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摘要：近日，中国基金业协会针对某资产管理公司违规操作资金池业务的行为开出了首张罚单，暂停该资产管理公司对其开展的资产管理计划（以下称“资管计划”）备案六个月并责令其对相关资管计划进行清理和整改。自2014年8月13日至2015年6月份，该资产管理公司旗下管理的三项资管计划从不同程度上进行了关联交易，涉及流动性期限错配、采用错误估值法、未能及时披露信息、存在不同资管计划混合运作等四项违规操作。此次事件显而易见的触及了中国证监会与中国投资证券基金业协会的“八项底线”，今后监管者也将对此类违规操作严加处理，不留死角。
关键词：资产管理；资金池；违规操作；关联交易一、基本概况
资产管理公司通过发行特定的资管计划来募集资金，用以投资货币市场、资本市场的有关金融工具来获取收益。2014年8月13日，某资管公司管理的一只资管计划“稳健三号”2期与YL集团旗下的某子公司签订了逆回购协议，“稳健三号”以四亿元资金规模投资该子公司的股权，用以生产经营中的资金需求，期限为6个月，年化收益率为12.5%。8月19日至9月23日期间，“稳健三号”收到包括以投资顾问费、项目资金等名义在内的资金共计3860万元，结清1期资金3103万余元，并将尾款结转至2期，至此，2期与1期再无关联。2015年2月2日，“稳健三号”与该子公司延长协议期限1年，并将收益率提高到15%。
原本“稳健三号”2期的初始委托人为该资管公司管理的另外四只专项资管计划，而经过多次周转，“稳健三号”的委托人变成了11只专项资管计划。对于该资管公司管理的专项资管计划，按照期限的划分大致分为三类：一是每日开放的现金管理计划，资金规模约为300亿元，主要投资于具有较低风险与较高流动性特点的金融工具，根据对短期利率变动的预测，采用投资组合平均剩余期限控制下的主动性投资策略，通过对短期金融工具与信托产品的积极投资，在控制风险和保证流动性的基础上，力争获得稳定的超额收益；二是每月或每季度开放的短期理财计划，总资金规模约为150亿，一般期限为3个月和6个月，主要投向较低风险的货币市场工具，固定收益类金融产品，为稳健收益低风险的短期理财类产品；三是期限在一年以上的非标专项资管计划，中国证监会及中国基金业协会的“八项底线”中明确指出，非标专项计划包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债权、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权性融资等。
二、资金池违规操作分析
一是资金来源与期限错配。为了使资金利用率最大化，该资管公司开展了资金池业务，并将资金大致分为三个部分，通过开放期限的不同来互相拆借流动性。当短期理财计划进入开放期时，就从非标专项计划中拆借资金投入短期理财，待开放期结束后，再认购其他非标专项计划，现金资管计划也是如此。这种方式可能从一定程度上提高了资金的使用效率，增加了收益率，但由于资金来源与流动性的期限错配，这种内部交易就很容易发生流动性风险。特别是当到期日越来越近的时候，若是无法按期收回资金，“挤兑”风潮就很可能发生，扩大至系统性风险，致使企业倒闭，严重时还可能引发金融危机。
二是未能进行合理估值。根据有关规定，资产管理计划投资非标资产时，资管计划在开放申购、赎回或滚动发行时必须要进行合理估值，不得脱离对应资产的实际收益率进行分离定价。而该资管公司管理的现金管理计划在投资范围违规的前提下采用了货币基金的估值方法，短期理财计划对非标专项计划简单采用摊余成本法进行估值，脱离对应资产的实际收益率进行分离定价。
三是未能进行充分信息披露。投资者做出投资决策主要的依据是公司对外部公开披露的信息，包括收益率、投资期限、兑付期限等，而此次事件中相关资管计划是属于内部交易，严重违反了证监会及中国基金业协会明文规定的法律法规，但并未向投资者公布相关信息。这种情况下，投资者所承担的损失即是由信息不对称造成的。
