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[摘 要]纳税筹划指的是企业根据相关法规进行合理避税，它能够提高企业的经济效益，具有重要的作用。随着新税法的推广，企业财务管理面临的一个重要问题就是，怎样开展纳税筹划，从而合理避税。文章分析了企业财务管理中实施纳税筹划的重要性，阐述了企业财务管理中开展纳税筹划的有效策略。
[关键词]纳税筹划;企业财务管理;企业经营水平
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.166
随着市场经济的快速发展，企业财务管理开展纳税筹划成为了一个重要内容。纳税筹划指的是企业对于涉税业务实施合理筹划，确定有效的纳税方案，从而达到合理避税效果。它具有变通性和时效性特点，能够使企业显著降低税负，从而推动企业快速发展。目前，随着企业转型以及新税法的不断推广，市场竞争逐渐加剧，企业面临很大的压力，要想实现利润的提升，财务管理必须重视纳税筹划工作，从而降低企业税负，提高企业竞争力。
1 纳税筹划的内涵
企业纳税筹划指的是在法律规定范围内，认真分析企业的实际运营和管理情况，从而有效减轻税负，使企业取得最大化的经济效益。所以，企业财务管理开展纳税筹划，不但能够降低企业税负，还能降低成本，提升自己的竞争力，从而取得有利竞争优势。纳税筹划的特点是法律性、时效性和导向性，企业开展纳税筹划首先必须遵守法律法规。在企业财务管理中实施纳税筹划能够有效减轻税负，提高企业利润。而且纳税筹划把宏观调控作为参考，对于纳税人的经济行为进行调整，从而符合市场发展趋势。时效性要根据实时的政策进行，及时做好调整，从而符合法律规定。
2 企业财务活动中实施纳税筹划的重要价值
2.1 能够降低企业成本
税务工作是企业必须面对的一个问题，它是国家法律规定的要求，是企业的重要工作。税务工作也是企业财务管理的一个重要环节，需要引起足够重视。在遵守法律规定的前提下，要合理应用纳税筹划，结合企业的运营情况，采取合理的策略，从而有效安排企业涉税项目，这样就能有效节约企业资金，从而提高企业的经济效益。
2.2 方便企业进行筹资
企业开展资金筹措有两种方式，分别是权益筹资以及负债筹资。权益筹资的风险很小，不需要使用固定资产，也不需要支付利息，但需要投入一定的成本。而负债投资和前者具有很大区别，它的风险很大，需要进行抵债，还要支付固定利息，但只要付出很小的成本即可。因此，合理的纳税筹划可以结合企业目前情况，遵循相关法律法规，确定最合适的筹资方案。
2.3 能够帮助企业正确投资
在企业经营过程中，在进行投资决策的时候，要结合目前经营情况开展税务管理，从而使税款下降。所以，企业投资决策能够使企业税务明显减轻。在企业开展投资的时候，要认真了解投资项目的具体情况，决策者要开会讨论，这样才能确定合理的投资方案，从而完成纳税筹划目标。
2.4 能够合理分配企业收入
企业财务管理做好纳税筹划，不仅对于企业筹资和投资有帮助，还能合理分配企业收入。在遵守法律法规的前提下，企业要根据自身经营情况和管理工作合理分配收入，最终降低企业税收成本，实现利润最大化。
2.5 能够提升企业财务活动水平
将纳税筹划用于企业财务管理，不但可以减轻企业税务负担，还能有效调整企业财务活动，提升企业的经济效益，取得最大化的收益，从而提升企业财务活动水平，增强企业竞争力。
2.6 有效提升企业经营水平
企业在开展运营过程中，对经济效益的主要影响因素包括生产成本、运营成本等。所以企业取得经济效益越多，也就需要缴纳更多的税款，两者是正比关系。因此，企业在开展税款缴纳的时候，在法律规定内可以延遲交款时间，降低成本。另外，存货计价方式也会影响到企业销售成本。所以，企业要想减少所得税，可以合理选择存货计价方式。要想提高企业运营水平，在遵守法律规定前提下，要结合运营情况，采取最合理的纳税筹划方案。
3 企业财务管理中纳税筹划策略的应用
