵通过中间文件采集。 ⑶通过0DBC 接口采集。被审计单位对审计人员提供数据端口的对接权限，并可以将所得数据运用于后续审计工作。 ⑷通过备份/恢复的方式进行采集。将被审计单位的备份数据在其数据平台还原为审计工作需要的数据格式。传统的审计数据采集方法对大数据技术的运用并不广泛，在开展审计工作时，有大量企业还未接驳数据共享端口以及建立成熟的大数据共享机制，缺少平台的支持使得大数据技术在审计工作中的应用存在困难，审计人员不能客观全面的获取审计数据，对审计工作的开展带来操作困难。
网络爬虫技术可充分获取被审计单位的外部公共信息，其操作原理如下：⑴确定目的。确定审计目的明确所需采集的审计数据领域。 ⑵分析页面结构。主要分析数据采集的逻辑以及数据采集的目的。 ⑶通过爬虫数据进行抓取，获得所需数据。 分析得出工作领域后，通过爬出对所需的审计数据精准抓取。 ⑷对获得的数据进行分析核查。对网络爬虫抓取的审计数据进行合理的分类，去除无用的信息数据，为后续审计工作高效的开展提供高质量的信息。
三、EXCEL与 SQL 在审计工作的应用
对审计数据抓取并整理完成后，审计人员需要通过对审计数据梳理得出有用的审计信息并确定之后的审计工作重点方向，而将大数据技术运用于审计工作可以大大节省数据分析的时间。Excel 作为简单易操作的数据分析工具，在审计工作中进行数据分析仍可以发挥重要的作用，合理运用Excel的数据分析功能可以帮助审计人员合理高效的完成审计工作。
Excel应用于审计工作中主要发挥以下三个功能，编制各类试算平衡表、数据趋势分析及数据预测。首先，如何运用Excel编制各类试算平衡表：⑴在Excel中建立工作簿及工作表、现金流量表、权益表、试算平衡表、设置未审表 、资产负债表、利润表、本期调整表和上期调整表。⑵完成未审报表和两张调整报表并在规定区域内对报表金额是否正确进行校对以及输入正确的调整分录 ⑶计算试算平衡表中本期以及上期的各项借贷是否合理进行校对。 ⑷计算经审会计报表各项目金额确认无误后，可根据Excel的函数功能对结果进行自动生成。运用Excel工具进行数据分析可以使庞大冗杂的数据高效处理，使注册会计师的工作效率大幅提高，同时格式化的数据处理可以避免人工处理不当所造成的差错，提高审计工作的质量。其次，数据趋势分析的功能可由以下的几步得出：运用Excel的图表功能，以年月日等时间节点为X 轴、以预期观测到数据变化的指标为 Y轴，建立完成后，导入审计数据进行横向对比，对审计数据与往年差异大的情况进行分析，可以直观的观测到审计结果。此种方法操作简单，而且通过图表的形式表现出来的结果比较直观，便于理解和分析。再次，运用Excel的函数可以进行数据预测，数据预测功能运用可遵循以下原则：若在规定的时间跨度内审计数据趋于稳定，则可利用平均函数模型或移动平均模型对未来的数据进行趋势预测;若观测到的数据具有线性分布的规律，则通过回归预测理论构建线性回归模型;若得到的数据并无以上的特征，则可利用指数平滑模型分析未来区间的理论值。运用此种方法可以通过当下的数据对未来的审计风险进行预测，对日后的调整措施提供合理的思路以及方法。 审计人员运用Excel主要进行数据的整理和分析，而SQL语言可以帮助审计人员在对审计数据的汇总、浏览及操作方面提供更好的技术支持。SQL语言具有完善的数据查询功能，并兼容大部分的数据库，其形象的程序语言设计简洁便于审计人员快速的掌握使用，可以利用SQL语言高效完成审计数据的处理。SQL语言可以在以下三点运用于审计工作中：首先，从被审计单位中提取了需要的审计数据之后，利用SQL语言对信息统计和汇总。SQL可以对来自不同数据库的审计数据进行分类汇总，分析得出不同数据之间的联系，可以让审计人员使用审计数据更方便的开展审计工作。其次，应用Select 语句可以对已经抓取的审计数据更方便的进行提取使用。