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摘 要：本篇文章首先对现金流量表在医院资金管理中的作用进行阐述，从开展医疗活动产生的现金流量、医院投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量等多个方面入手，对医院现金流量表涉及的基本项目进行解析，并以此为依据，对现金流量表在医院资金管理中的有发挥进行探究。
关键词：现金流量表；医院；资金管理；作用
医院现金流量表主要是医院在一定时间内现金流出以及流入的动态报表，其组建内容往往和资产负债表以及收入支出表相迎合。在现金流量表的作用下，能够将医院整体运营情况、投资状况以及筹资活动给医院现金流入和流出带来的影响加以体现，对医院整体效益、财务情况以及财务管理精细性评估，和原始收入支出表进行比较，更具备较强的应用效果。
一、现金流量表在医院资金管理中的作用
首先，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供条件。医院可以借助现金流量进行自身投资以及筹资水平的评估，并且向医院提供对应贷款业务的金融机构也会给予医院现金流量充分注重，其可以凭借现金流量状况对医院举债水平加以综合评估。由此可见，完善的现金流在医院运营发展中起到了关键性作用。其次，医院现金流量可以引导医院管理人员制定精准的财务决策。医院领导人员能够利用精准的现金流量表明确医院各项运营活动给现金流动带来的影响，同时评估医院现金流量发展走向，以此制定对应的财务决策，便于财务决策可以推动医院现金流动。最后，医院现金流量表能够实现内部管理体系的优化。医院财务部门可以借助现金流量发展趋势对医院内部管理薄弱环节进行评估，以此制定对应的管理对策，便于内部管理工作的顺利落实。
二、医院现金流量表涉及的基本项目
（一）开展医疗活动产生的现金流量
开展医疗活动而形成的现金流入一般涉及了医院落实各项医疗服务活动获取的现金、医疗服务费用以及医疗教学收取的费用等。现金流出通常涉及了采购医疗设施、医疗药品以及医疗器械等各项现金支出，支付给医疗工作人员的薪酬，支付各项税务费用等。
（二）医院投资活动产生的现金流量
投资活动所形成的现金流入通常包含了收回投资所获取的各项现金，获取的债券效益收入现金，固定资产处理、有形资产回收的现金，收取和投资活动相关的其他资金等。现金流出通常涉及了采购固定资产、无形资产以及长期资产支付的现金，权益性投资支出现金、债权性投资支出现金等。
（三）筹资活动产生的现金流量
现金流入主要包含了各个金融机构贷款获取的现金、发行债权获取的现金和受到其他和筹资活动相关的现金。现金流出则包含了偿还金融机构各个贷款利息所支付的现金、金融活动支付的各项现金以及其他和筹资活动有关现金的支付。
（四）现金及现金等价物的净增加额
其主要指医院资产负债表中现金和金融机构存款及其他货币的期末合计数与期初合计数净增长额的差值，采用和报表增加数比较的方式明确医院现金流量表编制的精准性。
三、如何在医院资金管理中应用现金流量表
（一）医院盈利水平
医院盈利水平可利用医院现金流量表中的净利润、净流量以及资本支出等内容进行综合分析，以此掌握医院的盈利水平。为有效得知医院盈利水平需要从以下几点入手：首先，需要了解和投资、采购相关的盈利水平，其次是医院销售、治疗收入等方面的盈利水平。综合分析相关内容的指标。具体而言可考察医院的盈利现金比率以及投资盈利比率。
1.现金盈利比率。医院在盈利现金方面的比率计算是现金净流量和净利润之比，也就是医院运营期间的现金流量比例来体现，一般来说，当这一比值越高，表明医院盈利水平也越强，相应的这一比值如果越低，则表明医院的盈利水平越差。如果这一比值在1以下，那么提示这一阶段医院没有取得现金盈利收入，由此可以看出，医院目前陷入了资金短缺危机，需要及时采取改善手段，提高盈利水平。
2.投资盈利比率。医院在经营过程中需要开展投资活动，如采购医疗药品、器械、开展医疗项目等，这些投资的目的，是为医院带来更高的盈利，计算投资盈利比率主要是通过对现金净流量和净资本性支出的比值进行计算，这一比例体现了医院经营过程中所取得的收益能否支撑投资支出的支付，同时也侧面反映了投资支出对盈利水平的影响。这一比率值越大，则意味着医院投资盈利水平越强，相对的如果这一比率值越小，则意味着医院投资盈利水平越弱。如果这一比率值在1以下，则表明医院的收益已经难以支撑医院的各项资本支出，这种情况医院就需要调整投资计划，并通过外部筹资的方式满足投资所需。
（二）筹资和偿还能力分析
利用现金流量表分析筹资、偿还能力需要参考的指标主要包括外部融资比率以及到期债务偿付比率。