3.1 企业筹资过程中纳税筹划的合理应用
3.1.1 合理选择债务资金和权益资金
一般来说，企业都有两种融资方式，包括负债融资以及权益融资。这两种融资方法都有自己的优点以及缺点。负债融资成本属于企业费用，要在纳税前扣除，这样就可以抵消所得税。但权益融资成本不能作为企业费用，只能纳税后并入利润再分配。因此，企业筹资中开展纳税筹划，要使用负债筹资，这种融资方式对企业有利。根据有关的财务制度，由于负债筹资出现的利息以及手续费等支出能够计入企业财务中。作为企业财务的相关费用能够在纳税前支出取用，这样就能使企业的所得税下降。权益融资是一种发行股票的方法，要从纳税中获取的利润支付股东的股利，同负债融资方法比较，就需要缴纳更多所得税。因此，负债融资的形式和发行股票融资比较，扣除企业借款利息具有更好的优势。在进行所得税缴纳前，可以把负债融资的资金作为企业财务费用进行扣除，这样能够用于税费抵消，从而降低企业成本，减轻企业纳税负担。
3.1.2 应用融资租赁
企业开展负债筹资的一个主要方法是进行融资租赁，它能够解决企业需要的固定资产。由于企业固定资产需要计提折旧，这样就增加了企业的成本，从而减少了企业纳税基数，依据有关规定，这样就能变为企业财务项目实现纳税前扣除，从而进一步减少企业纳税基数，所以融资租赁具有很好的避税效果。另外，租赁也是非常特别的筹资方式，在企业中广泛推广，也产生了很多租赁公司。目前，企业理财过程中，租赁是开展纳税筹划的一个重要方法。对于承租方来说，租赁不但能够防止长期占用资金产生的风险，还可以支付租金，对纳税所得额进行抵扣，从而减轻税负。
3.2 企业投资中纳税筹划的应用
3.2.1 投资筹划 企业运用投资开展扩张投资，这样的重复投资可以使会计期间利润减少，减少所得税的缴纳。如果企业进行连续再投资，可以使税负延期，尤其是投资延长能够起到更好的效果。企业可以把投资收益选择国家鼓励的行业进行再次投资，当国家进行产业结构调整的时候，企业的这种投资就能获得更低的税率。
3.2.2 选择合理的投资项目
当前，国家对不同投资项目制定了不同的税收政策，某些项目是国家鼓励的项目，还有的项目是国家限制的。例如，企业使用废水、废气、废渣等材料开展生产，在5年内能够减免所得税，而且高新技术产业也属于国家支持的行业，能够按照15%的税率征收所得税;新成立的高新技术企业，投产开始能够免征所得税两年等。
3.2.3 企业资产管理中纳税筹划的应用
资产采购过程中的纳税筹划主要为，选择采购地点、采购对象以及供应商。目前，进口关税主要有两种，一种是普通税率，另一种是优惠税率。对于从没有和我国签订关税互惠协议国家进口货物，依据普通税率纳税;对于从和我国签订关税互惠协议国家的进口货物，依据优惠税率纳税。在采购货物的时候，要获得增值税发票，增值税进项税额能够从销项税额中抵消。
3.3 企业财务成果及分配中纳税筹划的运用
3.3.1 股利分配的方式
企業发放给股东股利主要有两种方式：第一种是现金股利，第二种是股票股利。依据税法规定，企业发放给股东的股票股利可以不缴纳个人所得税，但是现金股利要缴纳20%的个人所得税，因此企业发放股利的时候，需要综合考虑这些因素，对现金股利以及股票股利的比例进行合理分配。除了给股东发放股利，还要减少股东税收支出，提高股东的收入。
3.3.2 股利分配对策
股利分配政策包括多种形式，主要有按时分配和延迟分配、现金股利和股票股利、货币分配和实物分配等。股份公司的股利分配政策不光对股东个人所得税产生影响，还会对公司现金流量产生影响。目前企业股利分配形式主要有现金股利以及股票股利两种。对于股份制公司股东来说，当企业发放现金股利的时候，股东要根据股利数额缴纳20%的个人所得税;当企业把要发放的现金股利变为本公司股票支付给股东的时候，股东就不用缴纳个人所得税，从而取得更多的资本收益。
3.3.3 合理分配税后利润
