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摘 要：企业若要长期保持稳定发展状态，需要对其进行合理内部控制，而且企业能否确保内部控制发挥实际效能，能否保证有效性，对于企业发展具有重要意义。本文分析了企业内部控制得到有效性影响因素、评价方法，以便企业内部控制更为有效。
关键词：
内部控制；有效性；评价方法
对企业实施内部控制可增加经济效益，使得企业财务报告更为可靠，在开展内部控制工作时，需要企业内全体员工，不论是高层管理人员，还是普通员工，均参与其中。企业在实施内部控制时，其有效性为：基于法律效益基础上，设计符合企业实际内部控制需要的，具有科学性、健全性的制度或政策，并得到执行，由此确保企业目标得以实现。
一、企业内部控制有效性
（一）概述
内部控制的有效性通常具有两层意义，其一为内部控制内容是否能够实现，其二为内部控制目标是否能够实现。而且具体的实现程度也自有其表现，首先，企业在设计自身内部控制策略，且执行时，能够确保其符合国家法律法规，不会出现脱节脱轨现象；其次，在内控合理设计后，应确保企业各部门按照内控策略进行明确执行，使得内控制定得到合理落实，朝着内控目标完善执行。在实际运行过程中，内部控制牵涉到了企业的各个环节，具有较高的复杂性，且比较系统，因此需要企业各个部门进行配合。企业开展内部控制时，设计为基础，执行为其保证，具有相辅相成的作用，当设计和执行均有效时，方可保证内部控制目的有效。
（二）影响因素
在企业内部控制过程中，若想确保其有效性，需了解對其产生影响的相关因素，例如制度设计的科学性、合理性，企业是否重视内部控制，是否对其认知执行，使之落实到位。在设计内部控制方案时，应明确了解对有效性造成影响的因素，以便内部控制得到更为有效的完善。
1.加强重视
若想要企业内部控制具有较高的有效性，需要对其进行深刻认知，了解其重要性。譬如类似我从事的一些传统传媒企业，对内部控制的认识还处于初级起步阶段，概念比较模糊，重视程度不够，使得员工在内部控制过程中，有章不循、有法不依，这样往往会形成恶性循环，使得内部控制制度只是一种形式，会对于企业经济、社会利益产生较为不利的影响。另外，企业领导层应充分发挥带头作用，在其自身重视内控后，才会发挥引导作用，使得其他人员参与其中。
2.科学合理化
目前，有很多的企业逐渐暴露弊端，造成此现象的原因并非没有内部制度，而是因为内控制度和实施方案缺乏科学合理性。比如传媒企业，即要考虑到行业自身特点以及传媒行业发展背景概况和发展趋势，又要结合企业自身特有的实际情况，进行科学合理的内控设计，使之符合自身发展及运营目标，而不可单纯照搬其他企业内控方案，避免在运营中出现较多问题，导致企业发展受到不良影响。所以，内控制度的科学合理化，对于内部控制的有效性具有重要意义。
3.落实到位
企业在设计出内部控制方案，并确保其科学合理化之后，如何确保其落实到位，对于企业发展具有重要作用。在内部控制方案执行过程中，需要全体人员的参与，并且在此过程中，参与人员均应按照要求，认真谨慎，在做判断时，应确保其准确及时，使得内控方案得到全面执行。为了保证内控方案贯彻执行，还需企业员工具有较高的职业素养，且应提高员工的道德素质，利于内部控制方案能够顺利实行，使得内控有效性得到明显提高，对于企业经济、社会利益具有明显促进作用。
4.监督约束机制
在内部控制具体的设计和执行时，往往会出现一些问题，因此应建立行之有效的监督机制，使得此过程得到监督，使得弊端得到及时完善。对内控方案进行执行时，需确保监督的连续性，以便内部控制在实施中保持正确性，如此，则需要监督人员具有较高的准入机制，所有监督人员均需具备较高业务素质，并对其道德水平予以综合考量，避免企业利益受到损害，确保内部控制的有效性。
二、内部控制的有效性之评价方法