1.外部融资比率。这一比率的计算需要先将筹资现金流入量与应付项目增或减净额相加，并以两者的和同现金流入量相除，得出的比值即为外部融资比率。通过这一比例能够反映医院在外部，如金融市场中取得筹资的能力，当这一比率值越高，则表明筹资水平越高，相应的比率值越低，则表明医院筹资能力越弱。
2.到期债务偿还比率。为反映医院偿还债务的能力，需要通过计算这一比率，计算业务现金净流量和本期到期债务本息的比值。通过这一指标能够看出医院偿还债务的能力，通常这一比率越高，表明医院偿还债务的能力越强，如果这一比率值越低这反映医院偿还债务的能力越差。如果比率值超过1，表明医院所获得的收益不仅能有效偿还到期本息，同时还能够有一定盈余，这也侧面反映了医院盈利水平十分理想。
（三）效益发挥
医院可以利用现金流量表将医院整体运营活动中涉及的现金量状况进行体现，同时对医院各项收支结余资金状况加以明确，以此实现对医院各项经济活动的把控，便于资金运营效率的提升，管理资金流出。例如，医院假设发现落实的医疗服务活动形成的现金流量不高现象，则预示着医院将会有部分应收医疗款例如农和资金等没有第一时间进行回收，医院可以安排专业人员和医保资金部门进行交流，尽量确保医保农合资金及时到账，促进医院现金流动效率。医院可以借助历年现金流量表进行相应数据的比较，及时找出医院资金应用薄弱环境，假设存在闲置资金应用效率偏低的现象，可以采用投资活动的方式促进资金周轉，以此实现医院现有资金的高效应用。假设医院资金存在缺失，可以采用融资方式将医院资金流动性不高现象加以处理，明确医院的发展定位，以此将现金流量表在医院资金管理中的自身作用全面发挥。
三、结束语
总而言之，医院现金流量作为医院财务报表中不可或缺的一部分，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供重要参考。同时医院可以借助现金流量表帮助内部财务体系的构建，加大资金管理力度，让医院在市场竞争中获取理想的发展空间，促进医院事业的长远发展。
参考文献：
[1 ]徐婕，周琳彦.现金流量管理在医院内部控制中的作用研究 [J ].商业会计，2018，（06）：94-95.
[2 ]唐琪.加强医院现金流量管理 提高医院资金效益 [J ].新经济，2016，（21）：108.
[3 ]李伟华.浅议现金流量表在医院财务分析中的作用 [J ].中国集体经济，2013，（06）：160-161.
[4 ]杨曦，柴斯羽.运用现金流量表提高医院财务内部控制效果的探讨 [J ].河北联合大学学报（医学版），2013，15（01）：117-118.
作者简介：范嵘，河南省肿瘤医院。
关键词：现金流量表；医院；资金管理；作用
医院现金流量表主要是医院在一定时间内现金流出以及流入的动态报表，其组建内容往往和资产负债表以及收入支出表相迎合。在现金流量表的作用下，能够将医院整体运营情况、投资状况以及筹资活动给医院现金流入和流出带来的影响加以体现，对医院整体效益、财务情况以及财务管理精细性评估，和原始收入支出表进行比较，更具备较强的应用效果。
一、现金流量表在医院资金管理中的作用
首先，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供条件。医院可以借助现金流量进行自身投资以及筹资水平的评估，并且向医院提供对应贷款业务的金融机构也会给予医院现金流量充分注重，其可以凭借现金流量状况对医院举债水平加以综合评估。由此可见，完善的现金流在医院运营发展中起到了关键性作用。其次，医院现金流量可以引导医院管理人员制定精准的财务决策。医院领导人员能够利用精准的现金流量表明确医院各项运营活动给现金流动带来的影响，同时评估医院现金流量发展走向，以此制定对应的财务决策，便于财务决策可以推动医院现金流动。最后，医院现金流量表能够实现内部管理体系的优化。医院财务部门可以借助现金流量发展趋势对医院内部管理薄弱环节进行评估，以此制定对应的管理对策，便于内部管理工作的顺利落实。
二、医院现金流量表涉及的基本项目
（一）开展医疗活动产生的现金流量
开展医疗活动而形成的现金流入一般涉及了医院落实各项医疗服务活动获取的现金、医疗服务费用以及医疗教学收取的费用等。现金流出通常涉及了采购医疗设施、医疗药品以及医疗器械等各项现金支出，支付给医疗工作人员的薪酬，支付各项税务费用等。
（二）医院投资活动产生的现金流量
投资活动所形成的现金流入通常包含了收回投资所获取的各项现金，获取的债券效益收入现金，固定资产处理、有形资产回收的现金，收取和投资活动相关的其他资金等。现金流出通常涉及了采购固定资产、无形资产以及长期资产支付的现金，权益性投资支出现金、债权性投资支出现金等。
（三）筹资活动产生的现金流量