四是存在不同资产管理计划混同运作。证监会重申的“八项底线”中曾明确规定，资产管理计划投资非标资产时不得对不同资产管理计划进行混同运作，使得资金与资产无法明确对应。而该公司管理的“稳健三号”1期和2期项目虽然在资金上已结算清楚，实质上却属于同一资管计划。且现金管理计划与短期理财计划均对非标资产管理计划进行过内部投资，属于内部交易的范围，严重触及了“八项底线”。
三、资产管理计划风险防范建议
对于资产管理，其本身包含了多重“身份”。如果是投资者将资金委托给资管公司，希望资管公司帮他选择投资工具，那么资管公司就成为了一个咨询顾问；如果投资者将资金全权委托给资管公司，只在乎收益而不在乎去向，那么这个资管公司就成了信托。无论是哪种身份，都是由委托人承担风险，委托人受益。现在国内很多金融机构都在做资管业务，资管产品的资金来源、投资需求、参与主体、投资范围都逐渐趋于多元化，资管产品的链条加长，产品结构也日益复杂。也正是这样，才会有各种各样的风险漏洞出现。根据上述案例的分析，为了防范资管计划过程中可能出现的风险，提出以下几点建议：
第一，从以往众多案例中来看，流动性风险往往是众多金融机构破产倒闭的死穴。对于“资金池”一直没有明确的界定，资产错配带来的流动性风险为资金池最大的问题。资管公司为了加速资金流转，提高收益率，借助资金池从其所持有的资管产品中互相拆借流动性，却没有考虑到资金来源与期限错配可能导致的兑付问题。一般来说，投资者都会将产品持有到期，也就是我们所熟知的“刚性兑付”，那么如果流动性风险发生，投资者只能承担损失别无他法。因此资管公司在开展资管计划时就应当分类投资，资金来源对应产品收益，遵循风险收益相匹配原则，进而规避由资金来源与期限错配引发的流动性风险。
第二，该资管公司管理的现金管理计划应该投资于具有较低风险与较高流动性特点的金融工具。如央票、货币市场基金、短期优质票据、短期银行理财产品等，却在违规开展资金池业务的前提下投资于非标资产，并使用货币基金估值方法，严重偏离市场公允价值。对于短期理财计划，应投资于较低风险的货币市场工具，该公司在同样违规操作的前提下使用摊余成本法进行估值，有失公允。因此，资管公司必须要对产品进行合理估值，不得为了获取额外利润而侵犯投资者的利益。在此前提下，资管公司还是应按照相关法律规定开展资产管理计划。 第三，根据中国投资基金业协会相关法律法规规定：披露义务人应当在中国证监会规定的期间内，按照法律、行政法规和中国证监会的规定披露信息，并保证所披露信息的真实性、准确性、完整性。该公司在此次事件中违规操作资金池业务，并未向投资者及时披露信息，严重违反了相关规定，各金融机构应以此为戒，在今后开展的资管计划中，应及时向投资者披露相关信息，以投资者的利益为一位，才能使得公司乃至整个行业积极健康的发展。
第四，有位经济学领域的专业人士曾说：“大资管的时代最大的困惑是我们无论从市场上还是监管当局对中国很多大资管市场认识不统一。”中国的经济正在飞速发展，但无论是哪个行业，监管上都存在一定的漏洞，资产管理亦是如此。由于资产管理有多重身份，它每一重身份的背后都有着不同的监管者，这就很容易造成有些人会通过监管纰漏进行套利。因此，在监管方面，各个监管当局应该达成一个共识，用同一套法律体系来管理整个行业，尽可能地规避法律风险带来的损失，才能使市场达到真正的统一。
我们国家相较于欧美发达国家来说是一个潜力无穷的巨大市场。虽然经济发展过程当中临着不少的挑战和困难，但必须要辩证地、科学地把握经济新常态。因此，我们需要对目前市场上所存在的金融产品进行重新审视，深入挖掘，在此基础上再来进行金融创新。但实现这些的前提条件，则是需要一个良好的经济环境，这需要所有市场参与者的共同努力和配合，只有这样才能使市场规范、统一、完整，只有这样，才能使国家经济平稳健康发展。（作者单位：天津财经大学）完善银行内部控制，增强抗风险能力贾铁民摘要：由于内部控制制度建设的不完善，使得银行在经营过程中极易遭遇风险。从以往经验中可以看出，内部控制环节是银行风险的高发部位，内部控制风险防范也成为银行风险防范的重要一环，受到越来越多的关注，切实执行风险管控措施势在必行。本文以基层银行为研究对象，就其内部控制风险类型、风险形成原因展开了分析，并结合工作经验提出了优化内控风险防控能力的建议，以供参考借鉴。
关键词：基层银行；内部控制；风险控制；措施一、引言