在企业内部控制有效性进行评价时，可通过合理方式及工具来对内控设计、执行的有效性进行审查、评价等。评价活动一般按照以下方面开展，包括：①内控标准的完整性：其要素主要为：控制环境、控制活动、信息与沟通、监督、风险评估。②内控标准的合理性：内部控制合理性需要其设计符合企业所需，而且保证其能够操作，且具有可控性，而且符合务实标准，具有经济性，可促进企业收益的提高。③内控执行的有效性：有效性是指内控方案得到执行后，可有效增强企业运营水平，提高财务报告的可靠性，促进企业目标的实现。采用合理评价方法可确定企业内控在执行运用中是否具有有效性，评价方法通常有很多，通常进行定性、定量分析。
（一）定性评价
1.详细评价法
此方法通常将国际通用内控框架作为标准，由此来进行评价，观察内部控制各个要素是否完备，确定其设计是否符合规范，之后对其执行的有效性进行评估，并检测其控制漏洞，由此得到一个综合测试报告，并通过评估要素来确定目标风险程度，由此对内控的有效性进行评价。此方法在应用时，可对企业内控活动一直到目标风险进行评价，具有一定合理性，同时存在明显局限性，例如应该采用何种方法来参考相关标准，并根据其设计出与企业实际情况相符的内部控制方案。最重要的是，内部控制关键要素较多，若单纯的机械套用，为了实现有效性，往往需要较高成本，而且难以达到较高效率，从而导致有效性评价出现偏差。
2.风险基础评价法
由于详细评价法具有一定弊端，所以在企业内控有效性进行评价时，通常选用风险基础评价法。此方法在进行评价时，首先从风险开始，之后再评价企业控制。在开始评价时，首先评价企业在实现目标过程中需要承受的风险，之后对企业的风险防范能力进行审查，了解内控设计的合理性，执行是否落实等，然后评价内控方案是否有效运行；最后对内控缺陷进行评估，由此完成内部控制的有效性评价。 （二）定量评价
在内部控制的有效性评价过程中，采用的定量方法需要建于评价指标上，因此需要合理设定其评价指标。评价指标应具有科学性、合理性、有效性，可达到现实要求，也可使得员工积极性得到有效激发。首先应调查分析企业运营指标，是否符合企业结构、运营方法等，由此使得企业工作被量化。并根据评价指标构建数学模型。
1.层次分析法
此方法融合了定性、定量两种方法，具有较高的层次性、系统性。通常评价对象会受到多个因素的影响，可将其划分为不同层次，但是各个层次并无孤立性，其彼此存在一定联系。根据层次的划分，可设置较多方案，并将各个方案进行计算，得到每个方案的总权值，当权值最高时，表明其是最佳方案。其系统性是指各个问题并未分裂，而是将其层次化、条理化，利于问题的具体化，使得复杂问题趋于简单。
2.模糊综合评价法
此方法的理论基础是模糊数学，使得定性方法转成定量研究，将边界不清晰因素进行定量化，通过模糊数学使得多因素复杂性对象得到量化评价。此方法对于较为模糊、抽象、无法量化的问题得到合理解决。特别对于主观意识问题，可将其通过数学思维进行量化，使得评价更为有效。
三、推行措施
若要确保企业内部控制有效性评价指标体系得到实施，采用合理的推行措施具有重要意义。首先应加强企业内部环境的有效管理，保证管理机制的健全性，并通过推广内控的文化氛围，提高监督效果。其次，应建立内控信息公开披露机制，保证信息的对称性，并将其作为日常工作开展。第三，应健全内控监督制度，通过监督，可及时了解自身弊端，通过第三方外部监督，可保证监督的公平性，提高内部控制的有效性，促进企业持续、健康的发展。
四、结束语
内部控制对于企业立足及发展具有重要作用，企业内部控制的有效性，可使得企业内部保持较高的团结性、稳定性，且可使得企业获得较多社会信誉，所以重视企业内部控制的有效性具有重要作用。
参考文献：
[1]陈长清.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].中外企业家，2013，（34）：97-98.
[2]李春果.企业内部控制的有效性及其评价方法的分析[J].经营管理者，2015，（02）：244.
[3]孙文芳.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].企业改革与管理，2015，（03）：161.
[4] 张福玲.企业内部控制评价指标体系的构建[J].经营与管理，2013，（01）：102-105.