具体运用方面表现为：审查数据是否遗漏或重复、验证不同来源的数据是否相关统一、审核相关数据是否处于合理区间、对于以上数据处理过程中，发现的异常及时进行筛查处理，并得出后续审计工作的依据。运用此项工具审计人员可以快速的找到审计数据中的重复无用数据。审计工作中大数据技术可以按需使用，根据审计工作的开展情况选择合适的大数据技术。Excel软件内含SQL 操作环境对操作者提供可视操作，具体步骤如下：⑴先将目标数据表命名。 （2）在菜单栏中的“数据”列表下的“其他来源”选定连接方式。 （3）将查询条件置于操作环境 ，操作人员可通过“条件”窗口进行简单的数据查询，也可在“SQL语句”框中输入自己需要的查询指令来完成复杂的查询。 （4）完成查询后，将在Excel中生成数据。
四、3S 技术在审计工作中的应用
对于审计实地考察，大数据同样有适应的技术相匹配：3S技术。 3S技术由三种技术组成：GPS（全球地位系统）、RS（遥感）、GIS（地理信息系统）。具体来说的话，RS相当于人类的眼睛，可以帮助审计师在一个大范围的空间上对空间内的目标进行定位，在此数据基础上获得审计目标的具体数据。 GPS则如同人类的双脚，可以帮助使用者对目标的具体位置进行追踪，GPS技术与RS技术相辅相成、优势互补。GIS技术作为3S技术中的重要部分也是3S技术的大脑，对已经完成的信息采集进行分类并对信息进行处理，对于决策的后续展开有着引导和决定作用。在审计工作中，3S技术主要致力于于自然资源、工程建设、农业开发、精准扶贫等方面的记录与考察。
GIS在审计工作中的具体运用如下：绘制研究所需的數字化地图，然后利用GIS 技术将地图与研究所需的审计资料对比计算， 获得不同地区不同时期的差异图，并对其进行聚类分析， 从而进一步开展审计工作。而RS技术则可用于审计工程建设活动中获得遥感图像，将注册会计师自行获取的审计证据与被审计单位提供的数据进行对比，发现被审计单位不合理以及不合规的地方，从而确认审计方向。
随着地理信息系统的发展，3S技术已经趋于一体化，审计人员在开展审计活动的过程中不仅可以依靠一项技术，更应该将3S技术互相之间有机结合，多角度利用： ⑴利用RS技术可以更加方便的获得审计地区大范围、多时间的遥感景象，为审计人员开展后续的审计活动提供方便直观的审计资料，使审计人员可以通过对不同时期影像的对比或与相关规划图等的对比观察，及时发现被审计单位的线索。 ⑵以此为基础，可利用GPS技术通过北斗卫星导航系统的手持装置将位置信息如实反映，之后前往被审计地点进行实地考察时可以使审计信息如实反映，再对获得的信息进行处理，从而初步得出审计线索。 ⑶得出初步审计线索之后，可利用GIS技术的面积统计、精准识别等功能，生成难以获得审计证据，对审计结果的出具提供有力的审计证据。
在诸多的审计业务中如何合理的运用3S技术，如审计违规多头申报土地等问题。审计人员可先利用RS技术获取如今土地使用情况的遥感地图，然后发函询证相关部门规划是否合理，将总体规划图与土地现状的遥感地图进行对比，可以得出被审计单位是否按要求正确的对土地进行合理规划。其次运用GIS技术进行叠加分析和空间相交分析，获得诸如非规划区域的实际遥感图像显示为新开发区域或未批准建设区域违规施工等现象的疑似违法地图斑，GIS技术可保证获得的审计证据更具时效性与可靠性。随后，为进一步验证审计证据，审计人员可利用GPS技术将位置信息导入手持装置，对有问题的目标进行实地考察检验。实地检验完毕后，可以再次利用GIS的技术，利用面积统计功能进行精确定位，输入违规用地的相应地理坐标点，导出违规用地的各项具体参数，直接获取可靠的审计证据。
在如今信息化时代，将大数据技术运用于审计工作十分必要，审计人员有诸如网络爬虫、Excel、SQL和3S 技术等多种大数据技术可供使用，对于审计人员所处理的各项审计业务均有不错的表现，通过这些大数据技术的引入使得审计工作的质量与效率大大提高。面对大数据时代给审计行业带来的变化，审计单位应抓住机遇，培养审计从业人员对大数据技术应用的掌握，以期对未来的各种复杂的审计情况都能合理的应对。
