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随着信息现代化的建设，企业系统化的覆盖，越来越多的企业能够通过系统化的建立实施滚动预算。滚动预算能够更全面更高效的实现分析企业的经营情况，为企业决策提供数据支撑，优化经营，实现企业精细化管理，同时降本增效。滚动预算的作用和价值在企业中日益显著。原有的预算是前一年制定的，到实际执行时，情况很可能已经变化，滚动预算就能很好的起到这样的作用，使得企业有最新的预测来指导经营的决策。本文从滚动预算在企业预算中的优点入手，分析何种类型的预算适用于滚动预算，更使得管理者更周全的考虑全盘规划，也可以便于随时修正预算。但同时也有一些问题，工作量会较大，每个阶段结束后都需要调整接下来的预算等缺陷。因此，滚动预算有相应的适用范围。每期预算是独立的存在，需要考虑预算之间的关联同时还要考虑实际的经营状况。
一、滚动预算在企业预算管理中的优点和缺点
滚动预算又可以成为连续预算或者永续预算，滚动预算是在预算的执行过程中不断延伸并且补充的预算，滚动预算在预算期间上与会计年度脱离，更能及时地发现预算中的偏离程度，及时调整预算与实际的偏差。
（一） 滚动预算的优点
1.滚动预算能很好的保持预算的连续性，从动态预算中把握企业的发展进度。在未来的生产经营活动中，能使各级管理人员时刻了解最更新的进度，从而做出更周详的更全面的规划，保证企业的各项工作有条不紊地进展。
2.滚动预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。由于在预算实施过程中，滚动预算能不断地修正调整，并能持续延续预算，能使预算与实际情况更加适应，使之更充分发挥预算的控制和知道作用。
3.滚动预算有助于提高预算的准确性，滚动预算的预算期间具有固定特性和动态特性，固定特性表现为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个经营周期;动态特性表现为是每经过一个月，就根据原有的情况对之后几个月的预算进行调整和修正，并且需要在原来的预算期末补充下一个月的预算。随着时间的向后推移，滚动预算可以将原来粗略的预算就逐渐由粗变细，于此同时，又补充新的预算，如此周而复始，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。
4.滚动预算符合人们的认识规律，在编制预算的时候，企业的生产经营活动是灵活多变的，虽然经营者预测和分析了预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素，并达成了共识。但是，随着时间的向后推移，事物将会产生各种无法预料的变化，无疑影响前期预算的正确性，甚至会导致某些预算不符合时宜。另外，经营者对未来客观事物的认识也有一个由简单到具体，由粗到细的过程。而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。
（二） 滾动预算的缺点
1.滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。每个阶段结束后都需要调整接下来的预算，毕竟预算需要收集不同维度的资讯评估未来的支出，考虑的问题复杂起来，沟通决策成本高。滚动预算要求企业建立一定的信息化管理的基础上，滚动预算不仅仅要参照年度预算的情况，还要参照以往年度的实际数据，以及当年的实际发生的实际数据，这些数据在前期获取需要大量的工作，对企业以往的财务管理基础要求比较高，这些因素限制了企业实施滚动预算的进展。
2.滚动预算容易造成管理者忽略远期未来的营收。以确保在目标设置上预算的权威性做预算的管理者现阶段指望期待未来的资金流仍然健全，容易造成不健康的近期的收入情况或者现金流的情况。
3.管理者容易盲目复制上一期间的费用，造成滚动预算成为一种形式化，没有发挥真正的作用。在滚动预算的报表分析时，会发现预算支出有剩余可能是节流的结果原因多种多样，可能是费用支出的时间延期，也可能是经营成本变化或公司管理层策略的改变。经营的管理者需要清晰理解预算的本质，如果仅仅是把剩余的费用自动延续到下一期预算，将影响管理者和员工对预算实施的正确理解，造成经营策略的失误。
4.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。预算数可以频繁的调整，预算编制人员容易忽视预算的准确度。管理层对预算的数据经常变化，影响了执行人员在实际工作中执行进度。
