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一、银行会计风险产生的原因
(一)制度建设相对滞后
开办新业务品种必须有相应的会计制度来保证。但新业务在试办中由于对其认识不足，制度往往很难考虑周全，有时甚至没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办中面临着较大风险。
(二)有章不循，违章操作
制度的可操作性比较差。有些业务虽有制度，但在有的地方不够具体，或者有些制度与实际情况不符，使得经办人员不知道如何处理。如有的银行规定销户后客户必须将剩余票证交回银行，但实际运作中有些客户不交，因无相应的具体规定，经办人也只好不了了之。
(三)会计运作手段相对落后
现代银行的发展，要求现代会计手段的配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上，另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。会计电算化既可以简化会计人员的手工劳动量，加快会计信息的传递，也可以严格会计操作手段，规范会计核算程序。而后者对于防范银行在会计核算方面的风险尤其重要。会计核算监督制度的优化，则可以从根本上促进会计核算监督工作的完善。但目前我国银行业，会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上，而应该具备事中控制和事后控制的能力。
(四)会计人员数量不足，素质偏低
由于营业机构的增长速度超过了会计人员的增长速度，基层银行会计人员的配备严重不足，许多业务都是带险操作，内部制约机制无法落实，风险隐患极大。随着近年我国银行业的迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，这样就在短时期内吸收了大量的会计工作人员。从总体上看，银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。
(五)会计监督职能的弱化，给控制银行风险增加了新的难度
到目前为止，我国多数银行会计部门仍停留在简单的核算型上，热衷于帐务处理，对于资金运动过程的监督比较淡化(如对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核等往往缺乏有效的工作)，对资金运转状况建立的有效的风险预警机制和分析反馈机制更是与商业银行的经营要求相去甚远。这是银行会计部门管理上一个严重的薄弱环节。
二、银行会计风险的防范
(一)加强职业道德教育，提高会计队伍的素质
加强会计队伍建设是一个多层次的任务。我们认为，首先，银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配置上给予支持。其次，要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉遵守财经纪律和执行有关的规章制度。最后，以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
(二)建立科学、全面、及时的会计信息系统
根据目前我国企业会计信息严重失真的现实情况，银行在接受客户贷款申请时，应要求其报送由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担连带责任。同时，在接受贷款申请时，还应要求借款企业提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核转到对现金流量表指标以及与现金流量表有关的财务比率考核上来，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息，如应收账款的账龄分析资料等。银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一借款企业的基本情况输入计算机，建立完整、连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理和财务状况的完整、连续、动态的监控，防止企业重复抵押、多头担保等不规范行为和高负债经营等现象的发生，保证银行信贷资金的安全。
(三)建立健全科学完整的银行会计制度体系
我国银行业，会计业务规章滞后于业务发展是不容忽视的问题，有必要对现有的制度进行一次彻底的大清理，对新开发的金融产品、服务手段、服务项目，按照授权有限、相互制约、事后复核和内控优先的原则，及时建立并完善相关的操作规程、章则办法、内控制度等，通过废止一批、完善一批、建成一批，形成完整科学的银行会计制度体系。
(四)建立健全内部风险监督机制
通过岗位设置和岗位分工以及岗位职责的界定，使岗位与岗位之间形成相互监督、相互制约的体系，保证业务处理正确，防范会计风险。