企业税后利润分配后的资本积累，主要有实收资本、资本公积以及未分配利润，这是内部融资的来源。企业把其用在扩大再生产上面，进行新的投资，能够享受政府投资退税政策，企业税后利润要再分配。对于股份制企业来说，股利支付方法主要包括现金股利以及股票股利，税法对这两种股利有不同规定。当企业发放现金股利的时候，股东取得现金股利，要根据个人所得税法缴纳20%的股息所得税。当企业发放股票股利的时候，就能免征个人所得税，如果股东需要现金，就能把股票变成现金。
4 结论
企业财务管理和纳税筹划之间的关系非常紧密，所以企业财务管理工作必须合理使用纳税筹划，必须根据有关的法律规定，结合企业经营情况、收入情况进行筹资、投资、合理分配收入。纳税筹划能够用于企业财务的优化管理，选择最佳的筹资方案以及投资方案，这样可以使企业税务负担减轻，并提高企业经济效益。从而推动企业健康发展，提升企业核心竞争力，在市场中占据优势地位，从而推动我国经济更好的发展，提升综合实力，取得更好的社会效益。
参考文献：
[1]陈庭信.纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨[J].财会学习，2016，23（3）：111-113.
[2]刘海燕.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2017，15（12）：196-197.
[3]陈淑莉.企业财务管理中的纳税筹划探讨[J].经济师，2016，18（11）：138-139.
[4]张玉婷.税务筹划在财务管理中的重要作用及实施策略[J].经济研究导刊，2016，16（4）：104-105.
[5]廖乾聪. 企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题探讨[J].纳税， 2019，21（27）：164-165.
[6]冯娟.企业财务管理中纳税筹划探讨[J].市场周刊， 2015，12（9）：71-72.
[7]LU Q. Discussion on the application value of tax planning in enterprise financial management[J].Taxation， 2020，27（21）;143-145.
[关键词]纳税筹划;企业财务管理;企业经营水平
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.166
随着市场经济的快速发展，企业财务管理开展纳税筹划成为了一个重要内容。纳税筹划指的是企业对于涉税业务实施合理筹划，确定有效的纳税方案，从而达到合理避税效果。它具有变通性和时效性特点，能够使企业显著降低税负，从而推动企业快速发展。目前，随着企业转型以及新税法的不断推广，市场竞争逐渐加剧，企业面临很大的压力，要想实现利润的提升，财务管理必须重视纳税筹划工作，从而降低企业税负，提高企业竞争力。
1 纳税筹划的内涵
企业纳税筹划指的是在法律规定范围内，认真分析企业的实际运营和管理情况，从而有效减轻税负，使企业取得最大化的经济效益。所以，企业财务管理开展纳税筹划，不但能够降低企业税负，还能降低成本，提升自己的竞争力，从而取得有利竞争优势。纳税筹划的特点是法律性、时效性和导向性，企业开展纳税筹划首先必须遵守法律法规。在企业财务管理中实施纳税筹划能够有效减轻税负，提高企业利润。而且纳税筹划把宏观调控作为参考，对于纳税人的经济行为进行调整，从而符合市场发展趋势。时效性要根据实时的政策进行，及时做好调整，从而符合法律规定。
2 企业财务活动中实施纳税筹划的重要价值
2.1 能够降低企业成本
税务工作是企业必须面对的一个问题，它是国家法律规定的要求，是企业的重要工作。税务工作也是企业财务管理的一个重要环节，需要引起足够重视。在遵守法律规定的前提下，要合理应用纳税筹划，结合企业的运营情况，采取合理的策略，从而有效安排企业涉税项目，这样就能有效节约企业资金，从而提高企业的经济效益。
2.2 方便企业进行筹资