5.滚动预算没有和企业的业务工作相互融合。有一些企业各业务部门用传统的填报方式进行年度预算以及滚动预算的编制，财务部再汇总整合预算数据，导致业务部的预算数据要填报多次，先做一次年度预算，在填报滚动预算，重复工作，导致业务部对预算的抵触情绪，甚至部配合。
二、滚动预算的适用范围
（一）这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。
以某石油采购企业为例，该企业的滚动预算与企业的计划和业务预测整合一体，建立了滚动预算模型，整合了订单系统以及销售预测的模型。预算系统从订单系统和计划系统直接接入数据，通过产销平衡的关系，BOM（物料清单）表，费用率等参数，对相关数据进行预测，并补充其他相关数据，形成预算利润表。
订单系统通过滚动预测模型可以计算出利润表，每天订单系统可以转化为销售计划，然后根据库存情况，生产和销售关系形成生产滚动预算。通过既定的BOM（物料清单）关系，计算订单多消耗的物料，人力和成本，然后调整期间费用，形成本期的利润预测。
（二）在实际工作中，销售人员的销售考核任务存在两个问题，定得过高无法完成，或者定的过低。
销售人员认为行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性，等不到管理层的认可，销售数据的最终结果不可控制。如果仅以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的变动成本。生产人员反映，公司各类成本的下降依赖于销售指标的完成，销售一旦下降，直接影响生产成本的上升，尤其是实际生产与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现。 三、提出滚动预算在企业资金预算管理中的应用的建议
（一）滚动预算在前期设置时，应该充分考虑业务的实质。根据具体业务形态的预算目标，综合历史数据的多版本目标，并对预算目标进行分解。按照实际情况设置滚动预算的期间。不仅仅是拘泥于月度预算滚动预算，季度滚动预算。和业务人员充分沟通了解业务后，建立多維度的预算模型，预算指标体系，以及主数据管理。
（二）在滚动预算编制的过程中，增加流程设置与监控，数据预警与提示，自上而下或者自下而上的编制滚动预测。在监控的过程中，结合经济订货量模型，量化人员KPI考核指标等标准，使得预算更智能更支撑业务的发展。在业务实施的过程中不断修改晚上，更能发挥滚动预算计划和资源配置的重要作用。
（三）在滚动预算报表生成后，要对报表内容有效得进行分析，进行预算执行情况的分析，对费用进行控制，编制管理表供管理层使用。预算基于时间延续，但在生产的每个周期实际上需要支出多少、收入多少还是相对独立的。有些数据与本期预算与下期预算并不完全相关。企业可以针对一些特殊的指标设置红灯预警。出现预算与实际情况的偏差，经营管理者需要更认真考虑分析原因，但预算紧缩时，是下一期预算能否上一预算那样能继续维持之前相同支出又或者因为经营环境的变化需要提高支出的投入。当预算超支时，需要由经营实际出发决定下一预算的增加与减少，而不是简单粗糙把上一预算超支部分从下一预算中扣除。
（四）在滚动预算中增加绩效考核的指标，在预算执行过程中充分发挥考核流程的管理。例如，销售部门的业务招待费的预计支出直接与上一期销售实际销售收入挂钩。市场部门的市场宣传费和广告费直接与上一期实际招商收入挂钩。
（五）实行滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来。能使企业各级管理人能长远考虑生产经营活动全盘规划，保证企业的各项工作流程能有条不紊地进行;除此之外，使得第三方机构（金融机构、银行信贷、税务机关和潜在投资者等）对企业经营状况的一目了然。由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，更能充分发挥预算的控制和指导作用。
（六）滚动预算的滚动周期可以充分和业务紧密挂钩，例如，采用定点三段式近详远略滚动预算，以年度预算为目标定点，形成实际数据（历史），精确滚动预测（近期），粗略滚动预测（远期）的三段式近详远略滚动。预算以市场为导向，以业务流程为基础，严格控制经营管理中的无效，低效消耗，避免浪费。
