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摘要：在现实的企业管理中，财务资金管理是最薄弱的环节之一，企业时常遭遇“现金荒”。一方面表现为某些项目占压资金过多，应收账款无法立即收回；另一方面表现为用于日常周转的资金不敷使用，无力偿还应付账款。本文将着重探讨现阶段企业财务资金管理中存在的突出问题，提出解决实际问题、进而提高资金管理水平的途径。
关键词：企业；财务；资金管理
一、现阶段企业财务资金管理中的突出问题
(1)信息失真，难以为科学决策提供依据。信息管理是现代企业管理的根本，企业必须依靠对真实而准确的信息的掌握，来实时地控制物质流和资金流。然而，我国目前的大多数企业集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理不集中，致使企业决策者难以及时、准确地全面掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效地管理、监督和控制。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，掩盖了公司的实际经营状况。同时，受利益驱动的影响，社会审计也走过场，以至于有的企业“假数据真做账、真数据做假账”。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府的宏观管理和社会的监督控制。
(2)监控不力，缺乏严格的事前和事中监督。目前的国有企业中，尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制严重脱节。另外，缺乏强有力的手段来保障制度的有效执行，没有硬约束、硬程序，有章难循，有章不循，致使管理想硬也硬不起来。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目惊心。很多企业领导不清楚自身的财务家底状况，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”的局面，使财务监督流于形式。
(3)资金散乱，使用效率低下。目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的现实之间的矛盾，已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。主要表现为：一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
二、企业改善和加强财务资金管理的途径
(1)依据数据分析，查找病因，切实改善资金管理。采用数据分析的办法有助于问题的解决，就是通过针对具体的现金流量进行分析，准确地识别企业经营的核心盈利点，然后把它进行量化。①确定当前可利用的现金。企业应当本着“有多少钱，才能做多少事”的原则，通过对现金等流动资产以及固定资产的存量进行确认，做到“心中有数”。估计可利用的现金，需要采取保守的方法，其中应当包括那些能够立即变现的有价证券和现金，而不应当包括库存和不确定的应收账款。②确定资金的流向。企业可以采取“分类账分析法”有效地确定资金的流向，即：先寻找所有记录现金流动的账户，并把它们按照现金支出的数额由大到小进行排列；然后，对现金的进出方式、进出的起始点和参与人员进行审查，以查找出与财务制度不符之处。③成本收益趋势分析。企业应当根据所从事的不同业务领域来计算销售百分比，并分别进行成本趋势分析。通过对不同业务的成本收益分析，可以明确不能盈利的业务项目，为确定盈利所需的财务计划的制订提供基础。④设计新的财务制度。在明确了现金的来源及其流向之后，企业需要针对当前的财务状况及业务运行状况，设计新的财务标准，并对现金进行预算。
(2)采取各种手段，对症下药，加强资金管理水平。①应用计算机信息技术，保障企业的资金集中管理和有效监控。要以财务资金管理为中心，在企业推进计算机网络技术的应用。财务资金管理是企业管理的薄弱环节，首先需要建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。为解决多数企业目前存在的采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差、会计信息质量及真实性不能保障等突出问题，必须要推进计算机网络手段和统一的财务管理软件的应用。借助计算机信息技术进行管理，不仅可以将过去烦琐的会计数据加工、分析等工作简单化，而且可以实现以前由人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，使管理工作的范围扩大，透明度增加。更为重要的是，各种规章制度通过计算机程序固化变成硬约束，可以减少人为因素的干扰，从技术上解决信息不及时、不对称，以及监督乏力、滞后等问题。②推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理。预算是企业实施资金集中管理的有效模式。健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营的各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而保证了资金集中管理的可行性。企业要以资产为纽带，实行分级预算，做到资金的统一筹划和集中管理。③推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制。强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。企业集团要结合自身实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等形式多样的会计委派制，强化事前和事中的及时监督。同时，还要确保集团内部统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者的利益。国家授权经营的国有大型企业和资产经营公司，可以对全资和控股子公司委派财务总监，并使其进入企业董事会，对委派机构和企业董事会负责；有条件的企业也可以采用财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等方式，有效地防止信息不对称和内部人控制等问题的发生。
作者单位：中国铁通内蒙古分公司
参考文献：
[1]郭礼江.现代企业财务管理[M].武汉:武汉理工大学出版社,2003.
[2]余绪缨.管理会计学[M].北京:中国人民大学出版社,2004.