现金流入主要包含了各个金融机构贷款获取的现金、发行债权获取的现金和受到其他和筹资活动相关的现金。现金流出则包含了偿还金融机构各个贷款利息所支付的现金、金融活动支付的各项现金以及其他和筹资活动有关现金的支付。
（四）现金及现金等价物的净增加额
其主要指医院资产负债表中现金和金融机构存款及其他货币的期末合计数与期初合计数净增长额的差值，采用和报表增加数比较的方式明确医院现金流量表编制的精准性。
三、如何在医院资金管理中应用现金流量表
（一）医院盈利水平
医院盈利水平可利用医院现金流量表中的净利润、净流量以及资本支出等内容进行综合分析，以此掌握医院的盈利水平。为有效得知医院盈利水平需要从以下几点入手：首先，需要了解和投资、采购相关的盈利水平，其次是医院销售、治疗收入等方面的盈利水平。综合分析相关内容的指标。具体而言可考察医院的盈利现金比率以及投资盈利比率。
1.现金盈利比率。医院在盈利现金方面的比率计算是现金净流量和净利润之比，也就是医院运营期间的现金流量比例来体现，一般来说，当这一比值越高，表明医院盈利水平也越强，相应的这一比值如果越低，则表明医院的盈利水平越差。如果这一比值在1以下，那么提示这一阶段医院没有取得现金盈利收入，由此可以看出，医院目前陷入了资金短缺危机，需要及时采取改善手段，提高盈利水平。
2.投资盈利比率。医院在经营过程中需要开展投资活动，如采购医疗药品、器械、开展医疗项目等，这些投资的目的，是为医院带来更高的盈利，计算投资盈利比率主要是通过对现金净流量和净资本性支出的比值进行计算，这一比例体现了医院经营过程中所取得的收益能否支撑投资支出的支付，同时也侧面反映了投资支出对盈利水平的影响。这一比率值越大，则意味着医院投资盈利水平越强，相对的如果这一比率值越小，则意味着医院投资盈利水平越弱。如果这一比率值在1以下，则表明医院的收益已经难以支撑医院的各项资本支出，这种情况医院就需要调整投资计划，并通过外部筹资的方式满足投资所需。
（二）筹资和偿还能力分析
利用现金流量表分析筹资、偿还能力需要参考的指标主要包括外部融资比率以及到期债务偿付比率。
1.外部融资比率。这一比率的计算需要先将筹资现金流入量与应付项目增或减净额相加，并以两者的和同现金流入量相除，得出的比值即为外部融资比率。通过这一比例能够反映医院在外部，如金融市场中取得筹资的能力，当这一比率值越高，则表明筹资水平越高，相应的比率值越低，则表明医院筹资能力越弱。
2.到期债务偿还比率。为反映医院偿还债务的能力，需要通过计算这一比率，计算业务现金净流量和本期到期债务本息的比值。通过这一指标能够看出医院偿还债务的能力，通常这一比率越高，表明医院偿还债务的能力越强，如果这一比率值越低这反映医院偿还债务的能力越差。如果比率值超过1，表明医院所获得的收益不仅能有效偿还到期本息，同时还能够有一定盈余，这也侧面反映了医院盈利水平十分理想。
（三）效益发挥
医院可以利用现金流量表将医院整体运营活动中涉及的现金量状况进行体现，同时对医院各项收支结余资金状况加以明确，以此实现对医院各项经济活动的把控，便于资金运营效率的提升，管理资金流出。例如，医院假设发现落实的医疗服务活动形成的现金流量不高现象，则预示着医院将会有部分应收医疗款例如农和资金等没有第一时间进行回收，医院可以安排专业人员和医保资金部门进行交流，尽量确保医保农合资金及时到账，促进医院现金流动效率。医院可以借助历年现金流量表进行相应数据的比较，及时找出医院资金应用薄弱环境，假设存在闲置资金应用效率偏低的现象，可以采用投资活动的方式促进资金周轉，以此实现医院现有资金的高效应用。假设医院资金存在缺失，可以采用融资方式将医院资金流动性不高现象加以处理，明确医院的发展定位，以此将现金流量表在医院资金管理中的自身作用全面发挥。
三、结束语
总而言之，医院现金流量作为医院财务报表中不可或缺的一部分，医院可以通过现金流量表将医院资金流动状况进行体现，能够让医院可以精准的掌握资金流动状况，给资金应用和管理提供重要参考。同时医院可以借助现金流量表帮助内部财务体系的构建，加大资金管理力度，让医院在市场竞争中获取理想的发展空间，促进医院事业的长远发展。
参考文献：
[1 ]徐婕，周琳彦.现金流量管理在医院内部控制中的作用研究 [J ].商业会计，2018，（06）：94-95.
[2 ]唐琪.加强医院现金流量管理 提高医院资金效益 [J ].新经济，2016，（21）：108.
[3 ]李伟华.浅议现金流量表在医院财务分析中的作用 [J ].中国集体经济，2013，（06）：160-161.
[4 ]杨曦，柴斯羽.运用现金流量表提高医院财务内部控制效果的探讨 [J ].河北联合大学学报（医学版），2013，15（01）：117-118.
作者简介：范嵘，河南省肿瘤医院。