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[摘要] 交通运输业是国民经济发展的先行军,而铁路运输作为我国交通运输的重要部分,在近几年取得了很大的发展,相信在未来很长一段时间内,它还将是我国产业政策的重要扶持对象,本文从铁路基建工作入手,着重分析在财务管理工作中存在的问题,并提出个人的一些建议。
[关键词] 铁路基建 财务管理 问题 建议
铁路作为我国交通运输业的主要组成部分,是关系国计民生的重要基础设施,近几年国家不断加大铁路建设的资金投入,也是由于全面推进铁路建设是经济发展的重要助推剂已然成为我们的共识。从投资规模为1.25万亿元的铁路“十一五”规划,到后金融危机时代的08年提出的四万亿振兴规划,各类铁路新项目的投入已经成为拉动我国国民经济增长的重要亮点,当然其中有部分是由于金融危机的影响国家投资转向所致,但不可否认的是这样大规模的投资,不仅可以加快完善我国铁路网络,缩小与发达国家在这个环节上的差距,还会对相关的钢铁、水泥、有色金属、电子电器等行业起到强有力的拉动作用。铁路基本建设项目有周期性、固定性、单件性等特点,项目上一个决策的失误或管理不善等都会造成巨大损失和浪费,因此,加强铁路基本建设的财务管理工作是每一位项目管理者都要考虑的问题。
一、影响铁路基建财务管理工作的内外因素
近几年,伴随着投资规模的不断扩大,铁路基建财务管理工作中暴露出很多问题,严重影响着财务管理工作职能的发挥。根据问题寻根求源,主要是在铁路基建财务管理工作环境中存在诸多不利的影响因素,主要涉及基建管理体制、内外控制机制、日常监督检查等几个方面。
1.基建管理体制不健全
伴随我国各方面体制的不断改革与健全,尤其是市场经济体制的完善,过去作为国家垄断的铁路建设也开始引入民间资本,是铁路建设的投资主体变得多元化,但是现阶段改革并不彻底,导致很多问题的出现,由于国家体制的要求,铁道部人就是铁路建设的主要投资人和决策者,而基建项目的执行则要靠下面的具体路局来负责,这种责任上的分离,就会直接导致了基建效率低下,浪费严重。
2.没有完善的内外控制机制
现阶段,我国铁路基建核算管理没有统一的制度规范和监管标准,就连企业自身的内部控制制度也都由项目管理单位自己来建立,这就会导致财务管理工作要受到基础性工作的完成程度和财务人员自身素质的影响,在这两者水平有限的情况下,加之投资主体所限,缺乏必要的外部审计监督,使项目内外部的控制和约束明显不足。
3.日常的监督检查不到位
正如上面提到的,由于内外部控制机制的缺失,一方面使监督约束不到位,同时导致财务人员对于工程的真实情况知之甚少,不了解工程的实际情况,信息的不通畅和不对称,就会直接导致财务信息的失真和没有时效性。
二、铁路基建财务管理工作中存在的问题
由于铁路基建工作面临如此多的影响因素,在实际的工作中就会暴露出恩多明显的问题,如何处理这些问题将直接影响着我们的工作质量如何。
1.预算管理制度较为随意
我国大力推进预算管理制度,但在实际工作中建设项目超预算的现象比较严重,这多是由于预算管理制度不严造成,预算计划编制较为随意,在真正开工以后,又要不断追加投资,引发诸如成本不断升高、工作效率却不断降低等问题,同时,个别建设单位不能严格按照基建预算管理制度履行各种上报审批手续,在实际工作中发生设计变更或超预算项目时,擅自追加投资、施工,造成了超预算计价工程款现象频频发生,造成工程款核算出现混乱。
2.会计基础核算工作效率低下
单位会计基础性的核算工作是财务管理工作的基石,在实际工作中,很多单位的基础核算工作十分混乱,主要体现在:
(1)会计科目的设置不合理,很多单位科目的设置没有结合工程项目合算的特殊性,而只是按照一般会计核算的要求设置科目,这就导致会计核算与工程项目的概预算脱钩,使得核算结果在实际工作中的有用性极大降低;
(2)成本的核算与实际不符现象严重,由于财务管理与实际工程现状脱钩严重,导致各项工程成本和费用的归集与分配不是很合理;如上所述,科目设置的不合理使工程概预算中涉及的很多部分在会计核算中体现不出来,导致核算结果的不合理性更加突出,相应的,有些情况下很多会计核算的科目记录严重脱离了工程项目的实际情况,使得许多实际项目得不到应有的体现,使会计核算信息失真。