[3]王钢.关于提高现代集团公司资金管理水平的探讨[J].经济与管理,2003,(9):31-32。
[4]叶文.加强财务管理提高经济效益[J].经营与管理,2004,(11):47-48.
关键词：企业；财务；资金管理
一、现阶段企业财务资金管理中的突出问题
(1)信息失真，难以为科学决策提供依据。信息管理是现代企业管理的根本，企业必须依靠对真实而准确的信息的掌握，来实时地控制物质流和资金流。然而，我国目前的大多数企业集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理不集中，致使企业决策者难以及时、准确地全面掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效地管理、监督和控制。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，掩盖了公司的实际经营状况。同时，受利益驱动的影响，社会审计也走过场，以至于有的企业“假数据真做账、真数据做假账”。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府的宏观管理和社会的监督控制。
(2)监控不力，缺乏严格的事前和事中监督。目前的国有企业中，尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制严重脱节。另外，缺乏强有力的手段来保障制度的有效执行，没有硬约束、硬程序，有章难循，有章不循，致使管理想硬也硬不起来。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目惊心。很多企业领导不清楚自身的财务家底状况，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”的局面，使财务监督流于形式。
(3)资金散乱，使用效率低下。目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的现实之间的矛盾，已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。主要表现为：一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
二、企业改善和加强财务资金管理的途径
(1)依据数据分析，查找病因，切实改善资金管理。采用数据分析的办法有助于问题的解决，就是通过针对具体的现金流量进行分析，准确地识别企业经营的核心盈利点，然后把它进行量化。①确定当前可利用的现金。企业应当本着“有多少钱，才能做多少事”的原则，通过对现金等流动资产以及固定资产的存量进行确认，做到“心中有数”。估计可利用的现金，需要采取保守的方法，其中应当包括那些能够立即变现的有价证券和现金，而不应当包括库存和不确定的应收账款。②确定资金的流向。企业可以采取“分类账分析法”有效地确定资金的流向，即：先寻找所有记录现金流动的账户，并把它们按照现金支出的数额由大到小进行排列；然后，对现金的进出方式、进出的起始点和参与人员进行审查，以查找出与财务制度不符之处。③成本收益趋势分析。企业应当根据所从事的不同业务领域来计算销售百分比，并分别进行成本趋势分析。通过对不同业务的成本收益分析，可以明确不能盈利的业务项目，为确定盈利所需的财务计划的制订提供基础。④设计新的财务制度。在明确了现金的来源及其流向之后，企业需要针对当前的财务状况及业务运行状况，设计新的财务标准，并对现金进行预算。
(2)采取各种手段，对症下药，加强资金管理水平。①应用计算机信息技术，保障企业的资金集中管理和有效监控。要以财务资金管理为中心，在企业推进计算机网络技术的应用。财务资金管理是企业管理的薄弱环节，首先需要建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。为解决多数企业目前存在的采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差、会计信息质量及真实性不能保障等突出问题，必须要推进计算机网络手段和统一的财务管理软件的应用。借助计算机信息技术进行管理，不仅可以将过去烦琐的会计数据加工、分析等工作简单化，而且可以实现以前由人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，使管理工作的范围扩大，透明度增加。更为重要的是，各种规章制度通过计算机程序固化变成硬约束，可以减少人为因素的干扰，从技术上解决信息不及时、不对称，以及监督乏力、滞后等问题。②推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理。预算是企业实施资金集中管理的有效模式。健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营的各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而保证了资金集中管理的可行性。企业要以资产为纽带，实行分级预算，做到资金的统一筹划和集中管理。③推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制。强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。企业集团要结合自身实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等形式多样的会计委派制，强化事前和事中的及时监督。同时，还要确保集团内部统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者的利益。国家授权经营的国有大型企业和资产经营公司，可以对全资和控股子公司委派财务总监，并使其进入企业董事会，对委派机构和企业董事会负责；有条件的企业也可以采用财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等方式，有效地防止信息不对称和内部人控制等问题的发生。
作者单位：中国铁通内蒙古分公司
参考文献：
[1]郭礼江.现代企业财务管理[M].武汉:武汉理工大学出版社,2003.
[2]余绪缨.管理会计学[M].北京:中国人民大学出版社,2004.
[3]王钢.关于提高现代集团公司资金管理水平的探讨[J].经济与管理,2003,(9):31-32。
[4]叶文.加强财务管理提高经济效益[J].经营与管理,2004,(11):47-48.