【摘 要】
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替代变量是研究审计质量的重要工具,在审计质量标准化过程中发挥关键作用.本文选取2003—2013年间国内相关研究成果,以其主要结论及创新点为突破口,基于研究基础、设计思路、
【机 构】
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中央财经大学财政税务学院 北京 102206;武汉理工大学审计处 湖北 武汉 430070
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替代变量是研究审计质量的重要工具,在审计质量标准化过程中发挥关键作用.本文选取2003—2013年间国内相关研究成果,以其主要结论及创新点为突破口,基于研究基础、设计思路、实证结论三个维度对其实证过程进行梳理与还原.研究发现,在实证基础层面,相关研究无法在有效控制自选择问题的方法上达成一致意见,使得实证结果始终存在一定程度的偏差;在设计思路层面,实证研究的“三段论”式逻辑推理过程不够严谨,削弱了研究结论对现实经济活动的指导意义;在实证结论层面,相关论证围绕几个指标往复循环,使得审计质量替代变量实证研究较难取得理论上的创新.
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