[5]黃仕娴.企业内部控制有效性及其评价[J].现代经济信息，2013，（15）：42-43.
作者简介：贾舒慧，今晚报社今晚传媒集团。
关键词：
内部控制；有效性；评价方法
对企业实施内部控制可增加经济效益，使得企业财务报告更为可靠，在开展内部控制工作时，需要企业内全体员工，不论是高层管理人员，还是普通员工，均参与其中。企业在实施内部控制时，其有效性为：基于法律效益基础上，设计符合企业实际内部控制需要的，具有科学性、健全性的制度或政策，并得到执行，由此确保企业目标得以实现。
一、企业内部控制有效性
（一）概述
内部控制的有效性通常具有两层意义，其一为内部控制内容是否能够实现，其二为内部控制目标是否能够实现。而且具体的实现程度也自有其表现，首先，企业在设计自身内部控制策略，且执行时，能够确保其符合国家法律法规，不会出现脱节脱轨现象；其次，在内控合理设计后，应确保企业各部门按照内控策略进行明确执行，使得内控制定得到合理落实，朝着内控目标完善执行。在实际运行过程中，内部控制牵涉到了企业的各个环节，具有较高的复杂性，且比较系统，因此需要企业各个部门进行配合。企业开展内部控制时，设计为基础，执行为其保证，具有相辅相成的作用，当设计和执行均有效时，方可保证内部控制目的有效。
（二）影响因素
在企业内部控制过程中，若想确保其有效性，需了解對其产生影响的相关因素，例如制度设计的科学性、合理性，企业是否重视内部控制，是否对其认知执行，使之落实到位。在设计内部控制方案时，应明确了解对有效性造成影响的因素，以便内部控制得到更为有效的完善。
1.加强重视
若想要企业内部控制具有较高的有效性，需要对其进行深刻认知，了解其重要性。譬如类似我从事的一些传统传媒企业，对内部控制的认识还处于初级起步阶段，概念比较模糊，重视程度不够，使得员工在内部控制过程中，有章不循、有法不依，这样往往会形成恶性循环，使得内部控制制度只是一种形式，会对于企业经济、社会利益产生较为不利的影响。另外，企业领导层应充分发挥带头作用，在其自身重视内控后，才会发挥引导作用，使得其他人员参与其中。
2.科学合理化
目前，有很多的企业逐渐暴露弊端，造成此现象的原因并非没有内部制度，而是因为内控制度和实施方案缺乏科学合理性。比如传媒企业，即要考虑到行业自身特点以及传媒行业发展背景概况和发展趋势，又要结合企业自身特有的实际情况，进行科学合理的内控设计，使之符合自身发展及运营目标，而不可单纯照搬其他企业内控方案，避免在运营中出现较多问题，导致企业发展受到不良影响。所以，内控制度的科学合理化，对于内部控制的有效性具有重要意义。
3.落实到位
企业在设计出内部控制方案，并确保其科学合理化之后，如何确保其落实到位，对于企业发展具有重要作用。在内部控制方案执行过程中，需要全体人员的参与，并且在此过程中，参与人员均应按照要求，认真谨慎，在做判断时，应确保其准确及时，使得内控方案得到全面执行。为了保证内控方案贯彻执行，还需企业员工具有较高的职业素养，且应提高员工的道德素质，利于内部控制方案能够顺利实行，使得内控有效性得到明显提高，对于企业经济、社会利益具有明显促进作用。
4.监督约束机制
在内部控制具体的设计和执行时，往往会出现一些问题，因此应建立行之有效的监督机制，使得此过程得到监督，使得弊端得到及时完善。对内控方案进行执行时，需确保监督的连续性，以便内部控制在实施中保持正确性，如此，则需要监督人员具有较高的准入机制，所有监督人员均需具备较高业务素质，并对其道德水平予以综合考量，避免企业利益受到损害，确保内部控制的有效性。
二、内部控制的有效性之评价方法
在企业内部控制有效性进行评价时，可通过合理方式及工具来对内控设计、执行的有效性进行审查、评价等。评价活动一般按照以下方面开展，包括：①内控标准的完整性：其要素主要为：控制环境、控制活动、信息与沟通、监督、风险评估。②内控标准的合理性：内部控制合理性需要其设计符合企业所需，而且保证其能够操作，且具有可控性，而且符合务实标准，具有经济性，可促进企业收益的提高。③内控执行的有效性：有效性是指内控方案得到执行后，可有效增强企业运营水平，提高财务报告的可靠性，促进企业目标的实现。采用合理评价方法可确定企业内控在执行运用中是否具有有效性，评价方法通常有很多，通常进行定性、定量分析。
