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【摘 要】随着社会经济的不断发展，企业会计制度日臻完善，社会主义市场体制日益复杂，导致了部分企业在经营过程中面临很多困难，一些原因导致了财务风险的发生。在国家统一会计法规制度不断完善的同时，企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。本文仅就新形势下企业内部控制制度的若干问题做粗浅的研究。
【關键词】新形势；企业；内部控制
内部控制是企业以及单位内部管理方式，通过各种措施的实施对企业经营活动进行的风险防控。但是当前由于部分企业内部控制体系不健全，风险管理水平比较低下，需要改变传统的管理理念，制定符合现代化管理水平的内部管理措施，提高企业风险控制能力。
一、企业内部会计控制的主要内容
一是货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容，它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收，货币资金的收入与支出应按照起初的预算进行支出，各种款项的记录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。二是成本费用控制。成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利润最大化。三是应收款项控制。无论是生产型还是技术型的企业，在企业的运营过程中必然会出现销售与收款的过程，为确保此过程正常运营，就要加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响。四是筹资、投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的运作资本，为了降低筹资可能带给企业带来的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程中的风险。五是实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项，主要包括存货和固定资产。相对于固定资产，存货的流动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度，提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营，节省不必要的开支。
二、企业内部会计控制存在的问题
1.企业管理者对内部会计控制不重视，内控执行不力。当前，绝大部分企业的会计内部控制都存在问题，对其建立的内部控制制度不够重视，尤其是内部会计控制缺乏完善合理的制度以及足够的认识。其中不乏企业管理者对内部会计控制存在着误解，认为建立内部会计控制制度，是在人为制造矛盾。内部控制制度流于形式，每当遇到问题时多是强调灵活性、有章不循，使内部控制失控现象严重。大部分的企业所订立的企业内部控制制度几乎对领导起不了任何约束作用、形同虚设。目前，各种经济犯罪案件层出不穷，分析这些经济犯罪案例，原因可能多种多样，但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
2.整体企业内部会计制度环境弱化，体系不健全。内部会计控制制度涉及范围广，从单位到各部门都息息相关，是企业管理中一个重要的系统工程。因此，内部会计控制体系应是科学合理而又严密。但是，在多数企业中，各部门控制基本都是各管各的，没有形成互相配合、相互协作的默契，就是“疏于管理，淡化责任”；其中小型企业中尚未建立内部牵制机制，就更别谈对内部会计控制的履行了；还有些企业则是通过对组织机构的调整，如并购、分立等，使组织机构以及授权方式产生变化，导致原有的内部会计控制部分或全部失效。某些单位部门受利益驱使，重经营而轻管理，部分管理者并非专业人士，管理水平有限；偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。
三、完善企业内部会计控制制度措施
1.建立健全内部会计控制体系。现代企业应该结合自身情况，按照不相容职务相分离原则，建立起健全内部会计控制体系。科学明确地划分各职能部门的职责、权限范围、程序、责任等，保证企业各部门成员的权利和责任有科学规范的分工，且是明确的。应做到：确保资产保管与会计核算的职务要分离；经营责权与会计责任相分离；授权与执行、保管、审查、记录等相分离。对业务主办、会计记录、财产保管等职务要设立授权批准，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。从而科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。
2.建立健全现代企业制度，规范单位负责人的法律责任制度。在我国尽管已颁布和实施了《会计法》，随后又颁布了许多的相关法规制度，但目前会计信息的虚假程度已经严重到令人发指的地步了。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，此规定将利于彻底根治会计信息失真等现象，使始作俑者承担其应有的法律责任。
3.加大会计人员的培训力度，提升会计人员素质。加强内部会计控制的关键是提升会计人员的整体素质，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等方式，提高财会人员整体素质。所以选择人才时，不仅要有较强业务能力的人，更是要注意其是否良好的道德观和价值观。要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。
4.加强内部审计，强化外部监督。内部审计是内部会计控制体系中非常重要的一个环节。在现代的企业中，必须重视以及强化内部审计工作，配备专职内部审计人员，对单位的经济活动进行定期或不定期的审计，对具体审计各工作内容及职责要有明确的规定，其中包括审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等。在加强内部审计的同时，还要加强对外部监督与约束机制。在当前管理者的内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥内部审计的作用，依靠审计的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。