作者简介：高显彬，男，汉族，山东烟台人，硕士研究生在读，单位：兰州财经大学，研究方向：内部审计
【关键词】 大数据审计 网络爬虫技术 3S技术
在如今时代背景下，审计单位为完成审计工作而需要处理的审计数据已经越发趋于大量与复杂，对审计工作提出了新的挑战，而传统审计已经不能跟上时代的步伐，缺乏处理复杂大量的审计数据的合理方法。在对研究文献的整理下，本文对网络爬虫、Excel、SQL语言和3S技术等几种先进的大数据进行了剖析，分析得出了不同大数据技术在审计工作中的应用。
一、文献综述
时代发展带来了大数据技术，大数据技术运用广泛已经涵盖了社会的各个生产经营领域，同时仍未运用大数据技术的领域对大数据技术的应用也有很好的适应性。在税收领域，税收风险控制面对大量的数据处理，传统方法存在着数据处理不准确，缺乏分析质量的问题，针对这种情况，大数据技术的应用可以给税收风险控制提供精确的数据处理和信息质量。通过大数据技术应用，可以解放传统税收模式的限制，改变税收目前落后的“管事制”，实现由“管事制”向“管数制”的转变。对于帮助社会就业，大学生可以通过大数据数据对其就业范围进行精准定位， 辅助建设大学生精准就业数据互动平台、大学生精准就业数据化人才信息平台和精准就业信息资源共享平台。大数据技术也可应用于如今的城市管理系统，通过大数据技术的分析，合理设计和规划城市的秩序体制，在此基础上可以对城市的信息進行更快更高效的处理。当下，制造业处于夕阳产业，也需要寻求转型发展，技术研发部门根据大数据技术构建平台对信息进行高质量的处理。以上可得，大数据技术对我们的生活的各方各面已经产生了深远的影响，而在审计领域，运用大数据技术也为我们提供了新的研究思路以及审计工作上的技术突破。
对于传统审计技术不能处理的方面，审计人员可采用云计算、hadoop 等相关大数据技术，将其运用于传统审计工作中的大量数据处理，使数据的处理更加准确和高效。对于审计工作中需要重点关注的领域，通过运用聚类技术和跨行业数据关联技术进行流程分析，将大数据技术运用于现代审计工作，不仅可以大幅提高审计工作的效率和质量，同时可以降低审计工作的成本。企业如今面临这大数据处理的挑战，大数据具有传播迅速，数量巨大，处理难度高的特点，王思齐认为审计人员可建立专业的数据分析平台以实现对审计工作的全方位追踪、整合审计数据以节约审计资源和创新审计模式，借此解决审计部门间缺乏沟通交流等一系列问题。如何将大数据技术运用于审计领域是推动变革关键因素，将审计工作的验证分析转换为挖掘分析，如今的新兴审计模式“云审计”也是依赖于大数据构建。
综上所述，在如今大数据的背景下，各行各业都开始运用大数据技术，作为信息时代的产物，大数据技术的应用为工作提供了便利。审计领域需要处理大量的数据，运用大数据技术处理信息，可以节省大量人力物力，改变传统审计方法的格局。本文通过对大数据技术与审计工作如何有机结合进行介绍分析。
二、网络爬虫技术在审计工作中的应用
运用大数据技术开展审计工作，首先必须要获得可靠的审计数据，传统审计工作中，数据抓取的方法可以分为以下四种：⑴直接复制。当审计人员与被审计单位使用同一数据平台时，根据审计工作开展的进程判断所需的审计数据，根据被审计单位财务状况等特点，利用数据平台提取已经设置好的审计数据，根据后续审计工作的需要进行保存。 ⑵通过中间文件采集。 ⑶通过0DBC 接口采集。被审计单位对审计人员提供数据端口的对接权限，并可以将所得数据运用于后续审计工作。 ⑷通过备份/恢复的方式进行采集。将被审计单位的备份数据在其数据平台还原为审计工作需要的数据格式。传统的审计数据采集方法对大数据技术的运用并不广泛，在开展审计工作时，有大量企业还未接驳数据共享端口以及建立成熟的大数据共享机制，缺少平台的支持使得大数据技术在审计工作中的应用存在困难，审计人员不能客观全面的获取审计数据，对审计工作的开展带来操作困难。