(3)不按照核算制度的财务处理经常出现,这一方面可能是由于财务人员的整体素质参差不齐,但是更重要的是很多财务人员在实际工作中不严格按照会计规范中的规定进行会计处理,这在工程类的项目中体现更加明显,很多项目财务人员经手的收付业务很多没有原始凭证,以至后期竣工决算时,出现较大差额却无处查找问题所在,导致出现很多不必要的纠纷,这都是不规范操作造成的后果。
3.工程建设成本控制不够严格
成本控制提高效益、增强获利能力的根本途径,在工程项目中同样适用,但工程项目的成本控制也有其特殊性,因为其标的物是工程项目,很多单位项目建设成本控制存在很多不足,从工程的各个环节分析看,首先是设计的不合理会导致设计更改,使建设成本增加,其次在施工过程中转包和分包现象的存在,给偷工减料提供了可趁之机,这样既会增加工程成本支出,有时还会影响工程质量,最后在竣工决算阶段各种核算结果的不准确也直接导致成本核算的不精确。
4.项目后期缺少必要投资效益的評价
正如上面所提到的,工程项目在施工过程中会有很多突发性的状况出现,这不仅会带来超预算的投资出现,还会直接影响到整个施工过程的修正、计划的改变,因此管理部门不仅应该在项目立项时做好可行性分析,还应该在工程项目结束时,做好总结分析的工作,在一个工程项目竣工之后,我们应当对整个工程的投资效益进行必要的分析、评价,既可以保证该完成的工程后期决算结果的准确,还能给以后的开展工程项目留下一个模板。
这一系列问题多是因为工程管理及核算制度的不健全造成的,但制度上的缺陷不能成为财务管理工作不起效的借口,如何在现行制度环境下做好铁路基建项目的财务管理工作是我们研究的重点。
三、提高财务管理工作水平的几点建议
1.树立财务管理工作应该贯穿建设管理全过程的意识
正如揭示问题时所提到的,工程项目的财务管理工作不能只是局限在前期的可行性分析上,还应该包括施工过程中的追加投资监控和工程竣工后的投资效益分析,这样才能有效地控制工程项目的成本,提高建设资金使用效果和项目的投资效益。
2.提高内外控制力度,加强专项资金的管理
铁路基建部门应当根据国家政策的规定,建立相应的内部控制部门,在国家内控条例的指导下开展工作,健全本单位相关的财务内控规章,在实际工作中认真贯彻执行,与财务部门协同合作完成财务监督管理责任,保证单位建设资金的安全和合理使用。
在建立规章制度时重点考虑两个方面,一方面要实行建设资金专款专用,严格控制专项资金的使用,只可应用于单位规定项目上,不可有任何形式的挤占和挪用;另一方面要设立建设资金监管责任人,做到责任下放到个人,专人具体负责各项工作,实现各司其职、各负其责,共同完成监督约束的责任。
3.注意对建设项目经济效益、财务效益的预测、分析和评价
单位财务部门应当做好项目投资的财务概算、预算和决算,在项目立项即初步可行性研究阶段,根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算工程项目的财务效益和费用等,以判断项目的财务可行性,并结合国民经济评价进行综合考虑,提出投资决策建议;同时要根据不同筹资渠道的特点,提出筹资策略和筹资渠道的合理组合。财务部门还有一个重要任务就是做好财务监督工作,财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价,以调动全体成员的积极性,促进项目建设任务的完成。
4.健全预算管理制度,建设科学、合理的基建财务约束管理体制
(1)建立预算管理制度
建设单位应根据国家指导规范,制定本单位的预算管理制度,明确财务、工程、概算、等各岗位人员在预算管理工作中的职责,使预算管理贯穿于工程建设管理的全过程。
(2)资金的预算约束管理是财务管理的重中之重
应根据年度投资计划,科学、合理地编制年度资金预算,在资金总量控制的同时,按照“保证重点,兼顾一般”的原则,安排好月份、季度的资金支出预算,对支出预算执行情况进行检查,并根据需要及时调整预算计划。
综上所述,铁路基建的财务管理工作意义重大,尽管在工作中还存在很多问题,但只要我们不断研究和学习,不断提高技术业务水平,还是可以克服这一系列困难的,这样才能够充分提高工程资金的使用效,保证工程项目投资收益的完成。
参考文献:
[1] 杨红军:加强铁路基本建设财务管理和监督[J].铁道运输与经济,2007,(10)