近年来，银行内部控制风险逐步朝复杂性、多样化、突发性、扩大化的方向发展，内部管理漏洞、会计制度操作不严谨、缺乏监督反馈机制等问题使得金融案件频发，如何有效加强银行对内部控制风险的抵御能力，降低风险给银行带来的负面影响显得尤为重要，下文将围绕这一课题展开探讨。
二、 基层银行内部控制的风险类型
（一） 流动性风险。从统计数据看，基层银行贷款综合连年增长，单靠吸收的存款不足以支付贷款，而贷款的质量又相对偏低，很大程度上可能产生不良贷款。以基层银行和上级银行之间利用金融系统内部调控拨款进行贷款发放为例，这类“以东补西”的操作模式将上级银行款项抽出一部分用于专门供给基层的贷款需要，虽然在一定程度上解决了基层银行借贷的燃眉之急，却于流转中埋下了金融风险。
（二）操作性风险。具体地说，可划分为两部分：一是人员方面的问题。在进行人员调配方面，金融机构通常将刚过实习期的年轻员工和正在实习期内的员工分派到基层银行“练兵”，使得基层银行的从业人员整体上缺乏经验，虽然年轻人有干劲，能够在较短时间内提升银行的办事效率，但是在操作层面却有着难以预料的风险发生。二是关键环节管理的问题。基层银行普遍在制度监管上存在一定的盲区，导致其在一些操作程序及环节上不规范，在对账制度、现金库管理、重要凭证、押品管理、印章管理等方面问题频发，在一定程度上破坏了我国金融系统的公平性。
（三）信用风险。基层银行的主要利润来源是存贷款利差，但在贷款对象上却大相径庭。基层银行的贷款对象一般为乡镇企业、私营小微企业、中低收入者以及困难群众，这些贷款对象的经济基础较为薄弱，还款能力较差，且监管难度较大；而银行对这一群体又缺乏有效的管理手段，导致坏账的大量出现，不良贷款率倍增。
三、 基层银行内部控制风险的形成原因
（一） 内控制度不完善。内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施工”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合，要充分调动全体工作人员的工作积极性，让所有人能够认识到本职工作的意义及重要性。但就当前情况来看，不少基层银行的工作人员内部控制管理工作的意识较为淡薄，银行虽然制定了各项规章制度，但基本上仅停留在纸上，缺乏可行性，约束机制也有所缺失，内控制度的严肃性无法得到体现，不仅各项规章制度流于形式，各项业务操作流程的监督制约也形同虚设，操作随意。此外，专业管理人才和高素质的从业人员匮乏也是造成风险的主因之一。
（二） 内控手段不规范。银行内部会计核算环节的控制工作不到位，即是内控“重灾区”。作为银行工作环节中的重要工具设备，相关的票据、业务印章、密押以及保险箱钥匙、柜员操作密码等的正常使用与否都会对业务发展造成十分严重的影响。但在实际操作中，部分工作人员并没有做好相关票据的会计审核工作，没有遵照“人离上锁”的原则，导致一些不必要的问题频现，严重影响了银行内控工作的顺利开展。
四、 提高基层银行内部控制抗风险能力的措施
（一） 完善治理机构，健全评估机制。第一步，要完善基层银行法人治理结构。为提高银行经营效率，保证银行可持续发展，应根据“股东参与、运行科学、简化形式、治理有效”的准则，确保其法人治理结构的科学化、规范化；第二步，建立激励与约束机制，使得管理阶层不断规范其自身经营行为，进一步改进相互制衡机制；第三步，着重落实风险防控措施，平衡处理风险防范与业务发展的关系，以不断加强经营管理，同时建立银行内部授权授信的制度政策，向广大员工宣传相关内部控制知识，严格做好纪检、审计及安全工作，通过内部审计监督的不断强化，逐步构建优良的银行内控文化。
（二）完善内控管理体系，强化措施执行力。制度只有被利用，才能充分发挥出作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性。但同时，不管制度多么完善，如果不予以严格执行，则毫无用处。因此，在业务实践过程中，应切实强化内控措施的执行力，首先，要加强对各个环节的程序控制工作，加强对日常工作审查，确保银行每一环节工作的规范操作；确保每个会计从业人员坚决贯彻和执行会计管理工作的各项规章制度和操作章程；其次，要加强对重点岗位和工作环节的控制管理工作，实行岗位轮换制度，定期对各岗位进行轮流换班，使内控管理长期处于被检查、被监督的状态下；再者，要强化业务办理过程中的各种安全保障机制，如印、押、证分离、现金库双人管理、授权制度、柜面业务先付后收等基本规定必须严格坚持；要依据有效且真实的凭证，做好各个款项的支付与账簿的记载工作；实施岗位责任制，将各个工作环节进行细分，并将责任落实到个人。 （三） 开展定期培训，提高专业素养。高素质的工作人员能够充分发挥银行内部控制工作的作用，及时发现工作中存在的问题，及时修正错误。因此，为使银行金融机构持续发展，打造一支高素质的专业队伍势在必行。立足于信息化时代，银行员工除了要掌握传统的工作业务流程外，还要不断更新知识储备，与时俱进地适应现代化金融办公模式，通过相关专业培训，提高理论水平的同时掌握信息化银行业务办公系统。需要注意的是，对于银行人才的选拔，要保证过程公平、公正、公开，择优录取，培养具备业务能力强、随机应变、品德高尚、精于管理的银行人员。其中，对于具备较强金融专业素养、较高领导能力以及政治素养的人才，要加以肯定并提拔担任部门高管。为改善员工知识结构，使其思想观念与时俱进并提高政治素养，应定期进行轮训管理，以加强员工的思想认识，提高其防范和化解金融风险的专业素质，帮助员工树立正确的职业道德观。通过阶段性组织学习，提高银行员工的思想觉悟，使之将法律制度要求自觉地落实到日常工作中，做到遵纪守法、爱岗敬业。
五、结语
除上述外，笔者认为基层银行在规避内控风险时，还应当完善内部监管方法，合理分配内部人员，配置内控监察员，督导各类风险防控措施落实，结合现场检查制度与非现场监控制度，严查不符合业务要求、违规、违法行为，并根据非现场监管情况中所了解到的信息建立相应的现场检查计划，实行检查方式创新，以满足基层银行业务需求特点，同时设立专项检查、后续跟踪服务，结合监管人员的走访调查，借助社会中的中介机构逐步探索不同的现场检查方式，及时整改政策措施中的疏漏；但凡查处违规违法行为，务必严惩，以促使基层银行内部控制管理工作更加规范，以更加良好的姿态向前发展。
参考文献：
[1]梁兴超，谢富增，梁才.基层人民银行内部控制风险评价体系建设的难点与对策——人民银行玉林市中支个案研究[J]. 区域金融研究， 2007（11）：68-68.
[2]宗怿斌，张景宇.商业银行内部控制与风险管理[J]. 金融纵横， 2006（1）：39-41.
[3]张玲.多视角探讨商业银行内部控制与风险防范[J].价值工程，2013， 32（1）：152-153.
[4]杨立霏.我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J]. 财经界（学术版），2013（20）.
关键词：资产管理；资金池；违规操作；关联交易一、基本概况
资产管理公司通过发行特定的资管计划来募集资金，用以投资货币市场、资本市场的有关金融工具来获取收益。2014年8月13日，某资管公司管理的一只资管计划“稳健三号”2期与YL集团旗下的某子公司签订了逆回购协议，“稳健三号”以四亿元资金规模投资该子公司的股权，用以生产经营中的资金需求，期限为6个月，年化收益率为12.5%。8月19日至9月23日期间，“稳健三号”收到包括以投资顾问费、项目资金等名义在内的资金共计3860万元，结清1期资金3103万余元，并将尾款结转至2期，至此，2期与1期再无关联。2015年2月2日，“稳健三号”与该子公司延长协议期限1年，并将收益率提高到15%。
原本“稳健三号”2期的初始委托人为该资管公司管理的另外四只专项资管计划，而经过多次周转，“稳健三号”的委托人变成了11只专项资管计划。对于该资管公司管理的专项资管计划，按照期限的划分大致分为三类：一是每日开放的现金管理计划，资金规模约为300亿元，主要投资于具有较低风险与较高流动性特点的金融工具，根据对短期利率变动的预测，采用投资组合平均剩余期限控制下的主动性投资策略，通过对短期金融工具与信托产品的积极投资，在控制风险和保证流动性的基础上，力争获得稳定的超额收益；二是每月或每季度开放的短期理财计划，总资金规模约为150亿，一般期限为3个月和6个月，主要投向较低风险的货币市场工具，固定收益类金融产品，为稳健收益低风险的短期理财类产品；三是期限在一年以上的非标专项资管计划，中国证监会及中国基金业协会的“八项底线”中明确指出，非标专项计划包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债权、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权性融资等。
