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摘 要：高校科研经费不断增长，如何科学而又合理地用好科研经费成为高校财务管理工作面临的新挑战。本文从学校、院系和项目负责人等科研项目经费流转过程的各个相关者角度分析了高校科研经费管理中存在的一些问题与现状，探索建立更加合理有效的科研经费监管体系。
关键词：高校 科研经费 三级监管
科研经费对高校软实力提升至关重要，伴随着政府对高校科研经费投入的日益增加， 高校科研经费呈现连年增长趋势，如何科学而又合理地用好科研经费成为高校财务管理工作面临的新挑战。但近年来媒体多有报道，高校科研经费中一方面存在总体不足的状况，另一方面却又存在腐败黑洞。良好的科研经费管理机制对提高经费使用效率，保障高校科研工作的健康发展具有重要作用。笔者就近期的审计工作实践，从学校、院系和项目负责人等科研项目经费流转过程的各个相关者角度分析了高校科研经费管理中存在的一些问题与现状，探索建立更加合理有效的科研经费监管体系。
一、当前科研经费使用与管理中存在的一些问题与现状
1.科研经费内控制度不完善。近几年，国家对纵向经费管理较为严格，出台了多项科研经费管理制度，对不同项目经费使用分别有严格的规定，但对于横向经费至上而下的管理制度较少，缺乏统一、科学的指导制度。此外，纵向科研项目经费结题后，结余经费的使用管理制度规定较为模糊，学校对其后续使用范围没有明确的文件规定，存在监管空白。
2.科研经费预决算编制存在的问题。存在实际经费支出与编制的预算有较大偏差，超预算支出或有预算无支出；横向项目预算资料缺乏；部分项目负责人对于决算编制有一定随意性，对支出分类科目列支内容理解不准确，某些决算支出金额是按照预算进行分摊填列，而并非完全按照实际支出的性质进行填列。
3.科研经费支出不规范。存在一些经费支出不规范的现象：如支出内容与科研项目不相关；课题间互相调剂支出；部分支出不合规、费用支出不合理；外拨科研协作费要件不齐、校内转账列支相关费用依据不充分；票据使用不规范，甚至存在虚假发票等。
4.科研经费使用过程中存在的其他问题。对科研经费项目实施中采购形成的固定资产、无形资产，应纳入学校资产统一管理，但在实践中，院系对这部分登记在其名下的资产普遍管理意识不强，存在认为应归属于项目负责人自行管理的思想。此外，项目实施过程中购进的耗材及试剂用品等管理无力，一些科研项目外购材料支出金额较大，但缺乏后续登记管理。
科研经费支出中涉及到的一些经济事项，如合同签署、保管也存在一些不规范的现象。
二、原因分析
1.从学校层面看，学校对科研经费管理履行主体责任方面尚有欠缺。学校相关职能部门管理不到位，在经费使用、管理和监督方面尚存在一些漏洞，一些制度欠缺如结余经费管理、横向经费管理制度等，内部控制和监督约束机制不够完善。
2.从院系层面看，大部分院系对科研项目的监督集中在申报环节，对其他环节尤其是经费预算执行、使用情况关注较少。
3.从项目负责人层面看，部分科研项目负责人直接责任履行意识不强，对有关财经法律法规和科研经费管理制度不了解，预决算编制及经费使用存在一些问题。
三、完善高校科研经费管理的建议
应建立统一领导、分级管理、责任到人的科研经费管理体制，有效加强科研经费的管理与监督。
1.学校层面，应强化主体责任。学校应加强领导，合理确定相关职能部门的职责和权限，多方监管，形成合力，并完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的行使。
1.1学校应在制度上明确院系对本单位科研经费所承担的监管职责及具体要求，引导、督促院系建立学院级别科研经费管理制度；强化科研信息管理系统的统计功能，并对院系和各相关职能部门开放，实现信息共享；设置统一的科研经费管理服务机构或岗位，对科研项目提供从编制经费预算开始的科研经费管理全过程服务。