（一）定性评价
1.详细评价法
此方法通常将国际通用内控框架作为标准，由此来进行评价，观察内部控制各个要素是否完备，确定其设计是否符合规范，之后对其执行的有效性进行评估，并检测其控制漏洞，由此得到一个综合测试报告，并通过评估要素来确定目标风险程度，由此对内控的有效性进行评价。此方法在应用时，可对企业内控活动一直到目标风险进行评价，具有一定合理性，同时存在明显局限性，例如应该采用何种方法来参考相关标准，并根据其设计出与企业实际情况相符的内部控制方案。最重要的是，内部控制关键要素较多，若单纯的机械套用，为了实现有效性，往往需要较高成本，而且难以达到较高效率，从而导致有效性评价出现偏差。
2.风险基础评价法
由于详细评价法具有一定弊端，所以在企业内控有效性进行评价时，通常选用风险基础评价法。此方法在进行评价时，首先从风险开始，之后再评价企业控制。在开始评价时，首先评价企业在实现目标过程中需要承受的风险，之后对企业的风险防范能力进行审查，了解内控设计的合理性，执行是否落实等，然后评价内控方案是否有效运行；最后对内控缺陷进行评估，由此完成内部控制的有效性评价。 （二）定量评价
在内部控制的有效性评价过程中，采用的定量方法需要建于评价指标上，因此需要合理设定其评价指标。评价指标应具有科学性、合理性、有效性，可达到现实要求，也可使得员工积极性得到有效激发。首先应调查分析企业运营指标，是否符合企业结构、运营方法等，由此使得企业工作被量化。并根据评价指标构建数学模型。
1.层次分析法
此方法融合了定性、定量两种方法，具有较高的层次性、系统性。通常评价对象会受到多个因素的影响，可将其划分为不同层次，但是各个层次并无孤立性，其彼此存在一定联系。根据层次的划分，可设置较多方案，并将各个方案进行计算，得到每个方案的总权值，当权值最高时，表明其是最佳方案。其系统性是指各个问题并未分裂，而是将其层次化、条理化，利于问题的具体化，使得复杂问题趋于简单。
2.模糊综合评价法
此方法的理论基础是模糊数学，使得定性方法转成定量研究，将边界不清晰因素进行定量化，通过模糊数学使得多因素复杂性对象得到量化评价。此方法对于较为模糊、抽象、无法量化的问题得到合理解决。特别对于主观意识问题，可将其通过数学思维进行量化，使得评价更为有效。
三、推行措施
若要确保企业内部控制有效性评价指标体系得到实施，采用合理的推行措施具有重要意义。首先应加强企业内部环境的有效管理，保证管理机制的健全性，并通过推广内控的文化氛围，提高监督效果。其次，应建立内控信息公开披露机制，保证信息的对称性，并将其作为日常工作开展。第三，应健全内控监督制度，通过监督，可及时了解自身弊端，通过第三方外部监督，可保证监督的公平性，提高内部控制的有效性，促进企业持续、健康的发展。
四、结束语
内部控制对于企业立足及发展具有重要作用，企业内部控制的有效性，可使得企业内部保持较高的团结性、稳定性，且可使得企业获得较多社会信誉，所以重视企业内部控制的有效性具有重要作用。
参考文献：
[1]陈长清.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].中外企业家，2013，（34）：97-98.
[2]李春果.企业内部控制的有效性及其评价方法的分析[J].经营管理者，2015，（02）：244.
[3]孙文芳.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].企业改革与管理，2015，（03）：161.
[4] 张福玲.企业内部控制评价指标体系的构建[J].经营与管理，2013，（01）：102-105.
[5]黃仕娴.企业内部控制有效性及其评价[J].现代经济信息，2013，（15）：42-43.
作者简介：贾舒慧，今晚报社今晚传媒集团。