二、资金池违规操作分析
一是资金来源与期限错配。为了使资金利用率最大化，该资管公司开展了资金池业务，并将资金大致分为三个部分，通过开放期限的不同来互相拆借流动性。当短期理财计划进入开放期时，就从非标专项计划中拆借资金投入短期理财，待开放期结束后，再认购其他非标专项计划，现金资管计划也是如此。这种方式可能从一定程度上提高了资金的使用效率，增加了收益率，但由于资金来源与流动性的期限错配，这种内部交易就很容易发生流动性风险。特别是当到期日越来越近的时候，若是无法按期收回资金，“挤兑”风潮就很可能发生，扩大至系统性风险，致使企业倒闭，严重时还可能引发金融危机。
二是未能进行合理估值。根据有关规定，资产管理计划投资非标资产时，资管计划在开放申购、赎回或滚动发行时必须要进行合理估值，不得脱离对应资产的实际收益率进行分离定价。而该资管公司管理的现金管理计划在投资范围违规的前提下采用了货币基金的估值方法，短期理财计划对非标专项计划简单采用摊余成本法进行估值，脱离对应资产的实际收益率进行分离定价。
三是未能进行充分信息披露。投资者做出投资决策主要的依据是公司对外部公开披露的信息，包括收益率、投资期限、兑付期限等，而此次事件中相关资管计划是属于内部交易，严重违反了证监会及中国基金业协会明文规定的法律法规，但并未向投资者公布相关信息。这种情况下，投资者所承担的损失即是由信息不对称造成的。
四是存在不同资产管理计划混同运作。证监会重申的“八项底线”中曾明确规定，资产管理计划投资非标资产时不得对不同资产管理计划进行混同运作，使得资金与资产无法明确对应。而该公司管理的“稳健三号”1期和2期项目虽然在资金上已结算清楚，实质上却属于同一资管计划。且现金管理计划与短期理财计划均对非标资产管理计划进行过内部投资，属于内部交易的范围，严重触及了“八项底线”。
三、资产管理计划风险防范建议
对于资产管理，其本身包含了多重“身份”。如果是投资者将资金委托给资管公司，希望资管公司帮他选择投资工具，那么资管公司就成为了一个咨询顾问；如果投资者将资金全权委托给资管公司，只在乎收益而不在乎去向，那么这个资管公司就成了信托。无论是哪种身份，都是由委托人承担风险，委托人受益。现在国内很多金融机构都在做资管业务，资管产品的资金来源、投资需求、参与主体、投资范围都逐渐趋于多元化，资管产品的链条加长，产品结构也日益复杂。也正是这样，才会有各种各样的风险漏洞出现。根据上述案例的分析，为了防范资管计划过程中可能出现的风险，提出以下几点建议：
第一，从以往众多案例中来看，流动性风险往往是众多金融机构破产倒闭的死穴。对于“资金池”一直没有明确的界定，资产错配带来的流动性风险为资金池最大的问题。资管公司为了加速资金流转，提高收益率，借助资金池从其所持有的资管产品中互相拆借流动性，却没有考虑到资金来源与期限错配可能导致的兑付问题。一般来说，投资者都会将产品持有到期，也就是我们所熟知的“刚性兑付”，那么如果流动性风险发生，投资者只能承担损失别无他法。因此资管公司在开展资管计划时就应当分类投资，资金来源对应产品收益，遵循风险收益相匹配原则，进而规避由资金来源与期限错配引发的流动性风险。
第二，该资管公司管理的现金管理计划应该投资于具有较低风险与较高流动性特点的金融工具。如央票、货币市场基金、短期优质票据、短期银行理财产品等，却在违规开展资金池业务的前提下投资于非标资产，并使用货币基金估值方法，严重偏离市场公允价值。对于短期理财计划，应投资于较低风险的货币市场工具，该公司在同样违规操作的前提下使用摊余成本法进行估值，有失公允。因此，资管公司必须要对产品进行合理估值，不得为了获取额外利润而侵犯投资者的利益。在此前提下，资管公司还是应按照相关法律规定开展资产管理计划。 第三，根据中国投资基金业协会相关法律法规规定：披露义务人应当在中国证监会规定的期间内，按照法律、行政法规和中国证监会的规定披露信息，并保证所披露信息的真实性、准确性、完整性。该公司在此次事件中违规操作资金池业务，并未向投资者及时披露信息，严重违反了相关规定，各金融机构应以此为戒，在今后开展的资管计划中，应及时向投资者披露相关信息，以投资者的利益为一位，才能使得公司乃至整个行业积极健康的发展。