1.2加大相关科研管理部门监督。建立结余经费管理制度、横向经费管理制度等，弥补制度空缺；加强对科研制度、政策的宣传与培训，加强对科研人员的引导和规范，改变其固有的一些错误观念；并针对不同类别科研项目的预决算编制开展培训或编制指南，帮助科研人员尤其是青年教师提高预决算编制能力和水平；加强对材料购置的验收审核，建立有效的管理体制。
1.3加大财务部门监督。财务部门对经费报销的审核不仅要审核报销手续是否完备、发票是否合规，还应关注支出是否符合预算、是否按规定使用等，做到对经费预算的执行情况进行事前控制和预警。
1.4加强内审部门监督。内审部门应定期、不定期检查科研经费工作，对存在风险点的地方进行排查，形成自查自省机制。
1.5畅通反馈机制。通过设立举报专线、举报信箱等收集信息，形成畅通的反馈机制。
2.各院系要强化监管责任。
2.1院系层面应建立科研经费管理制度，健全科研经费管理责任制，完善涵盖学校、院系、课题组的科研经费分级管理体制，要监督预算执行，督促项目进度。
2.2各院系应在学校引导下建立覆盖科研项目全过程的项目管理与服务机制，并设置科研经费管理服务岗位，为项目顺利执行做好监督及服务工作。
3.要落实项目负责人直接责任。要强化项目负责人对项目经费使用管理的直接责任意识，组织、督促其及时学习、掌握相關财经法律法规和科研经费管理制度，严格按照科研经费开支范围使用经费，确保合规性、合理性、真实性和相关性。
首先，项目负责人在编制预算时要明确研究任务，紧紧围绕研究目标、技术路线、研究周期等合理、细致地编制预算，具体到每一项可能的经费支出。其次，编制过程中，应充分与财务部门沟通，提高预算编制的合理性和准确性。最后，与科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算。
此外，经费使用过程中，要对一些变动事项做好备案制度；对材料等易耗品的使用加强管理，建立收发存登记制度；对项目支出进展做到心中有数，尽量避免结题前突击花钱或者项目随意调账情况的发生。
关键词：高校 科研经费 三级监管
科研经费对高校软实力提升至关重要，伴随着政府对高校科研经费投入的日益增加， 高校科研经费呈现连年增长趋势，如何科学而又合理地用好科研经费成为高校财务管理工作面临的新挑战。但近年来媒体多有报道，高校科研经费中一方面存在总体不足的状况，另一方面却又存在腐败黑洞。良好的科研经费管理机制对提高经费使用效率，保障高校科研工作的健康发展具有重要作用。笔者就近期的审计工作实践，从学校、院系和项目负责人等科研项目经费流转过程的各个相关者角度分析了高校科研经费管理中存在的一些问题与现状，探索建立更加合理有效的科研经费监管体系。
一、当前科研经费使用与管理中存在的一些问题与现状
1.科研经费内控制度不完善。近几年，国家对纵向经费管理较为严格，出台了多项科研经费管理制度，对不同项目经费使用分别有严格的规定，但对于横向经费至上而下的管理制度较少，缺乏统一、科学的指导制度。此外，纵向科研项目经费结题后，结余经费的使用管理制度规定较为模糊，学校对其后续使用范围没有明确的文件规定，存在监管空白。
2.科研经费预决算编制存在的问题。存在实际经费支出与编制的预算有较大偏差，超预算支出或有预算无支出；横向项目预算资料缺乏；部分项目负责人对于决算编制有一定随意性，对支出分类科目列支内容理解不准确，某些决算支出金额是按照预算进行分摊填列，而并非完全按照实际支出的性质进行填列。
3.科研经费支出不规范。存在一些经费支出不规范的现象：如支出内容与科研项目不相关；课题间互相调剂支出；部分支出不合规、费用支出不合理；外拨科研协作费要件不齐、校内转账列支相关费用依据不充分；票据使用不规范，甚至存在虚假发票等。