总之，要理解预算的本质为优化经营而存在，并不拘泥于形式。每期预算是独立的存在，在考虑预算之间关联的同时更要考虑实际的经营状况。滚动预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。随着系统信息化的不断发展，管理水平的提升，管理者更多的认识到滚动预算的价值体现，滚动预算是企业经营管理的一把利器。企业可以将滚动预算作为企业经营活动的有效工具，为企业的增产增效。
（作者单位：北京保利演艺文化发展有限公司）
一、滚动预算在企业预算管理中的优点和缺点
滚动预算又可以成为连续预算或者永续预算，滚动预算是在预算的执行过程中不断延伸并且补充的预算，滚动预算在预算期间上与会计年度脱离，更能及时地发现预算中的偏离程度，及时调整预算与实际的偏差。
（一） 滚动预算的优点
1.滚动预算能很好的保持预算的连续性，从动态预算中把握企业的发展进度。在未来的生产经营活动中，能使各级管理人员时刻了解最更新的进度，从而做出更周详的更全面的规划，保证企业的各项工作有条不紊地进展。
2.滚动预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。由于在预算实施过程中，滚动预算能不断地修正调整，并能持续延续预算，能使预算与实际情况更加适应，使之更充分发挥预算的控制和知道作用。
3.滚动预算有助于提高预算的准确性，滚动预算的预算期间具有固定特性和动态特性，固定特性表现为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个经营周期;动态特性表现为是每经过一个月，就根据原有的情况对之后几个月的预算进行调整和修正，并且需要在原来的预算期末补充下一个月的预算。随着时间的向后推移，滚动预算可以将原来粗略的预算就逐渐由粗变细，于此同时，又补充新的预算，如此周而复始，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。
4.滚动预算符合人们的认识规律，在编制预算的时候，企业的生产经营活动是灵活多变的，虽然经营者预测和分析了预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素，并达成了共识。但是，随着时间的向后推移，事物将会产生各种无法预料的变化，无疑影响前期预算的正确性，甚至会导致某些预算不符合时宜。另外，经营者对未来客观事物的认识也有一个由简单到具体，由粗到细的过程。而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。
（二） 滾动预算的缺点
1.滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。每个阶段结束后都需要调整接下来的预算，毕竟预算需要收集不同维度的资讯评估未来的支出，考虑的问题复杂起来，沟通决策成本高。滚动预算要求企业建立一定的信息化管理的基础上，滚动预算不仅仅要参照年度预算的情况，还要参照以往年度的实际数据，以及当年的实际发生的实际数据，这些数据在前期获取需要大量的工作，对企业以往的财务管理基础要求比较高，这些因素限制了企业实施滚动预算的进展。
2.滚动预算容易造成管理者忽略远期未来的营收。以确保在目标设置上预算的权威性做预算的管理者现阶段指望期待未来的资金流仍然健全，容易造成不健康的近期的收入情况或者现金流的情况。
3.管理者容易盲目复制上一期间的费用，造成滚动预算成为一种形式化，没有发挥真正的作用。在滚动预算的报表分析时，会发现预算支出有剩余可能是节流的结果原因多种多样，可能是费用支出的时间延期，也可能是经营成本变化或公司管理层策略的改变。经营的管理者需要清晰理解预算的本质，如果仅仅是把剩余的费用自动延续到下一期预算，将影响管理者和员工对预算实施的正确理解，造成经营策略的失误。
4.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。预算数可以频繁的调整，预算编制人员容易忽视预算的准确度。管理层对预算的数据经常变化，影响了执行人员在实际工作中执行进度。
5.滚动预算没有和企业的业务工作相互融合。有一些企业各业务部门用传统的填报方式进行年度预算以及滚动预算的编制，财务部再汇总整合预算数据，导致业务部的预算数据要填报多次，先做一次年度预算，在填报滚动预算，重复工作，导致业务部对预算的抵触情绪，甚至部配合。
二、滚动预算的适用范围