第四，有位经济学领域的专业人士曾说：“大资管的时代最大的困惑是我们无论从市场上还是监管当局对中国很多大资管市场认识不统一。”中国的经济正在飞速发展，但无论是哪个行业，监管上都存在一定的漏洞，资产管理亦是如此。由于资产管理有多重身份，它每一重身份的背后都有着不同的监管者，这就很容易造成有些人会通过监管纰漏进行套利。因此，在监管方面，各个监管当局应该达成一个共识，用同一套法律体系来管理整个行业，尽可能地规避法律风险带来的损失，才能使市场达到真正的统一。
我们国家相较于欧美发达国家来说是一个潜力无穷的巨大市场。虽然经济发展过程当中临着不少的挑战和困难，但必须要辩证地、科学地把握经济新常态。因此，我们需要对目前市场上所存在的金融产品进行重新审视，深入挖掘，在此基础上再来进行金融创新。但实现这些的前提条件，则是需要一个良好的经济环境，这需要所有市场参与者的共同努力和配合，只有这样才能使市场规范、统一、完整，只有这样，才能使国家经济平稳健康发展。（作者单位：天津财经大学）完善银行内部控制，增强抗风险能力贾铁民摘要：由于内部控制制度建设的不完善，使得银行在经营过程中极易遭遇风险。从以往经验中可以看出，内部控制环节是银行风险的高发部位，内部控制风险防范也成为银行风险防范的重要一环，受到越来越多的关注，切实执行风险管控措施势在必行。本文以基层银行为研究对象，就其内部控制风险类型、风险形成原因展开了分析，并结合工作经验提出了优化内控风险防控能力的建议，以供参考借鉴。
关键词：基层银行；内部控制；风险控制；措施一、引言
近年来，银行内部控制风险逐步朝复杂性、多样化、突发性、扩大化的方向发展，内部管理漏洞、会计制度操作不严谨、缺乏监督反馈机制等问题使得金融案件频发，如何有效加强银行对内部控制风险的抵御能力，降低风险给银行带来的负面影响显得尤为重要，下文将围绕这一课题展开探讨。
二、 基层银行内部控制的风险类型
（一） 流动性风险。从统计数据看，基层银行贷款综合连年增长，单靠吸收的存款不足以支付贷款，而贷款的质量又相对偏低，很大程度上可能产生不良贷款。以基层银行和上级银行之间利用金融系统内部调控拨款进行贷款发放为例，这类“以东补西”的操作模式将上级银行款项抽出一部分用于专门供给基层的贷款需要，虽然在一定程度上解决了基层银行借贷的燃眉之急，却于流转中埋下了金融风险。
（二）操作性风险。具体地说，可划分为两部分：一是人员方面的问题。在进行人员调配方面，金融机构通常将刚过实习期的年轻员工和正在实习期内的员工分派到基层银行“练兵”，使得基层银行的从业人员整体上缺乏经验，虽然年轻人有干劲，能够在较短时间内提升银行的办事效率，但是在操作层面却有着难以预料的风险发生。二是关键环节管理的问题。基层银行普遍在制度监管上存在一定的盲区，导致其在一些操作程序及环节上不规范，在对账制度、现金库管理、重要凭证、押品管理、印章管理等方面问题频发，在一定程度上破坏了我国金融系统的公平性。
（三）信用风险。基层银行的主要利润来源是存贷款利差，但在贷款对象上却大相径庭。基层银行的贷款对象一般为乡镇企业、私营小微企业、中低收入者以及困难群众，这些贷款对象的经济基础较为薄弱，还款能力较差，且监管难度较大；而银行对这一群体又缺乏有效的管理手段，导致坏账的大量出现，不良贷款率倍增。
三、 基层银行内部控制风险的形成原因
（一） 内控制度不完善。内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施工”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合，要充分调动全体工作人员的工作积极性，让所有人能够认识到本职工作的意义及重要性。但就当前情况来看，不少基层银行的工作人员内部控制管理工作的意识较为淡薄，银行虽然制定了各项规章制度，但基本上仅停留在纸上，缺乏可行性，约束机制也有所缺失，内控制度的严肃性无法得到体现，不仅各项规章制度流于形式，各项业务操作流程的监督制约也形同虚设，操作随意。此外，专业管理人才和高素质的从业人员匮乏也是造成风险的主因之一。