必须制定有效的内部监督、制约机制，严格会计核算手续及有价单证、重要空白凭证的管理，加强监督检查；要坚持一线岗位双人、双职、双责制度及章、证、押(压)三人分管制度；根据权力制衡原理，实行恰当的责任分离制度，在办理会计业务过程中，有制约关系的岗位之间不得串岗、混岗操作；实行岗位监督制度。在办理会计业务过程中，各个岗位之间要相互审查、相互监督，会计主管、主管会计、柜员之间要形成互相监督、彼此制约机制；内部监督部门对各岗位、各项业务的全面监督。内部监督部门要独立地开展监督，及时将检查评估结果反馈给高级管理层。
(五)加强会计检查，落实责任追究制度，严肃查处违规违章行为
会计检查要形成制度，不能走过场、流于形式。要坚决执行责任追究制度，加强对检查整改情况的落实，防止整改和检查的脱节，遏止同一问题在同一单位同一岗位屡查屡犯现象；同时，要加大违规违章行为的查处力度，发挥经济处罚和行政处罚的警示作用，严肃金融法纪，切实防范和化解商业银行会计风险。
(六)认真落实防范与控制风险责任制
1明确防范与控制风险的工作机制和工作责任制
明确防范与控制风险的工作机制和工作责任制，对防范和控制银行会计风险具有重要意义。银行会计风险防范工作应实行党政班子统一领导，主要领导负总责，分管副职和部门负责人各负其责；会计经办员负直接经办责任；会计监督员、检查员负直接监督检查责任；总会计、稽核、监察人员负有再监督再控制责任。
2落实责任追究制，严肃责任追究
责任追究是落实会计风险防范责任制的重要环节。凡发生违章违规操作和监督管理不到位的，无论是否造成风险或损失，都应认真落实《关于对违反规章制度人员处理的暂行规定》、《稽核处罚暂行办法》等，认真执行《票据法》、《金融违法行为处罚办法》，做到违章操作、失职失察必究，严格杜绝责任追究失之于宽、失之于软、姑息迁就等现象。
3建立并完善内部控制评价机制和奖惩机制
内部控制评价机制和风险防范奖惩机制，是促进和保证风险控制与防范责任制落到实处的关键性措施。内控考评体系可由五个层次组成：一是进行健全性评价。根据有关规程检查评价应有的控制环节是否已按规定齐全，有无缺陷之处；二是进行符合性测评。根据规定的控制制度对实际的业务活动进行检查，以确定这些控制环节是否存在，有无失控之处；三是进行功能性测评。对其中的关键性控制点进行检查，以确定其有效制度；四是对风险预警机制进行测评；五是对员工控制做出评价。在分项目评价的基础上，对银行会计部门和专业的风险控制和防范做出综合评价，作为对干部考核、使用、奖惩和对单位、部门考核、奖励的重要依据，以促进内控责任制的落实，有效地防范与控制金融风险。
(一)制度建设相对滞后
开办新业务品种必须有相应的会计制度来保证。但新业务在试办中由于对其认识不足，制度往往很难考虑周全，有时甚至没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办中面临着较大风险。
(二)有章不循，违章操作
制度的可操作性比较差。有些业务虽有制度，但在有的地方不够具体，或者有些制度与实际情况不符，使得经办人员不知道如何处理。如有的银行规定销户后客户必须将剩余票证交回银行，但实际运作中有些客户不交，因无相应的具体规定，经办人也只好不了了之。
(三)会计运作手段相对落后
现代银行的发展，要求现代会计手段的配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上，另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。会计电算化既可以简化会计人员的手工劳动量，加快会计信息的传递，也可以严格会计操作手段，规范会计核算程序。而后者对于防范银行在会计核算方面的风险尤其重要。会计核算监督制度的优化，则可以从根本上促进会计核算监督工作的完善。但目前我国银行业，会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上，而应该具备事中控制和事后控制的能力。
(四)会计人员数量不足，素质偏低
由于营业机构的增长速度超过了会计人员的增长速度，基层银行会计人员的配备严重不足，许多业务都是带险操作，内部制约机制无法落实，风险隐患极大。随着近年我国银行业的迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，这样就在短时期内吸收了大量的会计工作人员。从总体上看，银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。
(五)会计监督职能的弱化，给控制银行风险增加了新的难度
到目前为止，我国多数银行会计部门仍停留在简单的核算型上，热衷于帐务处理，对于资金运动过程的监督比较淡化(如对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核等往往缺乏有效的工作)，对资金运转状况建立的有效的风险预警机制和分析反馈机制更是与商业银行的经营要求相去甚远。这是银行会计部门管理上一个严重的薄弱环节。