【關键词】新形势；企业；内部控制
内部控制是企业以及单位内部管理方式，通过各种措施的实施对企业经营活动进行的风险防控。但是当前由于部分企业内部控制体系不健全，风险管理水平比较低下，需要改变传统的管理理念，制定符合现代化管理水平的内部管理措施，提高企业风险控制能力。
一、企业内部会计控制的主要内容
一是货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容，它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收，货币资金的收入与支出应按照起初的预算进行支出，各种款项的记录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。二是成本费用控制。成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利润最大化。三是应收款项控制。无论是生产型还是技术型的企业，在企业的运营过程中必然会出现销售与收款的过程，为确保此过程正常运营，就要加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响。四是筹资、投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的运作资本，为了降低筹资可能带给企业带来的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程中的风险。五是实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项，主要包括存货和固定资产。相对于固定资产，存货的流动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度，提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营，节省不必要的开支。
二、企业内部会计控制存在的问题
1.企业管理者对内部会计控制不重视，内控执行不力。当前，绝大部分企业的会计内部控制都存在问题，对其建立的内部控制制度不够重视，尤其是内部会计控制缺乏完善合理的制度以及足够的认识。其中不乏企业管理者对内部会计控制存在着误解，认为建立内部会计控制制度，是在人为制造矛盾。内部控制制度流于形式，每当遇到问题时多是强调灵活性、有章不循，使内部控制失控现象严重。大部分的企业所订立的企业内部控制制度几乎对领导起不了任何约束作用、形同虚设。目前，各种经济犯罪案件层出不穷，分析这些经济犯罪案例，原因可能多种多样，但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
2.整体企业内部会计制度环境弱化，体系不健全。内部会计控制制度涉及范围广，从单位到各部门都息息相关，是企业管理中一个重要的系统工程。因此，内部会计控制体系应是科学合理而又严密。但是，在多数企业中，各部门控制基本都是各管各的，没有形成互相配合、相互协作的默契，就是“疏于管理，淡化责任”；其中小型企业中尚未建立内部牵制机制，就更别谈对内部会计控制的履行了；还有些企业则是通过对组织机构的调整，如并购、分立等，使组织机构以及授权方式产生变化，导致原有的内部会计控制部分或全部失效。某些单位部门受利益驱使，重经营而轻管理，部分管理者并非专业人士，管理水平有限；偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。
三、完善企业内部会计控制制度措施
1.建立健全内部会计控制体系。现代企业应该结合自身情况，按照不相容职务相分离原则，建立起健全内部会计控制体系。科学明确地划分各职能部门的职责、权限范围、程序、责任等，保证企业各部门成员的权利和责任有科学规范的分工，且是明确的。应做到：确保资产保管与会计核算的职务要分离；经营责权与会计责任相分离；授权与执行、保管、审查、记录等相分离。对业务主办、会计记录、财产保管等职务要设立授权批准，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。从而科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。
2.建立健全现代企业制度，规范单位负责人的法律责任制度。在我国尽管已颁布和实施了《会计法》，随后又颁布了许多的相关法规制度，但目前会计信息的虚假程度已经严重到令人发指的地步了。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，此规定将利于彻底根治会计信息失真等现象，使始作俑者承担其应有的法律责任。
3.加大会计人员的培训力度，提升会计人员素质。加强内部会计控制的关键是提升会计人员的整体素质，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等方式，提高财会人员整体素质。所以选择人才时，不仅要有较强业务能力的人，更是要注意其是否良好的道德观和价值观。要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。
4.加强内部审计，强化外部监督。内部审计是内部会计控制体系中非常重要的一个环节。在现代的企业中，必须重视以及强化内部审计工作，配备专职内部审计人员，对单位的经济活动进行定期或不定期的审计，对具体审计各工作内容及职责要有明确的规定，其中包括审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等。在加强内部审计的同时，还要加强对外部监督与约束机制。在当前管理者的内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥内部审计的作用，依靠审计的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。