企业开展资金筹措有两种方式，分别是权益筹资以及负债筹资。权益筹资的风险很小，不需要使用固定资产，也不需要支付利息，但需要投入一定的成本。而负债投资和前者具有很大区别，它的风险很大，需要进行抵债，还要支付固定利息，但只要付出很小的成本即可。因此，合理的纳税筹划可以结合企业目前情况，遵循相关法律法规，确定最合适的筹资方案。
2.3 能够帮助企业正确投资
在企业经营过程中，在进行投资决策的时候，要结合目前经营情况开展税务管理，从而使税款下降。所以，企业投资决策能够使企业税务明显减轻。在企业开展投资的时候，要认真了解投资项目的具体情况，决策者要开会讨论，这样才能确定合理的投资方案，从而完成纳税筹划目标。
2.4 能够合理分配企业收入
企业财务管理做好纳税筹划，不仅对于企业筹资和投资有帮助，还能合理分配企业收入。在遵守法律法规的前提下，企业要根据自身经营情况和管理工作合理分配收入，最终降低企业税收成本，实现利润最大化。
2.5 能够提升企业财务活动水平
将纳税筹划用于企业财务管理，不但可以减轻企业税务负担，还能有效调整企业财务活动，提升企业的经济效益，取得最大化的收益，从而提升企业财务活动水平，增强企业竞争力。
2.6 有效提升企业经营水平
企业在开展运营过程中，对经济效益的主要影响因素包括生产成本、运营成本等。所以企业取得经济效益越多，也就需要缴纳更多的税款，两者是正比关系。因此，企业在开展税款缴纳的时候，在法律规定内可以延遲交款时间，降低成本。另外，存货计价方式也会影响到企业销售成本。所以，企业要想减少所得税，可以合理选择存货计价方式。要想提高企业运营水平，在遵守法律规定前提下，要结合运营情况，采取最合理的纳税筹划方案。
3 企业财务管理中纳税筹划策略的应用
3.1 企业筹资过程中纳税筹划的合理应用
3.1.1 合理选择债务资金和权益资金
一般来说，企业都有两种融资方式，包括负债融资以及权益融资。这两种融资方法都有自己的优点以及缺点。负债融资成本属于企业费用，要在纳税前扣除，这样就可以抵消所得税。但权益融资成本不能作为企业费用，只能纳税后并入利润再分配。因此，企业筹资中开展纳税筹划，要使用负债筹资，这种融资方式对企业有利。根据有关的财务制度，由于负债筹资出现的利息以及手续费等支出能够计入企业财务中。作为企业财务的相关费用能够在纳税前支出取用，这样就能使企业的所得税下降。权益融资是一种发行股票的方法，要从纳税中获取的利润支付股东的股利，同负债融资方法比较，就需要缴纳更多所得税。因此，负债融资的形式和发行股票融资比较，扣除企业借款利息具有更好的优势。在进行所得税缴纳前，可以把负债融资的资金作为企业财务费用进行扣除，这样能够用于税费抵消，从而降低企业成本，减轻企业纳税负担。
3.1.2 应用融资租赁
企业开展负债筹资的一个主要方法是进行融资租赁，它能够解决企业需要的固定资产。由于企业固定资产需要计提折旧，这样就增加了企业的成本，从而减少了企业纳税基数，依据有关规定，这样就能变为企业财务项目实现纳税前扣除，从而进一步减少企业纳税基数，所以融资租赁具有很好的避税效果。另外，租赁也是非常特别的筹资方式，在企业中广泛推广，也产生了很多租赁公司。目前，企业理财过程中，租赁是开展纳税筹划的一个重要方法。对于承租方来说，租赁不但能够防止长期占用资金产生的风险，还可以支付租金，对纳税所得额进行抵扣，从而减轻税负。
3.2 企业投资中纳税筹划的应用
3.2.1 投资筹划 企业运用投资开展扩张投资，这样的重复投资可以使会计期间利润减少，减少所得税的缴纳。如果企业进行连续再投资，可以使税负延期，尤其是投资延长能够起到更好的效果。企业可以把投资收益选择国家鼓励的行业进行再次投资，当国家进行产业结构调整的时候，企业的这种投资就能获得更低的税率。
3.2.2 选择合理的投资项目
当前，国家对不同投资项目制定了不同的税收政策，某些项目是国家鼓励的项目，还有的项目是国家限制的。例如，企业使用废水、废气、废渣等材料开展生产，在5年内能够减免所得税，而且高新技术产业也属于国家支持的行业，能够按照15%的税率征收所得税;新成立的高新技术企业，投产开始能够免征所得税两年等。