[2] 陈穗莎:新时期铁路基建财务管理面临的问题及对策[J]. 企业家天地.2007(11)
[3] 吴立香:铁路基建财务管理面临的问题及对策[J].管理荟萃.2009,11
[关键词] 铁路基建 财务管理 问题 建议
铁路作为我国交通运输业的主要组成部分,是关系国计民生的重要基础设施,近几年国家不断加大铁路建设的资金投入,也是由于全面推进铁路建设是经济发展的重要助推剂已然成为我们的共识。从投资规模为1.25万亿元的铁路“十一五”规划,到后金融危机时代的08年提出的四万亿振兴规划,各类铁路新项目的投入已经成为拉动我国国民经济增长的重要亮点,当然其中有部分是由于金融危机的影响国家投资转向所致,但不可否认的是这样大规模的投资,不仅可以加快完善我国铁路网络,缩小与发达国家在这个环节上的差距,还会对相关的钢铁、水泥、有色金属、电子电器等行业起到强有力的拉动作用。铁路基本建设项目有周期性、固定性、单件性等特点,项目上一个决策的失误或管理不善等都会造成巨大损失和浪费,因此,加强铁路基本建设的财务管理工作是每一位项目管理者都要考虑的问题。
一、影响铁路基建财务管理工作的内外因素
近几年,伴随着投资规模的不断扩大,铁路基建财务管理工作中暴露出很多问题,严重影响着财务管理工作职能的发挥。根据问题寻根求源,主要是在铁路基建财务管理工作环境中存在诸多不利的影响因素,主要涉及基建管理体制、内外控制机制、日常监督检查等几个方面。
1.基建管理体制不健全
伴随我国各方面体制的不断改革与健全,尤其是市场经济体制的完善,过去作为国家垄断的铁路建设也开始引入民间资本,是铁路建设的投资主体变得多元化,但是现阶段改革并不彻底,导致很多问题的出现,由于国家体制的要求,铁道部人就是铁路建设的主要投资人和决策者,而基建项目的执行则要靠下面的具体路局来负责,这种责任上的分离,就会直接导致了基建效率低下,浪费严重。
2.没有完善的内外控制机制
现阶段,我国铁路基建核算管理没有统一的制度规范和监管标准,就连企业自身的内部控制制度也都由项目管理单位自己来建立,这就会导致财务管理工作要受到基础性工作的完成程度和财务人员自身素质的影响,在这两者水平有限的情况下,加之投资主体所限,缺乏必要的外部审计监督,使项目内外部的控制和约束明显不足。
3.日常的监督检查不到位
正如上面提到的,由于内外部控制机制的缺失,一方面使监督约束不到位,同时导致财务人员对于工程的真实情况知之甚少,不了解工程的实际情况,信息的不通畅和不对称,就会直接导致财务信息的失真和没有时效性。
二、铁路基建财务管理工作中存在的问题
由于铁路基建工作面临如此多的影响因素,在实际的工作中就会暴露出恩多明显的问题,如何处理这些问题将直接影响着我们的工作质量如何。
1.预算管理制度较为随意
我国大力推进预算管理制度,但在实际工作中建设项目超预算的现象比较严重,这多是由于预算管理制度不严造成,预算计划编制较为随意,在真正开工以后,又要不断追加投资,引发诸如成本不断升高、工作效率却不断降低等问题,同时,个别建设单位不能严格按照基建预算管理制度履行各种上报审批手续,在实际工作中发生设计变更或超预算项目时,擅自追加投资、施工,造成了超预算计价工程款现象频频发生,造成工程款核算出现混乱。
2.会计基础核算工作效率低下
单位会计基础性的核算工作是财务管理工作的基石,在实际工作中,很多单位的基础核算工作十分混乱,主要体现在:
(1)会计科目的设置不合理,很多单位科目的设置没有结合工程项目合算的特殊性,而只是按照一般会计核算的要求设置科目,这就导致会计核算与工程项目的概预算脱钩,使得核算结果在实际工作中的有用性极大降低;
(2)成本的核算与实际不符现象严重,由于财务管理与实际工程现状脱钩严重,导致各项工程成本和费用的归集与分配不是很合理;如上所述,科目设置的不合理使工程概预算中涉及的很多部分在会计核算中体现不出来,导致核算结果的不合理性更加突出,相应的,有些情况下很多会计核算的科目记录严重脱离了工程项目的实际情况,使得许多实际项目得不到应有的体现,使会计核算信息失真。
(3)不按照核算制度的财务处理经常出现,这一方面可能是由于财务人员的整体素质参差不齐,但是更重要的是很多财务人员在实际工作中不严格按照会计规范中的规定进行会计处理,这在工程类的项目中体现更加明显,很多项目财务人员经手的收付业务很多没有原始凭证,以至后期竣工决算时,出现较大差额却无处查找问题所在,导致出现很多不必要的纠纷,这都是不规范操作造成的后果。