（二） 内控手段不规范。银行内部会计核算环节的控制工作不到位，即是内控“重灾区”。作为银行工作环节中的重要工具设备，相关的票据、业务印章、密押以及保险箱钥匙、柜员操作密码等的正常使用与否都会对业务发展造成十分严重的影响。但在实际操作中，部分工作人员并没有做好相关票据的会计审核工作，没有遵照“人离上锁”的原则，导致一些不必要的问题频现，严重影响了银行内控工作的顺利开展。
四、 提高基层银行内部控制抗风险能力的措施
（一） 完善治理机构，健全评估机制。第一步，要完善基层银行法人治理结构。为提高银行经营效率，保证银行可持续发展，应根据“股东参与、运行科学、简化形式、治理有效”的准则，确保其法人治理结构的科学化、规范化；第二步，建立激励与约束机制，使得管理阶层不断规范其自身经营行为，进一步改进相互制衡机制；第三步，着重落实风险防控措施，平衡处理风险防范与业务发展的关系，以不断加强经营管理，同时建立银行内部授权授信的制度政策，向广大员工宣传相关内部控制知识，严格做好纪检、审计及安全工作，通过内部审计监督的不断强化，逐步构建优良的银行内控文化。
（二）完善内控管理体系，强化措施执行力。制度只有被利用，才能充分发挥出作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性。但同时，不管制度多么完善，如果不予以严格执行，则毫无用处。因此，在业务实践过程中，应切实强化内控措施的执行力，首先，要加强对各个环节的程序控制工作，加强对日常工作审查，确保银行每一环节工作的规范操作；确保每个会计从业人员坚决贯彻和执行会计管理工作的各项规章制度和操作章程；其次，要加强对重点岗位和工作环节的控制管理工作，实行岗位轮换制度，定期对各岗位进行轮流换班，使内控管理长期处于被检查、被监督的状态下；再者，要强化业务办理过程中的各种安全保障机制，如印、押、证分离、现金库双人管理、授权制度、柜面业务先付后收等基本规定必须严格坚持；要依据有效且真实的凭证，做好各个款项的支付与账簿的记载工作；实施岗位责任制，将各个工作环节进行细分，并将责任落实到个人。 （三） 开展定期培训，提高专业素养。高素质的工作人员能够充分发挥银行内部控制工作的作用，及时发现工作中存在的问题，及时修正错误。因此，为使银行金融机构持续发展，打造一支高素质的专业队伍势在必行。立足于信息化时代，银行员工除了要掌握传统的工作业务流程外，还要不断更新知识储备，与时俱进地适应现代化金融办公模式，通过相关专业培训，提高理论水平的同时掌握信息化银行业务办公系统。需要注意的是，对于银行人才的选拔，要保证过程公平、公正、公开，择优录取，培养具备业务能力强、随机应变、品德高尚、精于管理的银行人员。其中，对于具备较强金融专业素养、较高领导能力以及政治素养的人才，要加以肯定并提拔担任部门高管。为改善员工知识结构，使其思想观念与时俱进并提高政治素养，应定期进行轮训管理，以加强员工的思想认识，提高其防范和化解金融风险的专业素质，帮助员工树立正确的职业道德观。通过阶段性组织学习，提高银行员工的思想觉悟，使之将法律制度要求自觉地落实到日常工作中，做到遵纪守法、爱岗敬业。
五、结语
除上述外，笔者认为基层银行在规避内控风险时，还应当完善内部监管方法，合理分配内部人员，配置内控监察员，督导各类风险防控措施落实，结合现场检查制度与非现场监控制度，严查不符合业务要求、违规、违法行为，并根据非现场监管情况中所了解到的信息建立相应的现场检查计划，实行检查方式创新，以满足基层银行业务需求特点，同时设立专项检查、后续跟踪服务，结合监管人员的走访调查，借助社会中的中介机构逐步探索不同的现场检查方式，及时整改政策措施中的疏漏；但凡查处违规违法行为，务必严惩，以促使基层银行内部控制管理工作更加规范，以更加良好的姿态向前发展。
参考文献：
[1]梁兴超，谢富增，梁才.基层人民银行内部控制风险评价体系建设的难点与对策——人民银行玉林市中支个案研究[J]. 区域金融研究， 2007（11）：68-68.
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