3.2.3 企业资产管理中纳税筹划的应用
资产采购过程中的纳税筹划主要为，选择采购地点、采购对象以及供应商。目前，进口关税主要有两种，一种是普通税率，另一种是优惠税率。对于从没有和我国签订关税互惠协议国家进口货物，依据普通税率纳税;对于从和我国签订关税互惠协议国家的进口货物，依据优惠税率纳税。在采购货物的时候，要获得增值税发票，增值税进项税额能够从销项税额中抵消。
3.3 企业财务成果及分配中纳税筹划的运用
3.3.1 股利分配的方式
企業发放给股东股利主要有两种方式：第一种是现金股利，第二种是股票股利。依据税法规定，企业发放给股东的股票股利可以不缴纳个人所得税，但是现金股利要缴纳20%的个人所得税，因此企业发放股利的时候，需要综合考虑这些因素，对现金股利以及股票股利的比例进行合理分配。除了给股东发放股利，还要减少股东税收支出，提高股东的收入。
3.3.2 股利分配对策
股利分配政策包括多种形式，主要有按时分配和延迟分配、现金股利和股票股利、货币分配和实物分配等。股份公司的股利分配政策不光对股东个人所得税产生影响，还会对公司现金流量产生影响。目前企业股利分配形式主要有现金股利以及股票股利两种。对于股份制公司股东来说，当企业发放现金股利的时候，股东要根据股利数额缴纳20%的个人所得税;当企业把要发放的现金股利变为本公司股票支付给股东的时候，股东就不用缴纳个人所得税，从而取得更多的资本收益。
3.3.3 合理分配税后利润
企业税后利润分配后的资本积累，主要有实收资本、资本公积以及未分配利润，这是内部融资的来源。企业把其用在扩大再生产上面，进行新的投资，能够享受政府投资退税政策，企业税后利润要再分配。对于股份制企业来说，股利支付方法主要包括现金股利以及股票股利，税法对这两种股利有不同规定。当企业发放现金股利的时候，股东取得现金股利，要根据个人所得税法缴纳20%的股息所得税。当企业发放股票股利的时候，就能免征个人所得税，如果股东需要现金，就能把股票变成现金。
4 结论
企业财务管理和纳税筹划之间的关系非常紧密，所以企业财务管理工作必须合理使用纳税筹划，必须根据有关的法律规定，结合企业经营情况、收入情况进行筹资、投资、合理分配收入。纳税筹划能够用于企业财务的优化管理，选择最佳的筹资方案以及投资方案，这样可以使企业税务负担减轻，并提高企业经济效益。从而推动企业健康发展，提升企业核心竞争力，在市场中占据优势地位，从而推动我国经济更好的发展，提升综合实力，取得更好的社会效益。
参考文献：
[1]陈庭信.纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨[J].财会学习，2016，23（3）：111-113.
[2]刘海燕.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2017，15（12）：196-197.
[3]陈淑莉.企业财务管理中的纳税筹划探讨[J].经济师，2016，18（11）：138-139.
[4]张玉婷.税务筹划在财务管理中的重要作用及实施策略[J].经济研究导刊，2016，16（4）：104-105.
[5]廖乾聪. 企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题探讨[J].纳税， 2019，21（27）：164-165.
[6]冯娟.企业财务管理中纳税筹划探讨[J].市场周刊， 2015，12（9）：71-72.
[7]LU Q. Discussion on the application value of tax planning in enterprise financial management[J].Taxation， 2020，27（21）;143-145.