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摘 要：税收与经济之间可概括为：经济决定税收，即经济的发展是税收增长的源泉；税收影响经济，即税收对经济发展起着调节、制约和促进作用。本文旨在通过对秀屿区的税源结构及影响税收的因素的分析，提出促进税收和经济协调发展的对策。
关键词：税收；经济；影响
一、地方税收与地方经济的关系
根据辩证唯物主义的观点，税收与经济之间的关系可概括为：经济决定税收，即经济的发展是税收增长的源泉；税收影响经济，即税收对经济发展起着调节、制约和促进作用。
我国在1994年实行分税制的财政分配体制后，把国家税收划分为中央税收、地方税收、中央与地方共享税收。地方税收是国家税收的重要组成部分，是地方财政收入的主要来源。同时，地方税又是重要的经济杠杆，与地方经济十分密切。下文以秀屿区为例：
二、秀屿区税收收入概况及税源结构
（一）秀屿区税收收入概况—以2009-2012年为例
从表1可以看出，秀屿区税收收入显现以下特点：
1.税收收入的增长远高于GDP的增长。2009至2012年秀屿区GDP从97.6亿元增长至183亿元，年均增长23.31%；2009至2012年秀屿区税收收入从5.27亿元增长到15.49亿元，年均增长43.25%。
2.国税税收收入增长远高于地税税收收入增长。国税税收收入从3.16亿元增长到11.76亿元，年均增长54.97%；地税税收收入从2.11亿元增长到3.73亿元，年均增长20.91%。
3.地方级税收收入占财政总收入比重明显偏低。地方级税收收入占财政地方级收入比重逐年上升，国税地方级税收收入比重上升更为明显，2012年国税反超地税。（表1）
（二）秀屿区税源结构-以2013年为例
1.从分行业看，行业发展不平衡制约地方税收发展空间。工业、建筑业和房地产业是该区三大主体行业。从量上看，三个行业对全区的税收贡献达到91.18%。但从增幅来看，各行业发展不平衡性凸显，工业同比增收5007万元，增幅37.18%；房地产业同比增收3430万元，增长45.4%；建筑业同比增收911万元，仅增长8.3%。相反，交通运输业和邮政业因营改增政策影响，同比下降57 %，批发和零售业同比下降30.3%。
2.从分税种看，2013年，营业税、城建税、企业所得税和个人所得税等四大税种占地税税收收入的比重为分别为24.74%、11.92%、8.39%、8.4%，合计为53.45%。从增幅上看，契税、土地使用税、资源税、房产税、土地增值税位居前五。
3.从分企业看，2013年度秀屿区纳税超亿元的企业有三家，共实现税收收入14.4亿元，占秀屿财政总收入21.96亿元的65.57%。这三家企业占国税税收收入比重为84.39%，占地税税收入的比重为25.33%。三家纳税大户对国税税收收入的贡献率远高于地税。
三、影响秀屿区地方税税收入因素分析
（一）经济性因素的影响
经济因素是指与税收直接相关的投资结构、产业结构等经济结构变动对税收的影响。因为地税收入不是来自所有的产业及经济领域，所以投资结构、产业结构的变化对地税税收收入的影响尤为重要。2013年秀屿区固定资产投资额198.65亿元，增幅在全市五个县区中居于第二，房地产开发投资在五县区最后一位。秀屿区投资主要集中在工业科技、能源、城建环保、交通、商贸服务、社会事业、农林水利等方面，生产制造投资所占比重较大。
（二）政策性因素的影響
近几年，国家出台一系列的减免税、缓征税款以及“营改增”政策，使地税税收收入不断受到影响。如2012年11月1日起，在福建省开展交通运输业和部分现代服务业作为“营改增”试点及营改增范围的扩大；从2011年9月1日起工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得费用扣除标准由每月2000元提高至3500元；省政府的房土两税缓征和即征即奖政策等的实施，导致了地税税收收入的减少。
（三）税收制度因素的影响
营业税是地方税中的第一大税种，但从长远看，随着“营改增”的扩围，营业税的收入难以实现持续的快速增长。企业所得税和个人所税收入增长潜力较大，但近年来随着中央和地方政府间财力格局的调整，不但存在国地税交叉征收，而且也是共享税，且中央分享的比例在不断提高。1994年税制改革后，18个地方税税种存在规模小、税源分散、征收难度大等劣势，难以维系税收的稳定持续增长。
（四）综合治税水平因素的影响
目前，我国地方税存在法律体系不健全、税种立法层次不高、依法治税观念不强、纳税人税法遵从度不高等困难，税收征管不仅任务艰巨而且征管风险大。同时当前的税收任务一般采用“基数法”，缺乏具体情况具体分析，尤其是对各区域经济结构、产业结构、税源结构、税制结构等不同原因产生的影响不作具体分析，结果造成任务与经济关系、任务与法制关系的错位。