网络爬虫技术可充分获取被审计单位的外部公共信息，其操作原理如下：⑴确定目的。确定审计目的明确所需采集的审计数据领域。 ⑵分析页面结构。主要分析数据采集的逻辑以及数据采集的目的。 ⑶通过爬虫数据进行抓取，获得所需数据。 分析得出工作领域后，通过爬出对所需的审计数据精准抓取。 ⑷对获得的数据进行分析核查。对网络爬虫抓取的审计数据进行合理的分类，去除无用的信息数据，为后续审计工作高效的开展提供高质量的信息。
三、EXCEL与 SQL 在审计工作的应用
对审计数据抓取并整理完成后，审计人员需要通过对审计数据梳理得出有用的审计信息并确定之后的审计工作重点方向，而将大数据技术运用于审计工作可以大大节省数据分析的时间。Excel 作为简单易操作的数据分析工具，在审计工作中进行数据分析仍可以发挥重要的作用，合理运用Excel的数据分析功能可以帮助审计人员合理高效的完成审计工作。
Excel应用于审计工作中主要发挥以下三个功能，编制各类试算平衡表、数据趋势分析及数据预测。首先，如何运用Excel编制各类试算平衡表：⑴在Excel中建立工作簿及工作表、现金流量表、权益表、试算平衡表、设置未审表 、资产负债表、利润表、本期调整表和上期调整表。⑵完成未审报表和两张调整报表并在规定区域内对报表金额是否正确进行校对以及输入正确的调整分录 ⑶计算试算平衡表中本期以及上期的各项借贷是否合理进行校对。 ⑷计算经审会计报表各项目金额确认无误后，可根据Excel的函数功能对结果进行自动生成。运用Excel工具进行数据分析可以使庞大冗杂的数据高效处理，使注册会计师的工作效率大幅提高，同时格式化的数据处理可以避免人工处理不当所造成的差错，提高审计工作的质量。其次，数据趋势分析的功能可由以下的几步得出：运用Excel的图表功能，以年月日等时间节点为X 轴、以预期观测到数据变化的指标为 Y轴，建立完成后，导入审计数据进行横向对比，对审计数据与往年差异大的情况进行分析，可以直观的观测到审计结果。此种方法操作简单，而且通过图表的形式表现出来的结果比较直观，便于理解和分析。再次，运用Excel的函数可以进行数据预测，数据预测功能运用可遵循以下原则：若在规定的时间跨度内审计数据趋于稳定，则可利用平均函数模型或移动平均模型对未来的数据进行趋势预测;若观测到的数据具有线性分布的规律，则通过回归预测理论构建线性回归模型;若得到的数据并无以上的特征，则可利用指数平滑模型分析未来区间的理论值。运用此种方法可以通过当下的数据对未来的审计风险进行预测，对日后的调整措施提供合理的思路以及方法。 审计人员运用Excel主要进行数据的整理和分析，而SQL语言可以帮助审计人员在对审计数据的汇总、浏览及操作方面提供更好的技术支持。SQL语言具有完善的数据查询功能，并兼容大部分的数据库，其形象的程序语言设计简洁便于审计人员快速的掌握使用，可以利用SQL语言高效完成审计数据的处理。SQL语言可以在以下三点运用于审计工作中：首先，从被审计单位中提取了需要的审计数据之后，利用SQL语言对信息统计和汇总。SQL可以对来自不同数据库的审计数据进行分类汇总，分析得出不同数据之间的联系，可以让审计人员使用审计数据更方便的开展审计工作。其次，应用Select 语句可以对已经抓取的审计数据更方便的进行提取使用。具体运用方面表现为：审查数据是否遗漏或重复、验证不同来源的数据是否相关统一、审核相关数据是否处于合理区间、对于以上数据处理过程中，发现的异常及时进行筛查处理，并得出后续审计工作的依据。运用此项工具审计人员可以快速的找到审计数据中的重复无用数据。审计工作中大数据技术可以按需使用，根据审计工作的开展情况选择合适的大数据技术。Excel软件内含SQL 操作环境对操作者提供可视操作，具体步骤如下：⑴先将目标数据表命名。 （2）在菜单栏中的“数据”列表下的“其他来源”选定连接方式。 （3）将查询条件置于操作环境 ，操作人员可通过“条件”窗口进行简单的数据查询，也可在“SQL语句”框中输入自己需要的查询指令来完成复杂的查询。 （4）完成查询后，将在Excel中生成数据。