4.科研经费使用过程中存在的其他问题。对科研经费项目实施中采购形成的固定资产、无形资产，应纳入学校资产统一管理，但在实践中，院系对这部分登记在其名下的资产普遍管理意识不强，存在认为应归属于项目负责人自行管理的思想。此外，项目实施过程中购进的耗材及试剂用品等管理无力，一些科研项目外购材料支出金额较大，但缺乏后续登记管理。
科研经费支出中涉及到的一些经济事项，如合同签署、保管也存在一些不规范的现象。
二、原因分析
1.从学校层面看，学校对科研经费管理履行主体责任方面尚有欠缺。学校相关职能部门管理不到位，在经费使用、管理和监督方面尚存在一些漏洞，一些制度欠缺如结余经费管理、横向经费管理制度等，内部控制和监督约束机制不够完善。
2.从院系层面看，大部分院系对科研项目的监督集中在申报环节，对其他环节尤其是经费预算执行、使用情况关注较少。
3.从项目负责人层面看，部分科研项目负责人直接责任履行意识不强，对有关财经法律法规和科研经费管理制度不了解，预决算编制及经费使用存在一些问题。
三、完善高校科研经费管理的建议
应建立统一领导、分级管理、责任到人的科研经费管理体制，有效加强科研经费的管理与监督。
1.学校层面，应强化主体责任。学校应加强领导，合理确定相关职能部门的职责和权限，多方监管，形成合力，并完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的行使。
1.1学校应在制度上明确院系对本单位科研经费所承担的监管职责及具体要求，引导、督促院系建立学院级别科研经费管理制度；强化科研信息管理系统的统计功能，并对院系和各相关职能部门开放，实现信息共享；设置统一的科研经费管理服务机构或岗位，对科研项目提供从编制经费预算开始的科研经费管理全过程服务。
1.2加大相关科研管理部门监督。建立结余经费管理制度、横向经费管理制度等，弥补制度空缺；加强对科研制度、政策的宣传与培训，加强对科研人员的引导和规范，改变其固有的一些错误观念；并针对不同类别科研项目的预决算编制开展培训或编制指南，帮助科研人员尤其是青年教师提高预决算编制能力和水平；加强对材料购置的验收审核，建立有效的管理体制。
1.3加大财务部门监督。财务部门对经费报销的审核不仅要审核报销手续是否完备、发票是否合规，还应关注支出是否符合预算、是否按规定使用等，做到对经费预算的执行情况进行事前控制和预警。
1.4加强内审部门监督。内审部门应定期、不定期检查科研经费工作，对存在风险点的地方进行排查，形成自查自省机制。
1.5畅通反馈机制。通过设立举报专线、举报信箱等收集信息，形成畅通的反馈机制。
2.各院系要强化监管责任。
2.1院系层面应建立科研经费管理制度，健全科研经费管理责任制，完善涵盖学校、院系、课题组的科研经费分级管理体制，要监督预算执行，督促项目进度。
2.2各院系应在学校引导下建立覆盖科研项目全过程的项目管理与服务机制，并设置科研经费管理服务岗位，为项目顺利执行做好监督及服务工作。
3.要落实项目负责人直接责任。要强化项目负责人对项目经费使用管理的直接责任意识，组织、督促其及时学习、掌握相關财经法律法规和科研经费管理制度，严格按照科研经费开支范围使用经费，确保合规性、合理性、真实性和相关性。
首先，项目负责人在编制预算时要明确研究任务，紧紧围绕研究目标、技术路线、研究周期等合理、细致地编制预算，具体到每一项可能的经费支出。其次，编制过程中，应充分与财务部门沟通，提高预算编制的合理性和准确性。最后，与科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算。
此外，经费使用过程中，要对一些变动事项做好备案制度；对材料等易耗品的使用加强管理，建立收发存登记制度；对项目支出进展做到心中有数，尽量避免结题前突击花钱或者项目随意调账情况的发生。