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【摘要】 在经济发展的推动下，许多中小企业获得发展，对中国的经济增长具有重要的作用。随着中国的法律法规和税收体系的不断改革，中小企业要想取得经济效益、税负获得减轻的关键就在于税收策划措施的合理调整。
【关键词】 中小企业 税收策划 策略
1 引言
企业进行财务管理时，在与国家有关法律法规和相关政策相一致的基础上，以企业经济效益为根本出发点，合理安排企业的经营、投资以及生产等，从而达到节省税款、提升企业效益等目的就是税收筹划。税收筹划和避税偷税之间是完全不同的，前者是在法律所賦予的权利的基础上，合理规划财务活动，其性质是合法的。企业通过筹划税收活动可以达到降低纳税成本、提升企业效益等目的，利用税收政策中的各项选择条款，使企业获取更多的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。
2 我国中小企业税收筹划的现状
2.1 中小企业的会计核算具备税收筹划的基本条件
企业在税收筹划的开展与否以及开展水平方面受其会计核算水平的影响。当前，会计核算是大部分企业的重点，受会计核算本身特殊性的影响，对外报告的重视是大金业与中小企业的主要区别，但是在内部纳税和财务管理以及控制经济活动方面都非常关注。这也是税收筹划能够在中小企业开展的主要条件之一。
2.2 中小企业对税收筹划存在认识上的误区
研发产品、经营企业和开发市场使当前大部分中小企业的重点，在税收筹划方面缺乏足够的重视与了解，在认识还存在很大的误解。尤其是管理人员，目前还不能充分认识到税收筹划的具体概念，尤其是在中小企业中尤为明显，不能准确划分税收筹划与偷漏税的界限，认为只要能不交税、少交税，减轻了税负，就是税收筹划。
2.3 中小企业对税收筹划存在方法上的误区
在税负的降低方面，中小企业具有强烈的愿望，但是对税收筹划却缺乏一定的重视和合理利用，其降低税负的手段多属于不正常的方式。从会计核算的角度分析，许多中小企业都建立有对内和对外两套不同的账目，有的自己设置外账与内帐，有的自己设置内账，外账则交由有关部门聘请的会计处理，作假现象十分普遍。
2.4 中小企业面临税收筹划外部环境的约束
税收筹划的外部环境与税收环境的好坏有着直接的关系。当前，中国在税收的征管与体制方面还有很多不足之处，这对税收筹划在中小企业的发展具有很大的不利影响。
3 我国中小企业税收筹划的策略
3.1 做好财务管理工作
从税收筹划的基础角度来讲，财务管理工作是中小企业规避涉税风险，进行税收筹划的基础。其内容主要有：会计账簿的创建和完善，会计核算等基础工作的完善，账目清晰，资料、凭证等健全，避免税务机关因各种利用进行核定征收；税率不同或者税种不同的项目以及征税和免税项目的核算不可同时进行，避免税款因划分不明确而从高计征；在税法的要求下，对折旧与费用要提足，由于税法的有关规定表明，纳税人对应列支、摊销、计提的折旧及各类费用，如果没有提足，在税务机关汇算清缴时，少提的部分不允许补提、补摊。
3.2 提高税收筹划人员的专业水平
税收的筹划对人才的要求非常高，要求税法、管理以及会计都必须精通，对企业而言，其税收筹划要想做的完美，财务人员的职业素养是先决条件，将税法以及有关管理知识作为财务培训的基本内容，使公司内部的税收人员在税收方面的能力得到提升。例如创建有关责任体制，对工作人员予以引导和督促，使责任到人，做到及时发现问题，及时解决问题，是工作人员在监督与引导下提升个人素养。
3.3 建立良好的税企关系
税企关系的好坏对企业发展至关重要，纳税辅导、纳税政策变化的了解、税收优惠政策的享受、避免纳税检查、获得税务部门的有关照顾以及纳税评价等对企业而言，意义十分重大。所以，中小企业应该将税企关系作为其处理公共关系重点。对于自己在纳税关系中所处的地位予以明确。从法律的角度来讲，其一二在税收征纳中属于被管理者，对有关部门的管理必须服从和配合，必须根据税务部门的有关要求，对纳税义务严格执行。定期联系税务部门，保持良好的交流和接触。一方面将企业有关的财务、税款、进行等状况及时反馈给税务部门；另一方面，企业办税人员、财务主管人员等，应加强税务方面的业务学习，通过与税务机关打交道的过程，熟悉办税程序和税务机关的工作特点。
3.4 提高中小企业的风险防范意识
复杂性、多边性以及不确定性使企业经营管理的主要特点，这加大了税收筹划的风险。这对中小企业的税收筹划工作提出了更高要求，对有关税收和经济政策的变化做到了如指掌，评估有关纳税方案的风险性，以企业的效益为目的，选择最优的筹划措施。当前，中国在税收方面的政策还不够完善，许多优惠的税收政策受时间和地区的限制，这对中小企业筹划税收环节提出了更高的要求，对当前实行的政策进行了解，清楚其范围，并且根据财政政策的变化做出相应的调整，评估和避免有关税收筹划的风险。
4 小结
随着中小企业的发展，税收使其最基本的法定义务，这对中小企业在经营成果与决策方面的影响都是十分深远的。税收筹划的合理与否对税收负担的轻重、财务收益的多少等有着重要的意义，最大化的实现中企业的合法经济收益，中小企业要想取得经济效益、税负获得减轻的关键就在于税收策划措施的合理调整。促进中小企业朝着健康的方向发展。