四、实现地方税收与地方经济协调发展的对策
（一）树立从经济到税收的观念，调整优化经济结构
首先，调整优化经济结构，不断壮大地方税源，提高GDP对地方税收的贡献率。其次，大力发展工业经济，特别是高新技术产业，壮大工业税源。再次，大力推进城镇化建设，从制度框架、人才战略、政策措施等方面做出战略部署，促进区域经济的协调发展，培养具有增收潜力和相当收入规模的税源基地。
（二）增税和减税并行，充分发挥税收杠杆调节的作用。
目前税收杠杆调节作用不明显，主要是增税与减税的砝码没有充分利用好。减税为增税提供空间，增税为减税提供支持，两者互为条件。也就是说增税与减税并行，才能实现税负的动态平衡。现行税制预留的调控空间，给增税提供了条件。但是在增税的同时要适当考虑减税。减税的重要方面是建立规范、效率的优惠政策体系，其着眼点应放在有利于产业结构调整、产业结构优化和产业创新上来，大力推进高新技术产业的发展。形成第一、第二、第三产业协调发展的格局，促进社会经济可持续发展。
（三）深化征管改革，提高征管质量。
依法治税是税收调节经济的基础，深化征管改革，保证依法治税。首先要建立一支政治合格、业务过硬、作风优良、保障有力的税务队伍；其次要迅速提高税收征管科技含量，把税收征管过程纳入网络管理之中，严密监控税源；再次要深化稽查管理体制改革，强化税务稽查执法的主体地位，提高稽查行政效率，切实维护纳税人合法权益。在此基础上要狠抓责任追究制度的落实，增加税务人员违规的风险，遏制其执法懈怠和寻租动机。
参考文献：
[1]何晴、张斌：《试析2002-2012年中国税收收入与经济增长的关联》，《税务研究》，2013年底10期。
[2]张燕：《税收收入与经济增长的关系研究-以长三角为例》，《财政监督》2011年36期。
[3] 徐研：《中国税收收入与经济增长的关系分析》，《时代金融（下旬）》，2012年第12期。
[4]赵晋琳、叶香丽：《中外税收负担比较研究》，《财经科学》，2009年05期。
[5]张坚、潘琳娜：《我国主题税种负担的实证分析》，《现代经济信息》，2011年11期。
[6]凌云：《河南税收收入与经济增长关系实证分析》，《现代商贸工业》，2013年第18期。
[7]路云：《中国税收与经济增长模式及其实证分析》，《经济论坛》2005年02期。
[8]谢旭人：《税收增长为何高于GDP增长》，《中国经济周刊》，2006年04期。
关键词：税收；经济；影响
一、地方税收与地方经济的关系
根据辩证唯物主义的观点，税收与经济之间的关系可概括为：经济决定税收，即经济的发展是税收增长的源泉；税收影响经济，即税收对经济发展起着调节、制约和促进作用。
我国在1994年实行分税制的财政分配体制后，把国家税收划分为中央税收、地方税收、中央与地方共享税收。地方税收是国家税收的重要组成部分，是地方财政收入的主要来源。同时，地方税又是重要的经济杠杆，与地方经济十分密切。下文以秀屿区为例：
二、秀屿区税收收入概况及税源结构
（一）秀屿区税收收入概况—以2009-2012年为例
从表1可以看出，秀屿区税收收入显现以下特点：
1.税收收入的增长远高于GDP的增长。2009至2012年秀屿区GDP从97.6亿元增长至183亿元，年均增长23.31%；2009至2012年秀屿区税收收入从5.27亿元增长到15.49亿元，年均增长43.25%。
2.国税税收收入增长远高于地税税收收入增长。国税税收收入从3.16亿元增长到11.76亿元，年均增长54.97%；地税税收收入从2.11亿元增长到3.73亿元，年均增长20.91%。
3.地方级税收收入占财政总收入比重明显偏低。地方级税收收入占财政地方级收入比重逐年上升，国税地方级税收收入比重上升更为明显，2012年国税反超地税。（表1）
（二）秀屿区税源结构-以2013年为例
1.从分行业看，行业发展不平衡制约地方税收发展空间。工业、建筑业和房地产业是该区三大主体行业。从量上看，三个行业对全区的税收贡献达到91.18%。但从增幅来看，各行业发展不平衡性凸显，工业同比增收5007万元，增幅37.18%；房地产业同比增收3430万元，增长45.4%；建筑业同比增收911万元，仅增长8.3%。相反，交通运输业和邮政业因营改增政策影响，同比下降57 %，批发和零售业同比下降30.3%。
2.从分税种看，2013年，营业税、城建税、企业所得税和个人所得税等四大税种占地税税收收入的比重为分别为24.74%、11.92%、8.39%、8.4%，合计为53.45%。从增幅上看，契税、土地使用税、资源税、房产税、土地增值税位居前五。