二、银行会计风险的防范
(一)加强职业道德教育，提高会计队伍的素质
加强会计队伍建设是一个多层次的任务。我们认为，首先，银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配置上给予支持。其次，要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉遵守财经纪律和执行有关的规章制度。最后，以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
(二)建立科学、全面、及时的会计信息系统
根据目前我国企业会计信息严重失真的现实情况，银行在接受客户贷款申请时，应要求其报送由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担连带责任。同时，在接受贷款申请时，还应要求借款企业提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核转到对现金流量表指标以及与现金流量表有关的财务比率考核上来，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息，如应收账款的账龄分析资料等。银行应借助先进的计算机与网络技术，将每一借款企业的基本情况输入计算机，建立完整、连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理和财务状况的完整、连续、动态的监控，防止企业重复抵押、多头担保等不规范行为和高负债经营等现象的发生，保证银行信贷资金的安全。
(三)建立健全科学完整的银行会计制度体系
我国银行业，会计业务规章滞后于业务发展是不容忽视的问题，有必要对现有的制度进行一次彻底的大清理，对新开发的金融产品、服务手段、服务项目，按照授权有限、相互制约、事后复核和内控优先的原则，及时建立并完善相关的操作规程、章则办法、内控制度等，通过废止一批、完善一批、建成一批，形成完整科学的银行会计制度体系。
(四)建立健全内部风险监督机制
通过岗位设置和岗位分工以及岗位职责的界定，使岗位与岗位之间形成相互监督、相互制约的体系，保证业务处理正确，防范会计风险。
必须制定有效的内部监督、制约机制，严格会计核算手续及有价单证、重要空白凭证的管理，加强监督检查；要坚持一线岗位双人、双职、双责制度及章、证、押(压)三人分管制度；根据权力制衡原理，实行恰当的责任分离制度，在办理会计业务过程中，有制约关系的岗位之间不得串岗、混岗操作；实行岗位监督制度。在办理会计业务过程中，各个岗位之间要相互审查、相互监督，会计主管、主管会计、柜员之间要形成互相监督、彼此制约机制；内部监督部门对各岗位、各项业务的全面监督。内部监督部门要独立地开展监督，及时将检查评估结果反馈给高级管理层。
(五)加强会计检查，落实责任追究制度，严肃查处违规违章行为
会计检查要形成制度，不能走过场、流于形式。要坚决执行责任追究制度，加强对检查整改情况的落实，防止整改和检查的脱节，遏止同一问题在同一单位同一岗位屡查屡犯现象；同时，要加大违规违章行为的查处力度，发挥经济处罚和行政处罚的警示作用，严肃金融法纪，切实防范和化解商业银行会计风险。
(六)认真落实防范与控制风险责任制
1明确防范与控制风险的工作机制和工作责任制
明确防范与控制风险的工作机制和工作责任制，对防范和控制银行会计风险具有重要意义。银行会计风险防范工作应实行党政班子统一领导，主要领导负总责，分管副职和部门负责人各负其责；会计经办员负直接经办责任；会计监督员、检查员负直接监督检查责任；总会计、稽核、监察人员负有再监督再控制责任。
2落实责任追究制，严肃责任追究
责任追究是落实会计风险防范责任制的重要环节。凡发生违章违规操作和监督管理不到位的，无论是否造成风险或损失，都应认真落实《关于对违反规章制度人员处理的暂行规定》、《稽核处罚暂行办法》等，认真执行《票据法》、《金融违法行为处罚办法》，做到违章操作、失职失察必究，严格杜绝责任追究失之于宽、失之于软、姑息迁就等现象。
3建立并完善内部控制评价机制和奖惩机制
内部控制评价机制和风险防范奖惩机制，是促进和保证风险控制与防范责任制落到实处的关键性措施。内控考评体系可由五个层次组成：一是进行健全性评价。根据有关规程检查评价应有的控制环节是否已按规定齐全，有无缺陷之处；二是进行符合性测评。根据规定的控制制度对实际的业务活动进行检查，以确定这些控制环节是否存在，有无失控之处；三是进行功能性测评。对其中的关键性控制点进行检查，以确定其有效制度；四是对风险预警机制进行测评；五是对员工控制做出评价。在分项目评价的基础上，对银行会计部门和专业的风险控制和防范做出综合评价，作为对干部考核、使用、奖惩和对单位、部门考核、奖励的重要依据，以促进内控责任制的落实，有效地防范与控制金融风险。