【关键词】 中小企业 税收策划 策略
1 引言
企业进行财务管理时，在与国家有关法律法规和相关政策相一致的基础上，以企业经济效益为根本出发点，合理安排企业的经营、投资以及生产等，从而达到节省税款、提升企业效益等目的就是税收筹划。税收筹划和避税偷税之间是完全不同的，前者是在法律所賦予的权利的基础上，合理规划财务活动，其性质是合法的。企业通过筹划税收活动可以达到降低纳税成本、提升企业效益等目的，利用税收政策中的各项选择条款，使企业获取更多的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。
2 我国中小企业税收筹划的现状
2.1 中小企业的会计核算具备税收筹划的基本条件
企业在税收筹划的开展与否以及开展水平方面受其会计核算水平的影响。当前，会计核算是大部分企业的重点，受会计核算本身特殊性的影响，对外报告的重视是大金业与中小企业的主要区别，但是在内部纳税和财务管理以及控制经济活动方面都非常关注。这也是税收筹划能够在中小企业开展的主要条件之一。
2.2 中小企业对税收筹划存在认识上的误区
研发产品、经营企业和开发市场使当前大部分中小企业的重点，在税收筹划方面缺乏足够的重视与了解，在认识还存在很大的误解。尤其是管理人员，目前还不能充分认识到税收筹划的具体概念，尤其是在中小企业中尤为明显，不能准确划分税收筹划与偷漏税的界限，认为只要能不交税、少交税，减轻了税负，就是税收筹划。
2.3 中小企业对税收筹划存在方法上的误区
在税负的降低方面，中小企业具有强烈的愿望，但是对税收筹划却缺乏一定的重视和合理利用，其降低税负的手段多属于不正常的方式。从会计核算的角度分析，许多中小企业都建立有对内和对外两套不同的账目，有的自己设置外账与内帐，有的自己设置内账，外账则交由有关部门聘请的会计处理，作假现象十分普遍。
2.4 中小企业面临税收筹划外部环境的约束
税收筹划的外部环境与税收环境的好坏有着直接的关系。当前，中国在税收的征管与体制方面还有很多不足之处，这对税收筹划在中小企业的发展具有很大的不利影响。
3 我国中小企业税收筹划的策略
3.1 做好财务管理工作
从税收筹划的基础角度来讲，财务管理工作是中小企业规避涉税风险，进行税收筹划的基础。其内容主要有：会计账簿的创建和完善，会计核算等基础工作的完善，账目清晰，资料、凭证等健全，避免税务机关因各种利用进行核定征收；税率不同或者税种不同的项目以及征税和免税项目的核算不可同时进行，避免税款因划分不明确而从高计征；在税法的要求下，对折旧与费用要提足，由于税法的有关规定表明，纳税人对应列支、摊销、计提的折旧及各类费用，如果没有提足，在税务机关汇算清缴时，少提的部分不允许补提、补摊。
3.2 提高税收筹划人员的专业水平
税收的筹划对人才的要求非常高，要求税法、管理以及会计都必须精通，对企业而言，其税收筹划要想做的完美，财务人员的职业素养是先决条件，将税法以及有关管理知识作为财务培训的基本内容，使公司内部的税收人员在税收方面的能力得到提升。例如创建有关责任体制，对工作人员予以引导和督促，使责任到人，做到及时发现问题，及时解决问题，是工作人员在监督与引导下提升个人素养。
3.3 建立良好的税企关系
税企关系的好坏对企业发展至关重要，纳税辅导、纳税政策变化的了解、税收优惠政策的享受、避免纳税检查、获得税务部门的有关照顾以及纳税评价等对企业而言，意义十分重大。所以，中小企业应该将税企关系作为其处理公共关系重点。对于自己在纳税关系中所处的地位予以明确。从法律的角度来讲，其一二在税收征纳中属于被管理者，对有关部门的管理必须服从和配合，必须根据税务部门的有关要求，对纳税义务严格执行。定期联系税务部门，保持良好的交流和接触。一方面将企业有关的财务、税款、进行等状况及时反馈给税务部门；另一方面，企业办税人员、财务主管人员等，应加强税务方面的业务学习，通过与税务机关打交道的过程，熟悉办税程序和税务机关的工作特点。
3.4 提高中小企业的风险防范意识
复杂性、多边性以及不确定性使企业经营管理的主要特点，这加大了税收筹划的风险。这对中小企业的税收筹划工作提出了更高要求，对有关税收和经济政策的变化做到了如指掌，评估有关纳税方案的风险性，以企业的效益为目的，选择最优的筹划措施。当前，中国在税收方面的政策还不够完善，许多优惠的税收政策受时间和地区的限制，这对中小企业筹划税收环节提出了更高的要求，对当前实行的政策进行了解，清楚其范围，并且根据财政政策的变化做出相应的调整，评估和避免有关税收筹划的风险。
4 小结
随着中小企业的发展，税收使其最基本的法定义务，这对中小企业在经营成果与决策方面的影响都是十分深远的。税收筹划的合理与否对税收负担的轻重、财务收益的多少等有着重要的意义，最大化的实现中企业的合法经济收益，中小企业要想取得经济效益、税负获得减轻的关键就在于税收策划措施的合理调整。促进中小企业朝着健康的方向发展。