四、3S 技术在审计工作中的应用
对于审计实地考察，大数据同样有适应的技术相匹配：3S技术。 3S技术由三种技术组成：GPS（全球地位系统）、RS（遥感）、GIS（地理信息系统）。具体来说的话，RS相当于人类的眼睛，可以帮助审计师在一个大范围的空间上对空间内的目标进行定位，在此数据基础上获得审计目标的具体数据。 GPS则如同人类的双脚，可以帮助使用者对目标的具体位置进行追踪，GPS技术与RS技术相辅相成、优势互补。GIS技术作为3S技术中的重要部分也是3S技术的大脑，对已经完成的信息采集进行分类并对信息进行处理，对于决策的后续展开有着引导和决定作用。在审计工作中，3S技术主要致力于于自然资源、工程建设、农业开发、精准扶贫等方面的记录与考察。
GIS在审计工作中的具体运用如下：绘制研究所需的數字化地图，然后利用GIS 技术将地图与研究所需的审计资料对比计算， 获得不同地区不同时期的差异图，并对其进行聚类分析， 从而进一步开展审计工作。而RS技术则可用于审计工程建设活动中获得遥感图像，将注册会计师自行获取的审计证据与被审计单位提供的数据进行对比，发现被审计单位不合理以及不合规的地方，从而确认审计方向。
随着地理信息系统的发展，3S技术已经趋于一体化，审计人员在开展审计活动的过程中不仅可以依靠一项技术，更应该将3S技术互相之间有机结合，多角度利用： ⑴利用RS技术可以更加方便的获得审计地区大范围、多时间的遥感景象，为审计人员开展后续的审计活动提供方便直观的审计资料，使审计人员可以通过对不同时期影像的对比或与相关规划图等的对比观察，及时发现被审计单位的线索。 ⑵以此为基础，可利用GPS技术通过北斗卫星导航系统的手持装置将位置信息如实反映，之后前往被审计地点进行实地考察时可以使审计信息如实反映，再对获得的信息进行处理，从而初步得出审计线索。 ⑶得出初步审计线索之后，可利用GIS技术的面积统计、精准识别等功能，生成难以获得审计证据，对审计结果的出具提供有力的审计证据。
在诸多的审计业务中如何合理的运用3S技术，如审计违规多头申报土地等问题。审计人员可先利用RS技术获取如今土地使用情况的遥感地图，然后发函询证相关部门规划是否合理，将总体规划图与土地现状的遥感地图进行对比，可以得出被审计单位是否按要求正确的对土地进行合理规划。其次运用GIS技术进行叠加分析和空间相交分析，获得诸如非规划区域的实际遥感图像显示为新开发区域或未批准建设区域违规施工等现象的疑似违法地图斑，GIS技术可保证获得的审计证据更具时效性与可靠性。随后，为进一步验证审计证据，审计人员可利用GPS技术将位置信息导入手持装置，对有问题的目标进行实地考察检验。实地检验完毕后，可以再次利用GIS的技术，利用面积统计功能进行精确定位，输入违规用地的相应地理坐标点，导出违规用地的各项具体参数，直接获取可靠的审计证据。
在如今信息化时代，将大数据技术运用于审计工作十分必要，审计人员有诸如网络爬虫、Excel、SQL和3S 技术等多种大数据技术可供使用，对于审计人员所处理的各项审计业务均有不错的表现，通过这些大数据技术的引入使得审计工作的质量与效率大大提高。面对大数据时代给审计行业带来的变化，审计单位应抓住机遇，培养审计从业人员对大数据技术应用的掌握，以期对未来的各种复杂的审计情况都能合理的应对。
作者简介：高显彬，男，汉族，山东烟台人，硕士研究生在读，单位：兰州财经大学，研究方向：内部审计