3.工程建设成本控制不够严格
成本控制提高效益、增强获利能力的根本途径,在工程项目中同样适用,但工程项目的成本控制也有其特殊性,因为其标的物是工程项目,很多单位项目建设成本控制存在很多不足,从工程的各个环节分析看,首先是设计的不合理会导致设计更改,使建设成本增加,其次在施工过程中转包和分包现象的存在,给偷工减料提供了可趁之机,这样既会增加工程成本支出,有时还会影响工程质量,最后在竣工决算阶段各种核算结果的不准确也直接导致成本核算的不精确。
4.项目后期缺少必要投资效益的評价
正如上面所提到的,工程项目在施工过程中会有很多突发性的状况出现,这不仅会带来超预算的投资出现,还会直接影响到整个施工过程的修正、计划的改变,因此管理部门不仅应该在项目立项时做好可行性分析,还应该在工程项目结束时,做好总结分析的工作,在一个工程项目竣工之后,我们应当对整个工程的投资效益进行必要的分析、评价,既可以保证该完成的工程后期决算结果的准确,还能给以后的开展工程项目留下一个模板。
这一系列问题多是因为工程管理及核算制度的不健全造成的,但制度上的缺陷不能成为财务管理工作不起效的借口,如何在现行制度环境下做好铁路基建项目的财务管理工作是我们研究的重点。
三、提高财务管理工作水平的几点建议
1.树立财务管理工作应该贯穿建设管理全过程的意识
正如揭示问题时所提到的,工程项目的财务管理工作不能只是局限在前期的可行性分析上,还应该包括施工过程中的追加投资监控和工程竣工后的投资效益分析,这样才能有效地控制工程项目的成本,提高建设资金使用效果和项目的投资效益。
2.提高内外控制力度,加强专项资金的管理
铁路基建部门应当根据国家政策的规定,建立相应的内部控制部门,在国家内控条例的指导下开展工作,健全本单位相关的财务内控规章,在实际工作中认真贯彻执行,与财务部门协同合作完成财务监督管理责任,保证单位建设资金的安全和合理使用。
在建立规章制度时重点考虑两个方面,一方面要实行建设资金专款专用,严格控制专项资金的使用,只可应用于单位规定项目上,不可有任何形式的挤占和挪用;另一方面要设立建设资金监管责任人,做到责任下放到个人,专人具体负责各项工作,实现各司其职、各负其责,共同完成监督约束的责任。
3.注意对建设项目经济效益、财务效益的预测、分析和评价
单位财务部门应当做好项目投资的财务概算、预算和决算,在项目立项即初步可行性研究阶段,根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算工程项目的财务效益和费用等,以判断项目的财务可行性,并结合国民经济评价进行综合考虑,提出投资决策建议;同时要根据不同筹资渠道的特点,提出筹资策略和筹资渠道的合理组合。财务部门还有一个重要任务就是做好财务监督工作,财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价,以调动全体成员的积极性,促进项目建设任务的完成。
4.健全预算管理制度,建设科学、合理的基建财务约束管理体制
(1)建立预算管理制度
建设单位应根据国家指导规范,制定本单位的预算管理制度,明确财务、工程、概算、等各岗位人员在预算管理工作中的职责,使预算管理贯穿于工程建设管理的全过程。
(2)资金的预算约束管理是财务管理的重中之重
应根据年度投资计划,科学、合理地编制年度资金预算,在资金总量控制的同时,按照“保证重点,兼顾一般”的原则,安排好月份、季度的资金支出预算,对支出预算执行情况进行检查,并根据需要及时调整预算计划。
综上所述,铁路基建的财务管理工作意义重大,尽管在工作中还存在很多问题,但只要我们不断研究和学习,不断提高技术业务水平,还是可以克服这一系列困难的,这样才能够充分提高工程资金的使用效,保证工程项目投资收益的完成。
参考文献:
[1] 杨红军:加强铁路基本建设财务管理和监督[J].铁道运输与经济,2007,(10)
[2] 陈穗莎:新时期铁路基建财务管理面临的问题及对策[J]. 企业家天地.2007(11)
[3] 吴立香:铁路基建财务管理面临的问题及对策[J].管理荟萃.2009,11