3.从分企业看，2013年度秀屿区纳税超亿元的企业有三家，共实现税收收入14.4亿元，占秀屿财政总收入21.96亿元的65.57%。这三家企业占国税税收收入比重为84.39%，占地税税收入的比重为25.33%。三家纳税大户对国税税收收入的贡献率远高于地税。
三、影响秀屿区地方税税收入因素分析
（一）经济性因素的影响
经济因素是指与税收直接相关的投资结构、产业结构等经济结构变动对税收的影响。因为地税收入不是来自所有的产业及经济领域，所以投资结构、产业结构的变化对地税税收收入的影响尤为重要。2013年秀屿区固定资产投资额198.65亿元，增幅在全市五个县区中居于第二，房地产开发投资在五县区最后一位。秀屿区投资主要集中在工业科技、能源、城建环保、交通、商贸服务、社会事业、农林水利等方面，生产制造投资所占比重较大。
（二）政策性因素的影響
近几年，国家出台一系列的减免税、缓征税款以及“营改增”政策，使地税税收收入不断受到影响。如2012年11月1日起，在福建省开展交通运输业和部分现代服务业作为“营改增”试点及营改增范围的扩大；从2011年9月1日起工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得费用扣除标准由每月2000元提高至3500元；省政府的房土两税缓征和即征即奖政策等的实施，导致了地税税收收入的减少。
（三）税收制度因素的影响
营业税是地方税中的第一大税种，但从长远看，随着“营改增”的扩围，营业税的收入难以实现持续的快速增长。企业所得税和个人所税收入增长潜力较大，但近年来随着中央和地方政府间财力格局的调整，不但存在国地税交叉征收，而且也是共享税，且中央分享的比例在不断提高。1994年税制改革后，18个地方税税种存在规模小、税源分散、征收难度大等劣势，难以维系税收的稳定持续增长。
（四）综合治税水平因素的影响
目前，我国地方税存在法律体系不健全、税种立法层次不高、依法治税观念不强、纳税人税法遵从度不高等困难，税收征管不仅任务艰巨而且征管风险大。同时当前的税收任务一般采用“基数法”，缺乏具体情况具体分析，尤其是对各区域经济结构、产业结构、税源结构、税制结构等不同原因产生的影响不作具体分析，结果造成任务与经济关系、任务与法制关系的错位。
四、实现地方税收与地方经济协调发展的对策
（一）树立从经济到税收的观念，调整优化经济结构
首先，调整优化经济结构，不断壮大地方税源，提高GDP对地方税收的贡献率。其次，大力发展工业经济，特别是高新技术产业，壮大工业税源。再次，大力推进城镇化建设，从制度框架、人才战略、政策措施等方面做出战略部署，促进区域经济的协调发展，培养具有增收潜力和相当收入规模的税源基地。
（二）增税和减税并行，充分发挥税收杠杆调节的作用。
目前税收杠杆调节作用不明显，主要是增税与减税的砝码没有充分利用好。减税为增税提供空间，增税为减税提供支持，两者互为条件。也就是说增税与减税并行，才能实现税负的动态平衡。现行税制预留的调控空间，给增税提供了条件。但是在增税的同时要适当考虑减税。减税的重要方面是建立规范、效率的优惠政策体系，其着眼点应放在有利于产业结构调整、产业结构优化和产业创新上来，大力推进高新技术产业的发展。形成第一、第二、第三产业协调发展的格局，促进社会经济可持续发展。
（三）深化征管改革，提高征管质量。
依法治税是税收调节经济的基础，深化征管改革，保证依法治税。首先要建立一支政治合格、业务过硬、作风优良、保障有力的税务队伍；其次要迅速提高税收征管科技含量，把税收征管过程纳入网络管理之中，严密监控税源；再次要深化稽查管理体制改革，强化税务稽查执法的主体地位，提高稽查行政效率，切实维护纳税人合法权益。在此基础上要狠抓责任追究制度的落实，增加税务人员违规的风险，遏制其执法懈怠和寻租动机。
参考文献：
[1]何晴、张斌：《试析2002-2012年中国税收收入与经济增长的关联》，《税务研究》，2013年底10期。
[2]张燕：《税收收入与经济增长的关系研究-以长三角为例》，《财政监督》2011年36期。
[3] 徐研：《中国税收收入与经济增长的关系分析》，《时代金融（下旬）》，2012年第12期。
[4]赵晋琳、叶香丽：《中外税收负担比较研究》，《财经科学》，2009年05期。
[5]张坚、潘琳娜：《我国主题税种负担的实证分析》，《现代经济信息》，2011年11期。
[6]凌云：《河南税收收入与经济增长关系实证分析》，《现代商贸工业》，2013年第18期。
[7]路云：《中国税收与经济增长模式及其实证分析》，《经济论坛》2005年02期。
[8]谢旭人：《税收增长为何高于GDP增长》，《中国经济周刊》，2006年04期。