（一）这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。
以某石油采购企业为例，该企业的滚动预算与企业的计划和业务预测整合一体，建立了滚动预算模型，整合了订单系统以及销售预测的模型。预算系统从订单系统和计划系统直接接入数据，通过产销平衡的关系，BOM（物料清单）表，费用率等参数，对相关数据进行预测，并补充其他相关数据，形成预算利润表。
订单系统通过滚动预测模型可以计算出利润表，每天订单系统可以转化为销售计划，然后根据库存情况，生产和销售关系形成生产滚动预算。通过既定的BOM（物料清单）关系，计算订单多消耗的物料，人力和成本，然后调整期间费用，形成本期的利润预测。
（二）在实际工作中，销售人员的销售考核任务存在两个问题，定得过高无法完成，或者定的过低。
销售人员认为行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性，等不到管理层的认可，销售数据的最终结果不可控制。如果仅以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的变动成本。生产人员反映，公司各类成本的下降依赖于销售指标的完成，销售一旦下降，直接影响生产成本的上升，尤其是实际生产与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现。 三、提出滚动预算在企业资金预算管理中的应用的建议
（一）滚动预算在前期设置时，应该充分考虑业务的实质。根据具体业务形态的预算目标，综合历史数据的多版本目标，并对预算目标进行分解。按照实际情况设置滚动预算的期间。不仅仅是拘泥于月度预算滚动预算，季度滚动预算。和业务人员充分沟通了解业务后，建立多維度的预算模型，预算指标体系，以及主数据管理。
（二）在滚动预算编制的过程中，增加流程设置与监控，数据预警与提示，自上而下或者自下而上的编制滚动预测。在监控的过程中，结合经济订货量模型，量化人员KPI考核指标等标准，使得预算更智能更支撑业务的发展。在业务实施的过程中不断修改晚上，更能发挥滚动预算计划和资源配置的重要作用。
（三）在滚动预算报表生成后，要对报表内容有效得进行分析，进行预算执行情况的分析，对费用进行控制，编制管理表供管理层使用。预算基于时间延续，但在生产的每个周期实际上需要支出多少、收入多少还是相对独立的。有些数据与本期预算与下期预算并不完全相关。企业可以针对一些特殊的指标设置红灯预警。出现预算与实际情况的偏差，经营管理者需要更认真考虑分析原因，但预算紧缩时，是下一期预算能否上一预算那样能继续维持之前相同支出又或者因为经营环境的变化需要提高支出的投入。当预算超支时，需要由经营实际出发决定下一预算的增加与减少，而不是简单粗糙把上一预算超支部分从下一预算中扣除。
（四）在滚动预算中增加绩效考核的指标，在预算执行过程中充分发挥考核流程的管理。例如，销售部门的业务招待费的预计支出直接与上一期销售实际销售收入挂钩。市场部门的市场宣传费和广告费直接与上一期实际招商收入挂钩。
（五）实行滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来。能使企业各级管理人能长远考虑生产经营活动全盘规划，保证企业的各项工作流程能有条不紊地进行;除此之外，使得第三方机构（金融机构、银行信贷、税务机关和潜在投资者等）对企业经营状况的一目了然。由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，更能充分发挥预算的控制和指导作用。
（六）滚动预算的滚动周期可以充分和业务紧密挂钩，例如，采用定点三段式近详远略滚动预算，以年度预算为目标定点，形成实际数据（历史），精确滚动预测（近期），粗略滚动预测（远期）的三段式近详远略滚动。预算以市场为导向，以业务流程为基础，严格控制经营管理中的无效，低效消耗，避免浪费。
总之，要理解预算的本质为优化经营而存在，并不拘泥于形式。每期预算是独立的存在，在考虑预算之间关联的同时更要考虑实际的经营状况。滚动预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。随着系统信息化的不断发展，管理水平的提升，管理者更多的认识到滚动预算的价值体现，滚动预算是企业经营管理的一把利器。企业可以将滚动预算作为企业经营活动的有效工具，为企业的增产增效。
（作者单位：北京保利演艺文化发展有限公司）